Дипломная работа: Бухгалтерская отчетность предприятия

Рассмотрим подробнее, на примере налоговой декларации Феодосийского ХК-Ф «Крымхлеб» за 4 кв. 2017 г., какие сведения у них отражаются.

Она состоит из 3 страниц:

1 стр. титульный, где указаны все необходимые данные налогоплательщика

2 стр. - 3 стр. Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»

Здесь указываются:

Налогооблагаемая база и исчисленный НДС: по стоимости реализованных товаров:

- по стр. 010 в графе «Налоговая база» составляет 400 958 руб., в графе «сумма налога» по ставке 18%составила 72 173 руб.

- по стр. 020 в графе «Налоговая база» составляет 32 036 185 руб., в графе «сумма налога» по ставке 10% составила 3 203 618 руб.

- по Стр.070 в графе «Налоговая база» в этой строке отражены сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок составляет 1 333 535 руб., в графе «сумма налога» составила 121 295 руб.

- по стр. 118 Общая величина начисленного НДС составляет 3 397 086 руб.

- по стр. 120 сумма налога предъявленная налогоплательщику при приобретение товаров (работ, услуг) составляет 208 331 руб.

- по стр. 170 сумма налога, исчисленная продавцом с суммы отплаты составляет 32 998 руб.

- по стр. 190 общая сумма налога подлежащая к вычету составляет 241 329 руб.

- по стр. 200 отражена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по 3 разделу которая составила 3 155 руб. (Приложение И).

4.3 Заполнение форм отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды

Расчет по страховым взносам Феодосийский ХК-Ф ГУП РК «Крымхлеб» составляет по правилам, закрепленным в приказе ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551.

Рассматриваемый расчет состоит:

· из титульного листа;

· листа со сведениями о физ.лице, не являющемся ИП;

· Раздела 1 (сводные данные об обязательствах плательщиков взносов) + 10 приложений к нему;

· Раздела 2 (сводные данные об обязательствах по страх. взносам глав КФХ) + 1 приложение;

· Раздела 3 (сведения о застрахованных лицах).

Абсолютно все листы и приложения в расчет не включают. Так, для работодателей, выплативших доходы физ.лицам, обязательно оформление:

· титульного листа;

· Раздела 1 (подразделов 1.1 и 1.2) и Приложений 1 и 2 к нему;

· Раздела 3.

Все другие приложения к Разделу 1 заполняются в том случае, если предприятие:

· выплатили сотрудникам больничные, детские гос. пособия и иные суммы страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию (Приложения № 3 - 4);

· используете пониженные тарифы (Приложения № 5 - 8);

· выплачиваете доходы сотрудникам-иностранцам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ (Приложение № 9);

· выплатили доходы студентам, работающим в студ. отрядах (Приложение № 10).

Феодосийский ХК-Ф ГУП РК «Крымхлеб» заполняет столько разделов 3, скольким физ. лицам в отчетном периоде (квартале) были производены выплаты и иные вознаграждения:

· в рамках трудовых договоров;

· по договорам ГПХ (на выполнение работ, оказание услуг);

· по договорам авторского заказа;

· в иных случаях, указанных в п. 22.1 раздела XXII Порядка заполнения расчета (утв. приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551).

5. ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ И ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

5.1 Анализ состава, структуры и динамики имущества хозяйствующего субъекта

Источником информации анализа имущества предприятия и источников его формирования является бухгалтерский баланс (Приложение А) и приложения к нему (Приложение Ж).

Анализ имущества начинают с анализа динамики активов и объема продаж. Если темпы роста активов выше темпов роста продаж, то это свидетельствует о неправильном регулировании активов организации. Анализ состава и динамики имущества предприятия Феодосийский хлебокомбинат-филиал ГУПРК «Крымхлеб» за 2016 - 2017 г.г. приведен в таблице 2. Исходными данными для составления таблицы послужило приложение А.

Таблица 2 - Анализ изменения состава и динамики имущества хозяйствующего субъекта

Вывод: На конец 2017 г. общая стоимость имущества организации незначительно увеличилась на 14 879 тыс. руб. или 34.34%. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на 8 029 тыс. руб. или на 25.27%, и увеличения стоимости мобильного имущества на 6 851 тыс. руб. или 59.28%. В составе внеоборотных активов имело место увеличение стоимости всех видов имущества. Наибольшим приростом отличились основные средства.

Наблюдается неблагоприятная тенденция увеличения запасов на 2 466 тыс.руб. или на 29.60% , увеличения дебиторской задолженности на 1 897 тыс. руб. темп роста составил 94.28%, а также увеличение денежных средств и денежных эквивалентов на 2 433 тыс. руб. или 220.28%.

Анализ структуры имущества Феодосийского хлебокомбината - филиала ГУП РК «Крымхлеб» за 2016 - 2017 г.г. приведен в таблице 3. Исходными данными для составления таблицы послужило приложение А.

Таблица 3 -Анализ изменения структуры имущества хозяйствующего субъекта

Вывод: Общая сумма средств предприятия увеличилась на 14879 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре имущества занимают внеоборотные активы. В 2016 году - 73,32%, а в 2017 году - 68,37%. В структуре внеоборотных активов наибольший удельный вес занимают основные средства - 69,92% в 2016 году и 63,28% в 2017 году.

Доля оборотных активов в 2016году составляла 26,67% и в 2017 году увеличилась до 31,63%. В составе оборотных активов присутствуют две наиболее крупные группы статей: запасы (18,55%) и дебиторская задолженность (6,72%).

5.2 Анализ состава, структуры и динамики источников финансирования средств организация

Наряду с анализом активов для оценки финансового
состояния необходим анализ структуры т. е. источников
собственных и заемных средств, вложенных в имущество, соотношение которых в дальнейшем определит перспективы организации.
Оценка структуры источников проводится как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской информации.

 Динамика состава и структуры источников собственных и заемных средств оценивается по данным баланса.

Анализ состава и динамики источников финансирования средств предприятия Феодосийский хлебокомбинат - филиал ГУПРК «Крымхлеб» за 2016 - 2017 г.г. приведен в таблице 4. Исходными данными для составления таблицы послужил Бухгалтерский баланс (Приложение А).

Таблица 4 -Анализ изменения состава и динамики источников финансирования средств хозяйствующего субъекта

Вывод: Собственный капитал организации на протяжении двух годов не менялся и составляет 31 000 тыс. руб. Долгосрочных обязательств организация не имеет, что есть положительной чертой. Наблюдается негативная тенденция увеличения краткосрочных обязательств на 14 879 тыс.руб. или темп роста которой составил 120.87% .

Следующий этап анализа источников финансирования средств предприятия Феодосийский хлебокомбинат - филиал ГУП РК «Крымхлеб» предусматривает изучение изменений, которые произошли в его структуре на конец анализируемого периода по сравнению с началом периода (таблица 5). Исходными данными для составления таблицы послужило приложение А.

Таблица 5 -Анализ изменения структуры имущества хозяйствующего субъекта

Вывод: В 2016 году доля собственного капитала составляла 71,55%, а заемного - 28,45%. Т.е. Наибольший удельный вес занимал собственный капитал. В 2017 году произошли изменения. Доля собственного капитала занимает 53,26%, а заемного - 46,74%. Т.е. Доля собственное и заемного капитала практически сравнялись.

Заемные средства представлены краткосрочными обязательствами, а именно кредиторской задолженностью и прочими обязательствами. В отчетном периоде отмечена тенденция роста заемного капитала.

6. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА, ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

6.1 Расчет показателей ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.