К качественному аспекту искажения относятся:
ü несоблюдение учетной политики;
ü недостаточное или неадекватное описание учетной политики и раскрытие информации о налоге на прибыль в финансовой отчетности.
При определении количественного аспекта искажений аудитору необходимо рассмотреть возможность искажений в отношении сравнительно небольших величин, которые в совокупности могут оказать существенное влияние на формирование налоговой базы по налогу на прибыль и на бухгалтерскую отчетность.
Для расчета уровня существенности аудитор выбирает базовые показатели бухгалтерской отчетности на основании его профессионального суждения.
Затем устанавливаются процентные доли этих показателей для определения их расчетного и среднего значения. Размер процентов может быть единым для всех показателей или индивидуальным для каждого показателя.
Проведя расчеты и исключив показатели с наибольшим и наименьшим отклонением от средней, определяется общий уровень существенности, который в дальнейшем распределится между элементами проверки.
Порядок оценки уровня существенности должен быть оформлен аудитором документально.
В случае, если отмеченные в ходе аудита и предполагаемые ошибки больше либо меньше, но в целом близки по величине значению уровня существенности и (или) имеются расхождения в ведении налогового учета и подготовке отчетности аудируемого лица с требованиями соответствующих нормативных документов, однако расхождения однозначно не могут быть признаны существенными, аудитор, используя свое профессиональное суждение, берет на себя ответственность и принимает решение о том, сделать или нет в данной ситуации вывод о существенных ошибках и нарушениях либо сделать вывод о включении соответствующих оговорок о невозможности выражения мнения.
Обратная зависимость между существенностью и аудиторским риском принимается во внимание аудитором при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур.
Полученное значение уровня существенности должно быть зафиксировано в программе аудита.
Налог на прибыль и налоговые обязательства перед бюджетом могут проверяться независимо от уровня существенности, если аудитором получено специальное задание по проверке налога на прибыль.
Для эффективного подхода к проведению аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом аудитор должен получить представление об учетной политике аудируемого лица и оценить влияние на прибыль имеющихся расхождений в методике бухгалтерского и налогового учета.
В ходе планирования аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом необходимо определить "ключевые по риску области", вероятность ошибок в которых высока. Такие области, как правило, подлежат сплошной проверке.
При проведении аудита налога на прибыль к ним могут быть отнесены:
ü операции, неоднозначно трактуемые в законодательстве и сложные в понимании с точки зрения включения в налогооблагаемую базу операций со связанными сторонами;
ü операции с различиями методами учета, определенных бухгалтерским и налоговым законодательством или учетной политикой;
ü операции с существенными суммами;
ü операции, ранее не встречаемые в хозяйственной практике аудируемого лица;
ü операции, учет по которым ведется менее квалифицированным или малоопытным работником;
ü операции, учитываемые с нарушением методики отражения на счетах учета.
Далее происходит составление программы аудита по существу, выбор аудиторских процедур
Аудиторские процедуры, применяемые для получения доказательств, состоят из тестов средств контроля в отношении оценки организации и эффективности функционирования систем учета и внутреннего контроля и процедур по проверке по существу.
Аудиторские процедуры при проверке по существу налога на прибыль и расчетов с бюджетом состоят из тестов на соответствие (детальных тестов) и аналитических процедур.
Тесты на соответствие имеют целью проверку соответствия содержащейся в документах информации установленным правилам, требованиям, нормативам; выявления в учетных документах ошибочных сумм, которые могут оказаться существенными.
Аналитические процедуры имеют целью изучения полученных в ходе аудита результатов и рассмотрения взаимосвязей отдельных показателей, формирующих базу по налогу на прибыль и задолженность перед бюджетом.
Методы проведения аудиторских процедур с целью получения достаточных и надлежащих по характеру аудиторских доказательств при проверке налога на прибыль состоят из:
ü опроса персонала аудируемого лица;
ü наблюдения;
ü запроса и подтверждения;
ü инспектирования первичных документов, учетных регистров, налоговых деклараций и другой документации;
ü арифметических подсчетов;
ü аналитических процедур.
Детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практического осуществления аудиторской проверки по налогу на прибыль, и приводится в программе проверки по существу. В программе также определяется объем аудиторских процедур и делается ссылка на рабочий документ, в котором будут собраны аудиторские доказательства и сделаны выводы по каждому элементу аудиторской проверки налога на прибыль
На этапе проведения аудита по существу необходимо осуществить процедуры по сбору достаточных и надлежащих аудиторских доказательств для выражения мнения, документировать аудиторские доказательства.
