платежи по договорам добровольного личного медицинского страхования - не более 3% от расходов на оплату труда;
платежи по договорам личного страхования, заключаемым на случай смерти застрахованного лица либо утраты им трудоспособности при исполнении должностных обязанностей - не более 10 000 рублей в год на одного застрахованного работника;
платежи по добровольному страхованию имущества (средств транспорта, грузов, основных средств производственного назначения и т.д.)
IV.13 Дорожные сборы и прочие затраты на иностранной территории при международных автомобильных перевозках включают в себя: таможенные платежи, дозволы, СMR, платные дороги, книжки МДП;
IV.14 Оплата услуг банка по операциям включает затраты на кассовое обслуживание предприятия: проведение платежек, сопровождение расчетного счета, выдача и прием наличных денег. В курсовой работе затраты по этой статье могут быть приняты в размере 1% ÷2% от фонда оплаты труда;
IV.15 Сумму затрат на представительские расходы студенты выбирают самостоятельно в пределах установленной нормы. Предельная норма составляет 4% от фонда оплаты труда.
IV.16 Сумму затрат на рекламу студенты выбирают самостоятельно. Затраты на рекламу в состав сметы затрат включаются по фактическим затратам, за исключением расходов на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также прочие виды рекламы (не более 1% от выручки);
IV.17 Если предприятие предполагает повышать квалификацию своих работников, то оно имеет право эти затраты включить в состав сметы по фактическим расходам, если подготовка кадров будет проводиться в организациях имеющих лицензию и аккредитацию на право ведения образовательной деятельности. Студенты выбирают самостоятельно расходы по этой статье.
IV.18 Проценты по долговым обязательствам - это проценты по выданным кредитам, займам и пр. В состав сметы затрат эти расходы включаются равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте (ст 269 НК РФ)
Пример. Предприятие получило кредит в сумме 1 500 000 рублей на три года по
ставке 14% годовых. Возмещение кредита производится в конце года равными
долями. Определить платежи банку за кредит (проценты по кредиту), включаемые в
состав затрат, если ставка рефинансирования составляет 8%.
Табл. 12
годы
1-й
2-й
3-й
1
Общая сумма выданного кредита
1 500 000
-
-
2
Ежегодное возмещение кредита в конце года
500 000
500 000
500 000
3
Базовая сумма кредита на конец года для расчета % за кредит (невыплаченная сумма)
1 500 000
1 000 000
500 000
4
% за кредит по договору
14%
14%
14%
5
Сумма платежа, подлежащая уплате банку за кредит
1 500 000 * 14% = 210 000
1 000 000 * 14% = 140 000
500 000 * 14% = 70 000
5
Ставка рефинансирования увеличенная в 1,1 раза
8% * 1,1 = 8,8%
8% * 1,1 = 8,8%
8% * 1,1 = 8,8%
7
Сумма платежа банку за кредит, включаемая в смету затрат
1 500 000 * 8,8% = 132 000
1 000 000 * 8,8% = 88 000
700 000 * 8,8% = 61 600
IV.19Транспортный налог
Транспортный налог определяется как произведение соответствующей ставки
(Ст нал.) на мощность двигателя автомобиля (Nл.с.)
Нтрансп.налог = Ст нал.i Nл.с.i,(5.6.1.)
где i - марка автомобиля
IV.20 Прочие (канц. товары и хоз. расходы). Затраты по этой статье студенты выбирают самостоятельно;
IV.21Налог на имущество составляет 2,2% в год от стоимости имущества. В стоимость имущества включается:
· остаточная стоимость основных средств (Табл.9)
Нимущ. = 2,2% * Сост. (5.6.2.)
* Организации, применяющие спецрежим в виде уплаты ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Такое освобождение касается только объектов, используемых в деятельности, облагаемой данным налогом.
Согласно изменениям, внесенным в п. 4 ст. 346.26 НК РФ, указанное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ к этому имуществу относятся, в частности, административно-деловые и торговые центры, а также нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания.
плательщики
ЕНВД должны будут исчислять налог на имущество начиная с III квартала 2014 г.,
поскольку в I и II кварталах действовало освобождение (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Себестоимость одной тонны = Общие текущие затраты /Объем перевезенных тонн (5.6.3.)
