Материал: Бухгалтерский учет штрафных санкций

Бухгалтер Поставщика принял решение уплатить с полученных пеней НДС и сделал проводки:

Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям", Кредит 91-1 - 2832 руб. - отражены признанные Покупателем пени;

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС", - 432 руб. (2832 руб. x 18% : 118%) - начислен НДС с признанных "Пассивом" пеней;

Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям", - 2832 руб. - получены пени.

В Отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер Поставщика учтет сумму пеней за вычетом НДС в размере 2400 руб. (2832-432). Строка 2460 "Прочее". В этой строке отчета о финансовых результатах необходимо указать суммы, которые не нашли своего отражения в предыдущих строках, но оказывают влияние на чистую прибыль компании.

По строке 2460 могут быть отражены, например:

штрафные санкции, которые заплатила компания за нарушения налогового законодательства;

суммы доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющие на текущий налог на прибыль отчетного периода (п. 22 ПБУ 18/02);

разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02).

В бухгалтерском балансе Поставщика сумма пени, в размере 2832 руб. может быть отражена как дебиторская задолженность, а в балансе Покупателя как кредиторская задолженность, так как использовался счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в случае наличия настоящей задолженности на конец отчетного периода.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Штрафные санкции, в эпоху нестабильной экономической ситуации дело достаточно распространенное. Коммерческие компании используя правовую практику по арбитражным делам, привлекая к учетной работе профессиональных бухгалтеров могут снизить риски по образованию штрафных санкций как от контролирующих государственных органов, так и от контрагентов при не соблюдении различных договорных обязательств.

Разумное управление компании, в части контроля дебиторской и кредиторской задолженности, как результат сведет к минимуму возникновения штрафных санкции, как с собственной стороны, так и со стороны контрагентов.

Немаловажную роль играет развитие нормативно-правовой базы в сфере ведения бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Налоговое законодательство за частую имеет разностороннее толкование применение той или иной финансовой санкции по отношению к коммерческим компаниям, так к примеру Письма, распоряжения Минфина РФ и управления Федеральной налоговой службы РФ в настоящее время носят сугубо рекомендательный характер. Только Арбитражный суд может установить насколько правомерно была применена та или иная норма права, регулирующая финансово-хозяйственные вопросы коммерческой компании, а также объем и порядок возмещения финансовых санкций. Но, даже использую практику по рассмотрению арбитражных дела, нельзя с полной уверенностью сказать, что именно такое же судебное решение будет принято в пользу собственной компании, так как право Российской Федерации не носит характер прецедентного права, как в зарубежных странах.

Как было описано в первой главе курсовой работы, необходимо отметить тенденцию к ужесточению государственной политика в области применения финансовых штрафных санкций в части увеличения максимальных и минимальных пороговых сумм административных штрафов. Увеличивается и объем сдаваемой отчетности, а также ее периодичность (с ежеквартального до месячного). Постоянно вносятся формальные изменения во всех формах отчетности, приблизительно один раз в квартал и более меняется форма одной из отчетности в ИФНС,ПФР, ФСС.

Но, с тем же нельзя и отметить следующее. Что в настоящее время Арбитражные судьи все чаще уменьшают суммы штрафных санкций, учитывая обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика. Следовательно, чем тщательнее и серьезнее отнесется налогоплательщик к подготовке соответствующих документов, а именно ходатайства, объективное учитывающее смягчающие обстоятельства (перечисление конкретных фактов и предъявление доказательств их наличия), тем больше шансов существенно снизить размер штрафа.

Реформа бухгалтерского учета в России идет очень медленными темпами, существует много вопросов по применению тех или иных методических правил, отраженных в ПБУ, к примеру в курсовой была затронута тема создания резервов, которые в международной практике отрегулированы в положении МСФО № 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы». Так же открыта дискуссия вокруг применения счетов для учета штрафных санкций, к примеру некоторые специалисты полагают, что поскольку этого не предусмотрено Инструкцией, пени по налогам не должны отражаться на счете 99 «Прибыли и убытки», а подлежат отражению на счете 91/2 «Прочие расходы», другие специалисты придерживаются мнения, что пени по налогам и сборам все же следует отражать на счете 99 «Прибыли и убытки». Мы в данной курсовой работе придерживаемся мнения, что учет штрафных санкций все же необходимо вести, применяя счет 99 «Прибыли и убытки», это находит свое отражение в ряде методических и рекомендательных документах и писем федеральных органов исполнительной власти.