Аудитор самостоятельно определяет объем документации по каждой конкретной работе и области аудита, руководствуясь своим профессиональным мнением. Вместе с тем объем документации должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данных рабочих документов понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.
Проведение аудита по существу заключается: в проверке правильности формирования доходов и расходов для целей определения финансового результата по другим разделам аудита, т.е. проверка правильности расчета прибыли (убытка) по правилам бухгалтерского учета: в проверке соблюдения положений налоговой политики по налогу на прибыль, действующему законодательству; в проверке правильности определения постоянных и временных разниц, налоговых активов и обязательств; в проверке правильности определения текущего налога на прибыль и чистой прибыли.
В завершении необходимо обобщить и оценить результаты проверки. На данном
этапе осуществляется анализ выполнения программы аудита, классификация
выявленных ошибок и нарушений, обобщение и оформление результатов проверки,
формулируются виды оговорок по налогу на прибыль для аудиторского заключения по
финансовой отчетности. Аналитические процедуры на стадии завершения аудита
должны документироваться аудитором, рабочими документами с отражением причины
нарушений норм налогового законодательства по налогу на прибыль; налоговые
последствия этих нарушений для аудируемого лица; практические рекомендации по
устранению негативных последствий выявленных нарушений. Выявленные нарушения по
налогу на прибыль должны быть классифицированы: по характеру действий, по
характеру возникновения, по последствиям.
На завершающем этапе аудиторской проверки осуществляется анализ выполнения программы аудита, классификация выявленных ошибок и нарушений, обобщение и оформление результатов проверки, формулируются виды оговорок по налогу на прибыль для аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Для более полного изучения возможных ошибок, рассмотрим классификацию нарушений по налогу на прибыль:
По характеру действий выделяют следующие ошибки:
1. Непреднамеренные ошибки - ошибки, совершенные по некомпетентности, халатности и невнимательности, а также вызванные несовершенством системы налогового учета и действующего налогового законодательства (вероятность их возникновения повышается в условиях изменения налогового законодательства):
ü ошибочные действия, допущенные при сборе и обработке данных, на основании которых рассчитывается налог на прибыль;
ü неправильное заполнение строк налоговой декларации при условии полного и правильного отражения произведенных операций в регистрах налогового учета;
ü неправильный перенос данных бухгалтерского учета в регистры налогового учета;
ü арифметические ошибки, описки и пропуски при расчете базы по налогу на прибыль;
ü ошибки автоматизированной обработки информации, возникающие как при вводе информации в компьютерную программу налогового учета, так и непосредственно при использовании программного обеспечения:
ü при обработке, хранении и передаче данных (повторный ввод, потеря данных, неточное округление);
ü неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета финансово-хозяйственных операций;
ü неправильные оценочные значения, возникающие в результате недоучета или неверной интерпретации фактов;
ü неправильное признание, классификация, представление и раскрытие информации в финансовой отчетности.
2. Преднамеренные нарушения - ошибки, возникающие по вине одного или нескольких лиц из числа руководителей, представителей собственника, сотрудников аудируемого лица, с целью извлечения незаконных выгод (борьба с ними должна вестись по линии укрепления внутрифирменного контроля):
ü занижение или сокрытие налога на прибыль;
ü фальсификация налоговой и финансовой отчетности.
По характеру возникновения выделяют:
. Ошибки в необоснованности отражения в учете - отражение в налоговом учете фактов без достаточных на то оснований (например, включение в расходы отчетного периода расходов, не обусловленных целями получения доходов, экономически не оправданных, документально не подтвержденных и др.)
2. Ошибки в периодизации:
ü неполное отражение в налоговом учете фактов хозяйственной деятельности (например, неотражение в налоговом учете реализованных товаров, право собственности на которые уже перешло к покупателю, штрафов, признанных дебитором или присужденных судом, и др.);
ü неверное распределение доходов и расходов по отчетным (налоговым) периодам (например, единовременное принятие для целей налогообложения убытка от реализации основных средств).
3. Ошибки в оценке - неверный выбор способа оценки (например, принятие к учету для целей налогообложения сумм по переоценке основных средств; неверное определение стоимости незавершенного производства и др.)