Себестоимость одного ткм = Общие текущие затраты /Объем выполненных ткм (5.6.4.)
Себестоимость одного часа = Общие текущие затраты /Автомобиле-часы работы (5.6.5.)
Себестоимость одного рейса = Общие текущие затраты /Количество выполненных рейсов (5.6.6.)
Себестоимость одного км пробега = Общие текущие затраты /Общий пробег (5.6.7.)
Пример: Составить смету затрат для 8 автопоездов КамАЗ-5410 с полуприцепом
9370-01 при различных системах налогообложения. Необходимые данные взять из
предыдущих примеров.
Смета текущих затрат при обычной системе налогообложения
Табл.13
|
Показатели |
годы |
|
|||||
|
|
1-й год(руб) |
Комментарий |
|
||||
|
I |
Материальные расходы |
9 300 398 |
|
|
|||
|
в т.ч. |
1. |
Затраты на материальные ресурсы (топливо, смаз.материалы, шины, зап. Части, рем. материалы |
9 029 513 |
Производственный план (6780490+1017073 + 793000 +198751 +240199= 9029513) |
|
||
|
|
2. |
Затраты на энергетические ресурсы |
270 885 |
3% от п. I.1 |
|
||
|
II |
Расходы на оплату труда |
13 957 653 |
|
||||
|
в т.ч. |
3 |
Фонд заработной платы водителей |
8078027 |
Организационный план (ФЗП водителей) |
|||
|
|
4 |
Фонд заработной платы ремонтных рабочих |
3679626 |
Организационный план (ФЗП рем. раб + ФЗП вспом.раб.) |
|||
|
|
5 |
Фонд заработной платы АУП |
2200000 |
По условию задачи |
|||
|
III |
Амортизация на восстановление основных средств и нематериальных активов |
1 040 000 |
Табл. 9 |
|
|||
|
IV |
Прочие расходы |
6 903 954 |
|
|
|||
|
в т.ч. |
6. |
Платежи во внебюджетные фонды |
4 247 356 |
13 957 653*0,3=4 187 296 |
|
||
|
|
7. |
Платежи в соц. страх на мероприятия по предотвращению травматизма |
97 704 |
13 957 653*0,007=97 704 |
|
||
|
|
8. |
Командировочные расходы (нормы) |
- |
|
|
||
|
|
9. |
Оплата услуг |
60 000 |
Услуги связи |
|
||
|
|
10. |
Арендная плата (текущая ) |
- |
|
|
||
|
|
11. |
Лизинг с выкупом |
1 036 800 |
Лизинг с выкупом |
|
||
|
|
12. |
Обязательное и добровольное страхование |
80 000 |
ОСАГО |
|
||
|
|
13 |
Дорожные сборы и прочие затраты на иностранной территории при международных перевозках |
- |
|
|
||
|
|
14. |
Оплата услуг банка по операциям |
139 576 |
1% от фонда оплаты труда |
|
||
|
|
15. |
Представительские расходы (норма) |
566 314 |
4% от фонда оплаты труда |
|
||
|
|
16. |
Расходы на рекламу (норма) |
240 000 |
По выбору студента |
|
||
|
|
17. |
Затраты на подготовку кадров |
20 000 |
По выбору студента |
|
||
|
|
18. |
Проценты по долговым обязательствам |
132 000 |
Табл. 12 |
|
||
|
|
19. |
Транспортный налог |
54 720 |
180 л.с. * 8 * 38 = 54720 |
|
||
|
|
20. |
Прочие (канц. товары и хоз. расходы) |
36 000 |
По выбору студента |
|
||
|
|
21. |
Налог на имущество |
190 080 |
2,2% * 8 640 000(табл.9) |
|
||
|
Общая сумма текущих затрат |
31 322 205 |
|
|
||||
|
В т.ч. переменные |
24 397 027 |
9 029 513 + (13 957 653- 2 200 000) + (13 957 653- 2 200 000) * 30,7% = 24 397 027 руб. |
|
||||
|
