5
ВВЕДЕНИЕ
Для прохождения производственной практики ПМ. 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» было выбрано предприятие Феодосийский хлебокомбинат - филиал ГУП РК «Крымхлеб»". Практика проходила в бухгалтерии с 13 апреля по 26 апреля 2018 года под руководством главного бухгалтера Савинской Е. А.
Целью производственной практики является закрепление теоретических и практических знаний по ведению бухгалтерской отчетности, приобретение практических навыков ведения бухгалтерской отчетности, ознакомление с характером и особенностями бухгалтерской отчетности предприятия.
Основные задачи:
Приобрести практический опыт:
- составления бухгалтерской отчетности по данным предприятия;
- составления налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности, входящие в бухгалтерскую отчетность, в установленные законодательством сроки;
- оценки имущественного положения и источников финансирования средств организации;
- анализа ликвидности баланса, платежеспособности и кредитоспособности организации;
- проводить оценку финансовой устойчивости организации;
- анализа Отчета о финансовых результатах
- анализа Отчета об изменениях капитала и анализ Отчета о движении денежных средств
- анализа пояснения (приложения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
1. ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ПРЕДПРИЯТИЕМ ПРАКТИКИ
История ГУП РК "Крымхлеб" начинается в мае 1927 года, когда путем объединения мелких городских пекарен был создан "Трест хлебопечения", на базе которого впоследствии образовалось предприятие "Крымхлеб". В настоящее время ГУП РК "Крымхлеб" является ведущим производителем хлебобулочных изделий на Крымском полуострове.
Введен в эксплуатацию в январе 1992 г. С общей численностью сотрудников 397 штатных единиц, который входил в состав треста хлебопроизводительных и зерноперерабатывающих предприятий.
Место нахождение: 298105, Феодосия, Республика Крым ул.Симферопольское шоссе, 56-А
График работы пн.-пт. 8-00 - 17-00, перерыв: 12.30-13:30, выходные:
суббота, воскресенье.
Контактные телефоны: приемная: +7(978)730-33-83
Горячая линия по вопросам качества:+7 (978)730-44-66
e-mail: mail@feodosia.krymhleb.net
Для работы бухгалтерии в организации выделено отдельное помещение. Имеется определенное оборудование, отвечающее за работу данной организации.
Законодательно-нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет:
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 402 от 06.12.2011г.
Приказ Минфина России №34н от 29.07.1998 г. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации"
Приказ Минфина Российской Федерации №94 н от 31.10.2000г. «План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкции по применению"
Постановление Госкомстата России №1 от 05.01.2004 г. "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"
Утв. Постановлением Госкомстата России №116 от 24.11.2000г. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера
Постановление Правительства Российской Федерации №922 от 24.12.2007г. "Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"
бухгалтерский отчетность предприятие
2. ПРОЦЕДУРЫ, ПРЕДШЕСТВУЮЩИЕ СОСТАВЛЕНИЮ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Процедура составления бухгалтерской (финансовой) отчетности - есть упорядоченная совокупность действий и методологических приемов, выполняемых для ее формирования.
Совокупность действий и методологических приемов
Шаг 1. Исправление ошибок, которые выявлены до даты представления бухгалтерской отчетности и относятся к периоду, за который составляется бухгалтерская отчетность.
Согласно п.11 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60 н, в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.
Шаг 2. Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и обязательств.
Инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и отражение результатов инвентаризации;
Создание оценочных резервов на дату составления бухгалтерской отчетности;
Отражение на дату составления бухгалтерской отчетности приобретенных ценностей;
Уточнение оценки имущества, полученных по не отфактурованным поставкам;
Присоединение неиспользованных сумм резервов под обесценение финансовых вложений;
Шаг 3. Отражения финансового результата деятельности предприятия ГУП РК "Крымхлеб"
Закрытие субсчетов открытых к счету 90 «продажи», на субсчет сч.99-9 «Прибыль/убыток от продаж»
Закрытие субсчетов открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы на субсчет 91 «Сальдо прочих доходов и расходов» Начисление налога на прибыль.
Списание чистой прибыли.
Шаг 4. Оценка информации об условных фактах хозяйственной жизни предприятия ГУП РК "Крымхлеб".
Отражение событий после отчетной даты; Уточнение резервов по условным обязательствам; Пересмотр данных об условных фактах; Уточнение по состоянию на конец каждого отчетного года;
Шаг 5. Заполнение форм бухгалтерской отчетности предприятия ГУП РК "Крымхлеб".