Есть также небольшой нюанс по формированию учетной политики. Как мы знаем в учетной политики коммерческой компании можно отразить большинство финансово-учетных процессов свойственно ей для более корректного ведения учета, оптимизации финансовых потоков и налоговой нагрузки, а также избежание рисков неправильного учета ценностей, товаров, продукции, основных средств и пр. Поэтому к разработке учетной политики коммерческой компании необходимо подойти с достаточной серьезностью и возможно с привлечением профессионалов. При правильно поставленном учете, созданных резервов по сомнительным долгам и предстоящим штрафным санкциям - компании будет работать более стабильно, и будет менее подвержена рискам неплатежеспособности. Очень важно соблюдать финансовую дисциплину не только сотрудникам учетного отдела (бухгалтерам, финансовым директорам), но и у руководству компании и ее собственникам. Поэтому в крупных компаниях создаются специальные отделы, вводятся ряд положений и регламентов, производится также контроль по бюджетным заявкам (центрам расхода и дохода), и составлению более точного бюджета компании на следующий год. Финансовая стабильность, правильный и своевременный учет в коммерческой компании это уже половина, если не больше успеха компании в целом.

Немного отступая от темы, мы также озвучим интересную позицию заместителя Министра Минфина РФ, которая сделала предположение о том, что профессия бухгалтер в скором времени исчезнет, и весь учет будет автоматическим. Профессия бухгалтер, на наш взгляд, будет существовать пока будет товарно-денежный обмен, так как учетный работник не только собирает статистическую информацию о хозяйственных операциях, но и классифицирует, ее интерпретирует и проверяет ее на соответствие реальности.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.        Гражданские кодекс РФ ч 1-3 ( с изменениями и дополнениями)

2.      Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.96 г. // Российская газета. - 1996. - 24 ноября. - с последующими изменениями и дополнениями.

.        Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34-Н. (с изменениями от 24.03.00 № 31 -Н) // Российская газета. - 1998. - 01 августа.

4.        Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М., Экспертное бюро, М., «Экспертное бюро» Приор, 2003 г.-250 с

5.      Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. М., «Экспертное бюро, 2003 г.-450 с

6.        Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. -М.: ПРИОР. 2002. -672 с.

7.      Астахов В.П. и др. бухгалтерский учет денежных средств и расчетов / В.П. Астахов, Е.М. Макаренко, Е.М. Ткаченко; под ред. Астахова. -М.: ПРИОР, 2003.-256 с.

8.        Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.

9.        Баканов М.И., Сергеев Э.А. Анализ эффективности использования оборотных средств // Бухгалтерский учет. -2006. - №10.-с. 64-67.

10.    Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ларионова А.Д. -М.: Проспект, 2004. -368 с.

.        Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Тишкова И.В., Прищепа А.И.- 3 издание; переработанное и дополненное. -Минск: Вышейшая школа,2003.-746 с.

12.      Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности. М., 2003 г.-351 с.

13.      Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. / Камышанов П.И., Камышанов А.П. и Камышанонов Л.И. - 5 издание; переработанное идополненное. -М.: Элиста: АПП «Джангар», 2003. -600 с.

15.      Кондраков Н. П., Кондраков ИЛ. Бухгалтерский учет в торговле. - М., «Проспект» - 2004 г.-267с.

16.      Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -4 издание; дополненное и переработанное. -М.: ИНФРА. -М. 2002.

17.      Смирнов Евгений Сергеевич НАЛОГОВЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ// Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор Чайковский Д.В., - Орёл, 2013 год

18.    http://fingazeta.ru/articles0921283-2012 [электронный источник] Семенихин В.В. «Финансовая газета»

.        ПБУ и МСФО: сравним? http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=001212 [электронный источник]«Двойная запись» №3, 2005 / СПЕЦВЫПУСК - МСФО

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Налоговая и административная ответственность и соответствующие штрафные санкции, согласно Российского законодательства