Дипломная работа: Бухгалтерская отчетность предприятия

I. Внеоборотные активы;

Стоимость Внеоборотных активов по данным баланса на конец 2017 года составляет 39 797 тыс. руб. Из них основные средства (земельные участки, недвижимые и движимые основные средства, незавершенное строительство) балансе учитываются по остаточной стоимости, их стоимость составляет 36 833 тыс. руб. и прочие внеоборотные активы - по данным на 31 декабря 2017 года составляют 2 964 тыс. руб.

II. Оборотные активы.

К оборотным активам относятся запасы (материалы; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные) - их стоимость по данным баланса на 31 декабря 2017 года составляет 10 797 тыс. руб., налог на добавочную стоимость по приобретенным ценностям составил 56 тыс.руб., дебиторская задолженность, т.е. погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты на конец 2017 года составила 3 909 тыс. руб., денежные средства и денежные эквиваленты составляю 3 536 тыс. руб., а прочие оборотные активы на конец года составили 108 тыс. руб.

Стоимость оборотных активов по данным бухгалтерского баланса на 31 декабря 2017 года составила 58204 тыс. руб.

Пассив баланса на Феодосийском ХК ГУП РК «Крымхлеб» состоит из 3 разделов:

III. Капитал и резервы

Включает в себя уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) который зафиксирован в учредительных документах, сумма уставного капитала на 31 декабря 2017 года составляет 31 600 тыс. руб., так же включает в себя - собственные акции выкупленные у акционеров, переоценка внеоборотных активов, добавочный капитал (без переоценки), резервный капитал, нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) но ХК ГУП РК «Крымхлеб» не имеет этих показателей. Это свидетельствует о том, что организация имеет достаточно собственных средств для финансирования своей деятельности.

IV. Долгосрочные обязательства

У организации Феодосийский ХК ГУП РК «Крымхлеб» полностью отсутствуют долгосрочные обязательства, что является положительной чертой для ее деятельности.

V. Краткосрочные обязательства.

К краткосрочным обязательствам относятся - кредиторская задолженность которой срок погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты, по данных бухгалтерского баланса на 31 декабря 2017 года составляет 4 179 тыс. руб. и прочие обязательства стоимость которых составила 23 024 тыс. руб.

Баланс организации Феодосийский ХК ГУП РК «Крымхлеб» на 31 декабря 2017 года составляет 58 204 тыс. руб. (Приложение А)

3.3 Порядок формирования Отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках характеризует результаты деятельности организации за отчетный период и показывает, каким образом она получила прибыли и убытки (путем сопоставления доходов и расходов).

Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли.

Информация, представленная в отчете, позволяет оценить изменение доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, проанализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, а также выявить факторы формирования конечного финансового результата. Обобщив результаты анализа, можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли организации, повышения уровня ее рентабельности.

На ФХ - филиале ГУП РК «Крымхлеб» отчет заполняют в тыс. руб., отрицательные показатели (расходы) берутся в круглые скобки (Приложение Б). Данный отчет состоит из статей:

-выручка (сумма выручки берется за вычетом НДС) и за 2017 г. составляет составляет 137 350 тыс. руб.;

«Отчет о прибылях и убытках» Феодосийского ХК-Ф «Крымхлеб» за 2017 год включает в себя:

- Себестоимость (отражаются фактические затраты, связанные с производством продукции, услуг без учета коммерческих и управленческих расходов. Значение в этой строке заключается в круглые скобки) по данным Феодосийского ХК-Ф ГУП РК «Крымхлеб» составляет 89 291 тыс. руб.

- Валовая прибыль (убыток) (фиксируется разница между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров (работ, услуг)) по данным отчета за 2017 год составила 48 049 тыс. руб.

- Коммерческие расходы (к коммерческим расходам относятся расходы на рекламу, транспортировку готовой продукции, представительские расходы и т.п.) Значение по строке прописано в круглых скобках и составляет 28 931 тыс. руб.

- Управленческие расходы (Расчет зависит от учетной политики предприятия. На организации система сокращенной себестоимости, то расходы на управление списываются сразу, т. е. не распределяются по видам продукции, отображаются в пятой строке и заключаются в круглые скобки) и за 2017 год составляет 14 462 тыс. руб.

- Прибыль (убыток) от продаж (отражает финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). В случае убытка (отрицательный результат) значение прописывается в круглых скобках) по данным Феодосийского ХК-Ф ГУП РК «Крымхлеб» составляет 4 666 тыс. руб.

- Доходы от участия в других организациях (отражают доходы, полученные от участия в уставных капиталах других организаций, например дивиденды по акциям и от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества) и др.) в 2017 году не было доходов от участия в других организация.

- Проценты к получению (указываются суммы процентов, причитающихся организации по приобретенным (полученным) облигациям и векселям, банковским депозитам и по выданным кредитам и займам) в 2017 году 0 тыс. руб.

- Проценты к уплате (отражаются операционные расходы в сумме процентов, которые организация должна уплатить по собственным облигациям и векселям, полученным кредитам и займам. Значение по строке прописывается в круглых скобках) в 2017 году Феодосийского ХК-Ф ГУП РК «Крымхлеб» не имеет кредитов и займов.

- Прочие доходы (суммы, полученные за реализацию внеоборотных и оборотных средств, полученные штрафы, проценты, доходы от долевого участия) составляют в 2017 году 867 тыс. руб.