Шаг 6. Составление пояснительной записки к бухгалтерской отчетности предприятия ГУП РК "Крымхлеб".
Фактов неприменения правил бух. учета; Наличие значительной неопределенности событий; Существенных изменений в бух. отчетности;
Содержание учетной политики орг. Корректировка данных бух. отчетности.
Шаг 7. Подтверждение достоверности и утверждение бухгалтерской отчетности. Получение заключения ревизионной комиссии; Проведение аудита бух. отчетности предприятия ГУП РК "Крымхлеб".
Утверждение отчетности советом директоров; Утверждение бух. отчетности собственником; Реформация или санация данных бух. учета предприятия ГУП РК "Крымхлеб".
3. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ДАННЫМ ПРЕДПРИЯТИЯ (ОРГАНИЗАЦИИ)
3.1 Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам, Главной книги
Бухгалтерский учет на предприятии Феодосийский хлебокомбинат-филиал ГУПРК «Крымхлеб» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки»).
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на Предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.
Главный бухгалтер предприятия подчиняется непосредственно руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики предприятия, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление внешним и внутренним пользователям полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией оформляются оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
На основании принятых к учету первичных документов составляются регистры бухгалтерского учета, предназначенные для систематизации и накопления информации.
Регистры бухгалтерского учета ведутся в программе 1С:Предприятие 8.3 и формируются за отчетный период автоматически.
Оборотная ведомость - это сводка оборотов и остатков счетов за определенный период. Оборотные ведомости ведутся раздельно по синтетическим и аналитическим счетам.
Данные для оборотных ведомостей берутся из бухгалтерских счетов, в которых рассчитывают обороты и выводят новые остатки. После этого последовательно вписывают в оборотную ведомость наименование счета, начальные дебетовый и кредитовый остатки, дебетовый и кредитовый обороты и конечный дебетовый и кредитовый остаток (сальдо). Затем следует проверить правильность подсчитанных конечных сальдо по дебету и кредиту. С этой целью к начальному дебетовому сальдо активных счетов прибавляют дебетовый оборот и вычитают кредитовый оборот, а в пассивных счетах к начальному кредитовому сальдо добавляют кредитовый оборот и вычитают дебетовый оборот. Если полученный остаток не сходится с перенесенным со счета, значит, в счете допущена ошибка при выведении остатка.
Оборотная ведомость составляется в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах за месяц.
Оборотные ведомости могут составляться по счетам синтетического и аналитического учета. Оборотная ведомость по синтетическим счетам обобщает данные синтетических счетов Главной книги.
Традиционная форма оборотной ведомости включает названия счетов и три пары граф: сальдо начальное, обороты за отчетный период, сальдо конечное по каждому счету. Графы состоят из двух колонок: дебет, кредит. При правильном ведении учета итоги каждой пары колонок в графе должны быть равны между собой. Равенство итогов начального сальдо по дебету и кредиту синтетических счетов объясняется тем, что данные переносятся из вступительного баланса. Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам вытекает из сущности двойной записи, при которой каждая хозяйственная операция отражается дважды: по дебету одного или нескольких счетов и кредиту другого или нескольких счетов в одинаковой сумме; равенство итогов конечного сальдо вытекает из двух предыдущих равенств. Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам имеет большое контрольное значение. Данные оборотной ведомости о конечных остатках по синтетическим счетам используются при составлении бухгалтерского баланса. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета может иметь простую или шахматную форму.
Итоги оборотной ведомости, составляемой в разрезе аналитических счетов (субсчетов, кодов аналитического учета), сверяются с данными соответствующего синтетического счета. При этом сумма итогов всех дебетовых или кредитовых сальдо аналитических счетов должна равняться соответствующего сальдо синтетического счета. Суммы оборотов (дебетовых или кредитовых) по всем аналитическим счетам и оборотов по синтетическому счету должны быть равны.
3.2 Заполнение Бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
Основная задача бухгалтерского баланса - показать, чем владеет организация и какой капитал находится под её контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.
Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.
Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.
При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:
данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);
не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.
Рассмотрим баланс ФХ - филиала ГУП РК «Крымхлеб» на 31 декабря 2017 года (Приложение А).
Актив баланса на ФХ - филиала ГУП РК «Крымхлеб» содержит 2 раздела: