Курсовая работа: Документальное оформление и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере АО Любинский молочно-консервный комбинат

АО «Любинский МКК» является плательщиком налога на добавленную стоимость. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. Налоговый период устанавливается как квартал. Регистром налогового учета по НДС является книга покупок, книга продаж. Счет-фактура приведена, журналы регистрации полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж хранятся непосредственно в местах учета предъявленных покупателям и полученных от поставщиков счетов-фактур.

Пример расчета НДС от суммы полученных авансов: Между ООО «Фермерс» и АО «Любинский МКК» заключен договор на поставку свежего молока стоимостью 1 143 850 руб., НДС 190 642 руб. 12.01.2019 в счет поставщика ООО «Фермерс» поступила предоплата в размере 100% от стоимости поставки свежего молока. 15.01.2019 со склада ООО «Фермерс» была проведена отгрузка свежего молока в АО «Любинский МКК». В учете АО «Любинский МКК» бухгалтер сделал записи, представленные таблице 10.

Таблица 10

Проводки по НДС от суммы полученных авансов

Порядок начисления НДФЛ. Налоговая ставка по НДФЛ на выплаты, произведенные в соответствии с трудовыми договорами равна 13%. Прочие доходы, полученные в соответствии с п.2 ст.224 НК облагаются по ставке 35%. Исчисление НДФЛ, а также налоговый учет производится Управлением и структурными подразделениями. Управление АО «Любинский МКК» исчисляет налоги в отношении выплат, относящихся к Управлению. Структурные подразделения исчисляют налоги в отношении выплат, относящихся к этим подразделениям.

Пример расчета НДФЛ с заработной платы: Наренкову Денису Евгеньевичу (приемщик молочной продукции) начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Наренков имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ с этой? зарплаты и произведем необходимые проводки по его удержанию в таблице 11. Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкои? 13%. НДФЛ = (30 000 - 500 - 1 400) * 13 / 100 = 3 653 руб.

Таблица 11

Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты

Налог на имущество. В состав налогооблагаемой базы включаются только основные средства, числящиеся на балансе предприятия счета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. В течение года предприятие платит в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество в размере ј произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период. Налоговая декларация по налогу на имущество представлена. Пример расчета налога на имущество: В АО «Любинский МКК» на балансе числится 1 линия розлива «Авис» для розлива молока и кисломолочных напитков, стоимостью 435 657 руб. Поскольку АО «Любинский МКК» находится в Омской области, то в данной? организации имущество облагается по ставке 2,2%.

Годовая сумма налога: 435 657*2,2% = 9 584,45 руб.Авансовые платежи: 9 584,45/4 = 2 396,11руб.Авансовые платежи уплачивают один раз в квартал.В учете АО «Любинский МКК» сделаны следующие записи в таблице 12.

Таблица 12

Учет оплаты платежей? по имущественному налогу.

Были продемонстрированы некоторые операции по налогам и проводки по ним. Налоги и сборы в организации платят стабильно, штрафов и пени нет.

2.3 Проблемы и пути совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в АО «Любинский молочно-консервный комбинат»

Организация бухгалтерского учета на предприятии имеет огромное значение, так как от того, как правильно построен учетный процесс, необходимый для получения достоверной, полной и своевременной информации о хозяйственной деятельности предприятия, а также контроль рационального использования ресурсов предприятия, зависит очень многое. Прежде всего, непосредственное влияние учетного процесса скажется на первичном учете, документообороте и инвентаризации.

Как правильно построена система налогообложения любого предприятия зависит его функционирование. Для успешного будущего организация должна выполнять необходимые условия: предъявлять высокие требования к механизму налогообложения.

При оценке системы налогового учета в АО «Любинский молочно-консервный комбинат», можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии, от ее содержания зависит порядок ведения всего учета на предприятии, от которого зависит дальнейшее положение предприятии.

Также следует отметить, что учетная политика организации оказывает существенное влияние на экономические показатели такие как: себестоимость, прибыль, рентабельность, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль. Учетная политика является основополагающим инструментом, без которой нельзя провести сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды времени. Она основывается на формировании показателей деятельности организации, ценовой политики, политики налогового планирования. Поэтому необходимо в первую очередь совершенствовать учетную политику предприятия по вопросам налогообложения, придерживаться данной политике, так как именно соблюдение всех перечисленных правил позволит обеспечить успех и процветание организации. Рассмотрим недостатки учета по налогам и сборам в АО «Любинский МКК», а также рекомендации по совершенствованию выявленных недостатков в таблице 13.

Таблица 13

Выявленные недостатки и рекомендации по их устранению в АО «Любинский МКК»

Несмотря на то, что в АО «Любинский МКК» установлена автоматизированная программа «1С: Предприятие-ИТРП», данная программа во многом позволяет облегчить работу бухгалтера, но все же выполнение определенных операций происходит вручную. Поэтому для того, чтобы ускорить работу бухгалтеров и упростить систему учета хозяйственных операций на предприятии, необходимо своевременно обновлять базы программы.

Предложенные мероприятия увеличат эффективность деятельности предприятия, усилят и упростят систему учёта расчётов с бюджетом по налогам и сборам, и в конечном итоге организация будет модернизироваться, обеспечивая быстрые темпы роста в рыночной конъюнктуре.

Заключение

Данная курсовая работа посвящена документальному оформлению и учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам. В ходе курсовой работы было выявлено, что в настоящее время налоговая система РФ подразделяет налоги и сборы на три основные группы: федеральные, региональные и местные. Так же проведена подробная классификация налогов и сборов. Определена методика бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам.

Для учета этих операций используется счет 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам", к которому открываются субсчета по видам налоговых платежей. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый - в пассиве.

При этом следует помнить, что в балансе задолженности по счету 68 должны быть отражены в суммах, согласованных с налоговым органом, для чего необходимо выверить взаимные расчеты.

В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными внебюджетными фондами занимают особое место.

Организация их аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды. Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их развитие.

В данной курсовой исследована тема «Документальное оформление и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам» на примере АО «Любинский молочно-консервный комбинат», которая находится на общей системе налогообложения и исполняет обязанности налогоплательщика по налогу на прибыль организации, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество предприятий, транспортному налогу, а также является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.