постоянные |
6 925 178 |
31 322 205 - 24 397 027 = 6 925 178 руб. |
|
||||
|
Себестоимость: 1 т |
187,19 |
31322205/167327=187,19 руб. |
|
||||
|
1ткм |
6,55 |
31322205/4785552=6,55руб. |
|
||||
|
1 час работы |
1195,5 |
31322205/26200=1195,5руб. |
|
||||
|
1 рейса |
2495,4 |
31322205/12552=2495,4руб. |
|
||||
|
1 км пробега |
57,71 |
31322205/542798=57,71руб. |
|
||||
Смета текущих затрат при работе по упрощенной системе налогообложения
Табл.14
|
Показатели |
годы |
|||
|
|
1-й(руб) |
Комментарий |
||
|
I |
Материальные расходы |
9 300 398 |
|
|
|
в т.ч. |
1. |
Затраты на материальные ресурсы (топливо, смаз.материалы, шины, зап. Части, рем. материалы |
9 029 513 |
Производственный план (6780490+1017073+ 793000+198751 +240199= 9029513) |
|
|
2. |
Затраты на энергетические ресурсы |
270 885 |
3% от п. I.1 |
|
II |
Расходы на оплату труда |
13 957 653 |
|
|
|
в т.ч. |
3 |
Фонд заработной платы водителей |
8078027 |
Организационный план (ФЗП административно упр. персонала 2 200 000 руб.) |
|
|
4 |
Фонд заработной платы ремонтных рабочих |
3679626 |
Организационный план (ФЗП рем. раб + ФЗП вспом.раб.) |
|
|
5 |
Фонд заработной платы АУП |
2200000 |
По условию задачи |
|
III |
Амортизация на восстановление основных средств со сроком полезного использования |
5 200 000 |
|
|
|
|
|
от 3-х до 15-ти лет включительно |
|
|
|
|
|
в течении 1-го года - 50% стоимости |
4 800 000 |
10 400 000*0,5 =5 200 000 |
|
|
|
в течении 2-го года - 30 % стоимости |
- |
|
|
|
|
в течении 3-го года - 20% стоимости |
- |
|
|
IV |
Прочие расходы |
5 298 089 |
|
|
|
в т.ч. |
6. |
Платежи во внебюджетные фонды |
2 791 531 |
13 957 653*0,2=2 791 531 |
|
|
7. |
Платежи в соц. страх на мероприятия по предотвращению травматизма |
97 704 |
13 957 653*0,007=97 704 |
|
|
8. |
Командировочные расходы (нормы) |
- |
|
|
|
9. |
Оплата услуг |
60 000 |
Услуги связи |
|
|
10. |
Арендная плата (текущая ) |
- |
|
|
|
11. |
Лизинг |
1 036 800 |
Лизинг с выкупом |
|
|
12. |
Обязательное и добровольное страхование |
80 000 |
ОСАГО |
|
|
13 |
Дорожные сборы и прочие затраты на иностранной территории при международных перевозках |
- |
|
|
|
14. |
Оплата услуг банка по операциям |
139 576 |
1% от фонда оплаты труда |
|
|
15. |
Представительские расходы (норма) |
566 314 |
4% от фонда оплаты труда |
|
|
16. |
Расходы на рекламу (норма) |
240 000 |
По выбору студента |
|
|
17. |
Затраты на подготовку кадров |
20 000 |
По выбору студента |
|
|
18. |
Проценты по долговым обязательствам |
132 000 |
Табл. 12 |
|
|
19. |
Транспортный налог |
54 720 |
180 л.с. * 8 * 38 = 54720 |
|
|
20. |
Прочие (канц. товары и хоз. расходы) |
36 000 |
По выбору студента |
|
Общая сумма текущих затрат |
33 556 340 |
|
||
|
В т.ч. переменные |
23 221 242 |
9 029 513 + (13 957 653 - 2 200 000) + (13 957 653 - 2 200 000) * 20,7% = 23 221 242 руб. |
||
|
постоянные |
10 335 098 |
33 556 340 - 23 221 242= 10 335 098 руб. |
