Курсовая работа: Документальное оформление и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере АО Любинский молочно-консервный комбинат

ПМ.02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации

Пояснительная записка к курсовой работе

Тема:

Документальное оформление и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере АО «Любинский молочно-консервный комбинат»

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

1.1 Сущность и классификация налогов и сборов

1.2 Документальное оформление операций учета расчетов по налогам и сборам

1.3 Методика учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Глава 2. Документальное оформление и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в АО «Любинский молочно-консервный комбинат»

2.1 Общая характеристика предприятия АО «Любинский молочно-консервный комбинат»

2.2 Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в АО «Любинский молочно-консервный комбинат»

2.3 Проблемы и пути совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в АО «Любинский молочно-консервный комбинат»

Заключение

Список использованных источников

Введение

Бюджет-форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджетные средства являются централизованным денежным фондом, предназначенным для финансирования широкого круга общественных потребностей - отраслей хозяйства, социальных нужд, управления, обороны и т.д. Бюджет исполняет следующие функции: образование бюджетного фонда; использование бюджетного фонда; контроль использования бюджетного фонда. Бюджетные доходы включают в себя налоги (в т.ч. акцизы, таможенные сборы), доходы от государственной собственности, доходы от эмиссии бумажных денег. Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития страны.

Основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления, доля которых составляет до 90% всех статей дохода бюджета. Поэтому обеспечение полноты и достоверности начисления налогов и учета расчетов с бюджетом имеет важнейшее значение для формирования бюджетов всех уровней.

Налоги являются необходимым звеном в экономических отношениях в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основная форма доходов государства. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, компаний всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам производят все предприятия не зависимо от организационно-правовой формы. От того на сколько грамотно бухгалтер ведет учет данных расчетов, будут зависеть выплаты в бюджет и во внебюджетные фонды, формирование чистой прибыли организации.

Актуальность настоящей работы заключается в том, что основной задачей учета расчетов с бюджетом является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет. Выполнение этой задачи, имеющей важное значение для государства, с другой стороны весьма важно и для предприятия-налогоплательщика, поскольку обеспечивает невозможность применения со стороны фискальных органов штрафных санкций за неполное и несвоевременное перечисление платежей в бюджет, что обеспечивает более высокий уровень чистой прибыли предприятия.

Целью данной курсовой работы является исследование теоретических и практических аспектов ведения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Исходя из поставленной цели решаются следующие задачи:

1. Изучить теоретические аспекты учета расчетов с бюджетом (понятие, виды, классификация);

2. Выявить какими нормативно - правовыми актами регулируется учет расчетов с бюджетом и рассмотреть документальное оформление;

3. Описать правила ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогам и сборам в АО «Любинский молочно-консервный комбинат»;

4. Определить проблемы и пути совершенствования учета на предприятие АО «Любинский молочно-консервный комбинат».

Объектом исследования является АО «Любинский молочно-консервный комбинат», которое утверждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и другими законодательными актами Российской Федерации. Является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и имеет в собственности имущество, учитываемое на самостоятельном балансе. Предметом исследования является бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, который на предприятии осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, ему подчиняются все работники данного подразделения.

В первой главе данной курсовой работы рассмотрены теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, основные понятия и классификация налогов и сборов, их документальное оформление и нормативно-правовое регулирование.

Во второй главе курсовой работы был проведен анализ сущности и основных принципов ведения бухгалтерского и налогового учета на примере конкретной организации - АО «Любинский молочно-консервный комбинат». Была дана общая характеристика предприятия. Выявлены проблемы и пути совершенствования по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

При написании данной работы использовались следующие методы:

- Метод анализа и синтеза. Так как предприятие анализируется и данные по нему синтезируются;

- Монографический метод. Анализ проводился по одному предприятию;

- Теоретический метод. Первый раздел курсовой работы содержит только теорию;

- Аналитический метод. Приводится анализ информации по данной теме и делаются соответствующие выводы.

Информационной базой работы послужили разработки отечественных ученых в области бухгалтерского учета, налогообложения, финансов. При написании работы использовались учебные пособия по налогам, периодические издания по финансам, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, аудиту, учредительные документы, финансовая отчетность за 2018-2019 г. предприятия АО «Любинский молочноконсервный комбинат».

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

1.1 Сущность и классификация налогов и сборов

Налоговая система Российской Федерации является важной составной частью государственной системы Российской Федерации в целом. Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы [1].

Согласно ст.8 Налогового Кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных разрешений (ст.8 НК РФ) [2].

Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» устанавливаются правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций для организаций, признаваемых в установленном законодательством РФ порядке налогоплательщиками налога на прибыль, а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету РФ, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанный в порядке, установленным законодательством РФ о налогах и сборах [4].

Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством РФ.

Также к нормативным документам, регулирующим расчеты с бюджетом по налогам и сборам, относится План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций [5].

Налоги, сборы, пошлины и другие платежи формируют бюджетную систему Российской Федерации. Согласно законодательству о налогах и сборах, налоги и сборы в зависимости от уровня взимания и распоряжения классифицируются на федеральные, региональные, местные и специальные налоговые режимы. Общую классификацию налогов и сборов можно представить в следующем виде на рисунке 1.

Рисунок 1 - Общая классификация налогов и сборов РФ

Классификация налогов и сборов Российской Федерации в зависимости от уровня установления представлена в таблице 1[2].

- Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым Кодексом и обязательны на всей территории РФ.

- Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов в РФ в соответствии с Налоговым кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории субъекта РФ.

- Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Таблица 1

Классификация налогов и сборов Российской Федерации в зависимости от уровня установления

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом: прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование, которым служит основанием для налогообложения. Косвенные налоги непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями [12].

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают: твердыми, процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

- включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);

- относимые на издержки обращения и затраты производства;

- относимые на финансовые результаты;

- уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так: закрепленные, регулирующие.

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особая категория налогов - так называемые специальные налоговые режимы представлены в таблице 2.

С 1 января 2019 года ввелся новый налоговый режим - “Налог на профессиональный доход”. Налог на профессиональный доход - это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим. Физические лица и индивидуальные предприниматели, которые переходят на новый специальный налоговый режим (самозанятые), могут платить с доходов от самостоятельной деятельности только налог по льготной ставке - 4 или 6%.

Таблица 2

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