- Прочие расходы (уплаченные штрафы, проценты, долги, остаточная стоимость выбывших основных средств и других активов) значение прописано в круглых скобках и в 2017 году составило 901 тыс. руб.

- Прибыль (убыток) до налогообложения (это итоговая строка, в ней отражается финансовый результат, сформировавшийся по итогам отчетного года) по данным финансового отчета за 2017год мы видим, что организация получила прибыль в размере 4 632 тыс. руб.

- Прочее (отражаются доплаты, пени, переплаты по налогам и др.) в 2017 году составили 2 778 тыс. руб.

Совокупный финансовый результат периода» который составил в 2017 году 1 854 тыс. - Чистая прибыль (убыток), (отражается сумма чистой прибыли (убытка) организации за отчетный период) по данным Феодосийского ХК-Ф ГУП РК «Крымхлеб» чистая прибыль составила 1 854 тыс. руб.

Справочная часть отчета о прибылях и убытках включает в себя показатель - «Совокупный финансовый результат периода» который составил в 2017 году 1 854 тыс. руб. (Приложение Б).

3.4 Содержание и методика составления «Отчета об изменениях капитала»

Отчёт об изменениях капитала - отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров.

Все данные в Отчёте об изменениях капитала в обязательном порядке приводятся за три года - отчетный, предшествующий отчетному и предшествующий предшествовавшему отчетному периоду (Приложение В).

Отчёт об изменениях капитала состоит из 3 разделов:

* Раздел I «Движение капитала»;

* Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»;

* Раздел III «Чистые активы».

На ФХ - филиале ГУП РК «Крымхлеб» отчет об изменении капитала заполняют в тыс. руб.

В разделе I «Движение капитала» по горизонтали отражается структура капитала, по вертикали операции с капиталом (изменения уставного, добавочного, резервного капитала, акций, выкупленных у акционеров и показатели нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)).

Показатели раздела группируются внутри периода по группам "Увеличение капитала" и "Уменьшение капитала";

По данным отчета Феодосийского ХК-Ф ГУП РК «Крымхлеб» за 2016-2017 гг.(Приложение В) мы видим, что в 2016 г. произошло увеличение Уставного капитала на 191 тыс. руб. за счет реорганизации юридического лица, так же произошло и уменьшение Уставного капитала на 393 тыс. руб. за счет реорганизации юридического лица.

На начало 2016 г. Феодосийского ХК-Ф ГУП РК «Крымхлеб» не имело Нераспределенной прибыли, из данных отчета мы видим, что произошло увеличение Нераспределенной прибыли на 555 тыс. руб. за счет чистой прибыли и на протяжении 2016 г. Произошло уменьшение на 555 тыс. руб. за счет расходов, относящихся непосредственно на уменьшение капитала (прочие расходы). На конец 2016 г. Организация не имела нераспределенной прибыли.

Так же на протяжении 2017 г. Происходило увеличение Нераспределенной прибыли на 1 854 тыс. руб. за счет чистой прибыли и на протяжении 2017 г. Произошло уменьшение на 1 854 тыс. руб. за счет расходов, относящихся непосредственно на уменьшение капитала (прочие расходы).

Стоимость собственного капитала Феодосийского ХК-Ф ГУП РК «Крымхлеб» составила 31 600 тыс. руб. (Приложение В).

3.5 «Отчет о движении денежных средств». Потоки денежных средств в организации, отражаемые в Отчете о движении денежных средств по видам деятельности

Отчёт о движении денежных средств - один из основных бухгалтерских отчётов, который составляется по утверждённой Форме № 4 (код формы по ОКУД 0710004). В отчёте отражается движение денежных средств организации в национальной валюте РФ и в иностранной валюте. Данные о движении денежных средств, приводятся за отчётный и предыдущий год. По РСБУ отчёт о движении денежных средств формируется прямым методом (поступление и направление денежных средств приводятся в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности).

Отчет используется менеджерами и внешними пользователями. В данном отчете можно увидеть реальные доходы и расходы, а также получить следующую информацию:

- Объём и источники получения денежных средств;

- Направления использования денежных средств;

- Способность компании в результате своей деятельности обеспечивать превышение поступлений денежных средств над выплатами;

- Способность компании выполнять свои обязательства;

- Причины разности между величиной полученной прибыли и объёмом денежных средств.

В ходе составления отчёта выделяют приток и отток денежных средств по основной (производственной, операционной или прочей деятельности), финансовой и инвестиционной деятельности компании:

Операционная (текущая) деятельность - это основной вид деятельности, а также прочая деятельность, создающая поступление и расходование денежных средств компании (за исключением финансовой и инвестиционной деятельности);

Инвестиционная деятельность - вид деятельности, которая связана с приобретением, созданием и продажей внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов) и прочих инвестиций, не включённых в определение денежных средств и их эквивалентов;

Финансовая деятельность - это вид деятельности, приводящий к изменениям в размере и составе капитала и заёмных средств компании. Часто такая деятельность связана с привлечением и возвратом кредитов, необходимых для финансирования операционной и инвестиционной деятельности.

Данная классификация предназначена для того, чтобы пользователи отчётности могли оценить воздействие этих трёх направлений деятельности на финансовое положение компании и на величину её денежных средств (Таблица 1).

Таблица 1 - Классификация денежных потоков по видам деятельности