||
|
Себестоимость: 1 т |
200,54 |
33 556340/167327=200,54руб. |
||
|
1ткм |
7,01 |
33 556 340/4785552=7,01руб. |
||
|
1 час работы |
1280,78 |
33 556340/26200=1280,78руб. |
||
|
1 рейса |
2673,39 |
33 556340/12552=2673,39руб. |
||
|
1 км пробега |
61,82 |
33 556 340/542798=61,82руб. |
||
Смета текущих затрат при работе по налогу на вмененный доход
Табл.15
|
Показатели |
годы |
|
|||
|
|
1-й(руб) |
Комментарий |
|
||
|
I |
Материальные расходы |
9 300 398 |
|
|
|
|
в т.ч. |
1. |
Затраты на материальные ресурсы (топливо, смаз.материалы, шины, зап. Части, рем. материалы |
9 029 513 |
Производственный план (6780490+1017073 + 793000 +198751 +240199= 9029513) |
|
|
|
2. |
Затраты на энергетические ресурсы |
270 885 |
3% от п. I.1 |
|
|
II |
Расходы на оплату труда |
13 957 653 |
|
|
|
|
в т.ч. |
3 |
Фонд заработной платы водителей |
8078027 |
Организационный план (ФЗП административно упр. персонала 2 200 000 руб.) |
|
|
|
4 |
Фонд заработной платы ремонтных рабочих |
3679626 |
Организационный план (ФЗП рем. раб + ФЗП вспом.раб.) |
|
|
|
5 |
Фонд заработной платы АУП |
2200000 |
По условию задачи |
|
|
III |
Амортизация на восстановление основных средств и нематериальных активов |
1 040 000 |
Табл. 9 |
|
|
|
IV |
|
|
|
||
|
в т.ч. |
6. |
Платежи во внебюджетные фонды |
4 187 296 |
13 957 653*0,3=4 187 296 |
|
|
|
7. |
Платежи в соц. страх на мероприятия по предотвращению травматизма |
97 704 |
13 957 653*0,007=97 704 |
|
|
|
8. |
Командировочные расходы (нормы) |
- |
|
|
|
|
9. |
Оплата услуг |
60 000 |
Услуги связи |
|
|
|
10. |
Арендная плата (текущая ) |
- |
|
|
|
|
11. |
Лизинг |
1 036 800 |
Лизинг с выкупом |
|
|
|
12. |
Обязательное и добровольное страхование |
80 000 |
ОСАГО |
|
|
|
13 |
Дорожные сборы и прочие затраты на иностранной территории при международных перевозках |
- |
|
|
|
|
14. |
Оплата услуг банка по операциям |
139 576 |
1% от фонда оплаты труда |
|
|
|
15. |
Представительские расходы (норма) |
566 314 |
4% от фонда оплаты труда |
|
|
|
16. |
Расходы на рекламу (норма) |
240 000 |
По выбору студента |
|
|
|
17. |
Затраты на подготовку кадров |
20 000 |
По выбору студента |
|
|
|
18. |
Проценты по долговым обязательствам |
132 000 |
Табл. 12 |
|
|
|
19. |
Транспортный налог |
54 720 |
180 л.с. * 8 * 38 = 54720 |
|
|
|
20. |
Прочие (канц. товары и хоз. расходы) |
36 000 |
По выбору студента |
|
|
Общая сумма текущих затрат |
31 132 125 |
|
|
||
|
В т.ч. переменные |
24 397 027 |
9 029 513 + (13 957 653- 2 200 000) + (13 957 653- 2 200 000) * 30,7% = 24 397 027 руб. |
|
||
|
постоянные |
6 735 098 |
31 132 125 - 24 397 027 = 6 735 098 руб. |
|
||
|
Себестоимость: 1 т |
186,6 |
31 132 125/167327=186,06 руб. |
|||
|
1ткм |
6,51 |
31 132 125/4785552=6,51руб. |
|||
|
1 час работы |
1188,25 |
31 132125/26200=1188,25руб. |
|||
|
1 рейса |
2480,25 |
31 132125/12552=2480,25руб. |
|||
|
1 км пробега |
57,35 |
31322205/542798=57,35руб. |
|||