В «Отчет о движении денежных средств» Феодосийского ХК-Ф ГУП РК «Крымхлеб» за 2017 год отражены операции, только от «Текущей деятельности».
Притоки денежных средств за 2017 год составили 145 009 тыс. руб. в том числе:
- от продажи продукции, товаров, работ, услуг - 67 708 тыс. руб.
- арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей - 441 тыс. руб.
- прочие поступления - 76 860 тыс. руб.
Из поступивших за отчетный период сумм приходиться на прочие поступления 76 860 тыс. руб.
А Оттоки денежных средств за 2017 год составили 142 575 тыс. руб. в том числе:
- поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги - 4 472 тыс. руб.
- в связи с оплатой труда работников - 53 860 тыс. руб.
- прочие платежи - 84 243 тыс. руб.
Наибольшая сумма денежных средств направлена прочие платежи 84 243 тыс. руб.
Сальдо денежных потоков от текущих операций составило 2 434 тыс. руб.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2017 года составлял 1 104 тыс. руб.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2017 года составил 3 538 тыс. руб. (Приложение Г).
В целом следует отметить, в течении 2017 года организация работала достаточно благополучно, так ка отсутствуют отрицательные денежные потоки.
3.6 Формы статистической отчетности, входящие в бухгалтерскую отчетность
Статистическая отчетность представляет совокупность отчетных документов (отчетов, форм), содержащих систему показателей, которые характеризуют результаты функционирования предприятий и организаций за определенный (отчетный) период.
Составление статистической отчётности - обязанность, установленная Федеральным законом от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учёте и системе государственной статистики в РФ».
Формы статистического наблюдения разрабатываются и утверждаются Министерством финансов и Федеральной службой государственной статистики.
К каждой форме разрабатывается порядок её заполнения. Представление отчётности возможно как на бумажных бланках, так и в электронном виде. Рассмотрим основные формы статистической отчётности, которые юридические лица представляют в территориальные органы статистики.
В организации Феодосийский ХК - Ф ГУП РК "Крымхлеб" была предоставлены «Сведения об использовании денежных средств» за 2017 год (Приложение Д). В отчете отображены выплаты, которые были произведены за 2017г., всего направлено было 145 575 тыс. руб. в том числе за счет прибыли 1570 тыс. руб. Выплаты социального характера работникам составили 194 тыс. руб. Оплата услуг банков и других финансово-кредитных учреждений 571 тыс. руб. и рекламных агентств и аудиторских организаций 128 тыс. руб.
Приказом Росстата от 24.11.2015 N 563 утверждены Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов"
Феодосийский ХК - Ф ГУП РК "Крымхлеб" заполняет форму N 11, проверяет ее и представляет в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения по почте, нарочным или в электронном виде.
Срок представления формы - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
В формах статистического наблюдения основные фонды отражаются по полной учетной и остаточной балансовой стоимости. Под полной учетной стоимостью основных фондов в статистике понимается их первоначальная стоимость, отражаемая в бухгалтерском учете, которая была изменена в ходе проведенных переоценок основных фондов и в других случаях, предусмотренных действующими нормативными актами по учету основных средств.
Полная учетная стоимость для прошедших переоценку объектов основных фондов равна их восстановительной стоимости на дату последней проведенной переоценки, то есть стоимости воспроизводства в ценах, существовавших на эту дату. Для объектов, не проходивших переоценки, она равна первоначальной стоимости (стоимости приобретения в ценах, существовавших на дату приобретения) с учетом ее изменения в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.
Под остаточной балансовой стоимостью понимается разница между полной учетной стоимостью объектов и величиной учетного износа, начисленного за весь период с начала эксплуатации соответствующих объектов, с учетом их изменения в результате проведенных переоценок основных фондов.
Под учетным износом основных фондов в статистике понимается изменение состояния основных фондов, отражающее частичную или полную утрату ими потребительских свойств и стоимости в процессе эксплуатации, под воздействием сил природы, технического прогресса, роста производительности труда. Начисление износа производится на основе установленных методов и норм начисления амортизации (износа). По основным средствам, по которым начисляется амортизация, в учетный износ включается показатель амортизации, отражаемый в бухгалтерском учете. Таким образом, термин "учетный износ" объединяет используемые в бухгалтерском учете определения амортизации и износа.
Величина учетного износа равна сумме начисленной за отчетный период (для накопленного учетного износа - за период с начала эксплуатации) амортизации. Учетный износ используется для определения изменения состояния всех основных фондов (Приложение Е).
3.7 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Документ «Пояснения к Бухгалтерскому балансу и «Отчету о прибылях и убытках» (далее - «Пояснения…») входит в состав годовой финансовой отчетности предприятия. Этот документ содержит актуальную информацию о величине и изменении основных активов и пассивов предприятия в отчетном и предшествующем ему годах.
Следует иметь в виду особенность этого документа, вытекающую их приказа Министерства финансов России от 2 июля 2010г. №66н, которым введены применяющиеся в настоящее время формы финансовой отчетности.
В этом приказе приведены конкретные формы представления каждого из остальных документов отчетности - Бухгалтерского баланса, отчетов о прибылях и убытках, о движении денежных средств и об изменении капитала.
А для «Пояснений…» приведен лишь пример пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Вместе с тем, большинство предприятий используют в настоящее время ту форму документа, которая приведена в этом примере.
Она также является информационной основой рассматриваемых методов финансового анализа.
Как известно, предприятия имеют право вносить изменения в содержание документов финансовой отчетности. Наиболее часто такие изменения вносятся именно в «Пояснения…».
Обычно изменяются формы таблиц (например, таблица может быть пропущена или разделена на несколько составных частей), состав приводимой информации, введена текстовая часть и т.п.
В настоящее время отсутствуют качественные методы финансового анализа, использующие этот документ.
Приводимые далее методы раскрывают лишь возможные направления анализа. Эффективный инструментарий может быть создан в процессе специального научного исследования.
Информация «Пояснений…» может использоваться для решения следующих аналитических задач:
а) оценка корректности показателей других форм финансовой отчетности,
б) расширение и уточнения представления о финансово-экономическом состоянии предприятия.
В «Пояснениях…» приводится значительный объем информации по активам и пассивам, для которых в Бухгалтерском балансе приведена лишь агрегированная (свернутая) информация.
В «Пояснениях…» раскрыт состав этих активов и пассивов, а также отражены факторы, обусловившие изменение их стоимости.
Информация «Пояснений…» используется для проверки корректности показателей Бухгалтерского баланса. Проверка осуществляется посредством сопоставления остатков каждого из активов и пассивов в обоих документах. Их величины должны совпадать.
Важным является то, что в «Пояснениях…» информация приводится в виде балансовых уравнений (1):
Он + Пост = Ок + Выб, (1)
Где Он, Ок - остатки активов (пассивов) на начало и конец отчетного и предшествующего ему года,
Пост, Выб - поступление и выбытие активов (пассивов) в течение отчетного и предшествующего ему года.
Исследуя и сопоставляя финансовые потоки Пост и Выб, а также сравнивая их с остатками Он и Ок, можно определить масштабы отдельных направлений деятельности предприятия.
Информация в «Пояснения к Бухгалтерскому балансу и «Отчету о прибылях и убытках» представлена в виде следующих разделов:
1. Нематериальные активы;
2. Основные средства;
3. Финансовые вложения;
4. Запасы;
5. Дебиторская и кредиторская задолженность;
6. Затраты на производство (Приложение Ж).
4. СОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В БЮДЖЕТ И ОТЧЁТНОСТИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
4.1 Структура и содержание формы декларации по налогу на прибыль
Налоговая декларация - официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме. На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.
При подаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.
При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При подаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.
В Российской Федерации, в соответствии с Налоговым Кодексом, налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация включает следующие листы, разделы и приложения:
-- Титульный лист;
-- Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
-- Лист 02 «Расчет налога на прибыль организации»;
-- Приложение 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
-- Приложение 02 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам»;
-- Приложение 03 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении с учетом положений ст. 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса (за исключением отраженных в Листе 05)»;
-- Приложение 04 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
-- Приложение 05 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения»;
-- Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты дохода)»;
-- Лист 04 «Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п.1 ст.284 НК РФ»;
-- Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении 03 к Листу02)»;
-- Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом размещения пенсионных резервов»;
-- Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».
В соответствии с п. 1.1. Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, в состав декларации обязательно включаются:
-- Титульный лист (Лист 01).
-- Подраздел 1.1 Раздела 1.
-- Лист 02.
-- Приложения №1 и №2 к Листу 02 (Приложение З).
4.2 Техника заполнения декларации по НДС
Основой для заполнения декларации по НДС служат:
- книга покупок и книга продаж;
- журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
- счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
данные бухгалтерского и налогового учета.
Декларация по НДС за 4 квартал 2017 года заполняется по форме, введенной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В нее включены титульный лист и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены еще и приложения. Обязательны к заполнению всеми плательщиками НДС титульный лист и раздел 1. Остальные листы заполняются в комплекте, который определяется спецификой хозяйственной деятельности конкретного плательщика.
«Обычный» налогоплательщик (тот, который исчисляет и платит НДС по ставке выше 0% за себя при сделках внутри России) в декларации по НДС практически всегда будет заполнять (не считая обязательных листов): раздел 3, разделы 8 и 9.
Мы изучили книги покупок за 4 кв. 2017 г (Приложение К) и книги продаж за 4 кв. 2017 г. (Приложение Л) исходя из данных книг была заполнена декларации по НДС за 4 квартал 2017 г. (Приложение И).