4. Ошибки в классификации и признании - неправильная классификация доходов и расходов (например, отражение доходов от реализации налоговом учете в составе внереализационных доходов отражение прямых расходов в составе косвенных расходов и др.)
. Ошибки в формировании информации в отчетности
ü неверное заполнение налоговой декларации;
ü неполное или неадекватное раскрытие информации по налогу на прибыль в финансовой отчетности.
По последствиям выделяют:
. Локальные - признание для целей налогообложения документально не подтвержденных расходов (например, расходов на командировку, расходов на оказание консультационных услуг и др.)
2. Транзитные:
ü - признание для целей налогообложения расходов на оплату труда, не предусмотренных трудовым договором, приводящих к завышению базы нормирования расходов на страхование работников, представительских расходов и др.);
ü - неправильное формирование стоимости амортизируемого имущества (включение в состав прочих косвенных расходов затрат на его доставку) приводит к завышению прочих косвенных расходов и занижению амортизационных отчислений.
По значимости нарушения подразделяют на:
. Существенные - ошибки в налоговой отчетности, приводящие к значительным штрафным санкциям и (или) пеням по налогу на прибыль, и ошибки в на уровне финансовой отчетности в целом, которые могут повлиять на экономические решения пользователей этой отчетности.
2. Несущественные - ошибки в налоговой и финансовой отчетности, не влекущие за собой существенных, как для деятельности аудируемого лица, так и для третьих лиц, последствий.
налог прибыль аудиторский процедура
Провести аудит хозяйственных операций за декабрь месяц сплошным методом в соответствии с приложениями. При выявлении ошибок (сумм или счетов) в бухгалтерском учете правильную проводку или сумму вписать в столбцы 6 или/и 7,8. Затем внести корректирующие записи в графы 9, 10, 11. В графу 12 внести нормативный документ на основании чего были сделаны исправления.
Пояснения.
. Первичные документы не приведены.
. Правильные суммы или/и счета в журнале хозяйственных операций
обозначены жирным шрифтом.
Журнал хозяйственных операций на предприятии за декабрь 2014г
|
№ |
хозяйственная операция |
по данным бухучета п/п |
по данным аудиторской проверки |
корректирующие записи |
нормативный документ |
||||||
|
|
|
сумма |
Д |
К |
сумма |
Д |
К |
сумма |
Д |
К |
|
|
1 |
2 |
3 |
3 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
4 |
Акцептован счет-фактура ООО "Рек - сервис" за разработку товарного знака на сумму 35 400 руб., |
30 000 |
08.01 |
60 |
30000 |
08.05 |
60 |
30000 30000 |
08.01 08.05 |
60 60 |
Приложение №3 «Рабочий план счетов» |
|
|
в том числе НДС |
5 400 |
19.01 |
60 |
5400 |
19.02 |
60 |
5400 5400 |
19.01 19.02 |
60 60 |
Приложение №3 «Рабочий план счетов» |
|
|
Отражена сумма уплаченной госпошлины за регистрацию товарного знака |
250 |
08.01 |
60 |
16200 |
08.05 |
68.06 |
250 16200 |
08.01 08.05 |
60 68.06 |
П.2.7 информационного сообщения «О Постановлении Правительства РФ» от 14 ноября 2013 г. №1023 |
|
5 |
Принят к учету НМА (товарный знак) |
38 400 |
04 |
08.01 |
46200 |
04 |
08.05 |
38 400 46200 |
04 04 |
08.01 08.05 |
ПБУ 14/2007 |
|
6 |
Вследствие физического износа списано производственное оборудование (станок сборочный): а)отражена первоначальная стоимость объекта б)отражена сумма накопленной амортизации по выбывающму объекту ОС в размере 80% |
308 000 308 000 |
01.10 02.01 |
01.01 01.10 |
308000 246400 |
01.10 02.01 |
01.01 01.10 |
61600 |
02.01 |
01.10 |
|
|
7 |
Продано акционерному обществу "ВЕГА" грузовое транспортное средство по цене 150 000 руб. без НДС (начисление выручки отражено в операции 85 г.): а)на счете 01.01 сформирована остаточная стоимость выбывающего объекта |
24 578 |
02.01 |
01.01 |
24578 |
02.01 |
01.10 |
24 578 24578 |
02.01 02.01 |
01.01 01.10 |
|
|
|
б)списана остаточная стоимость выбывающего объекта |
65 422 |
91.02 |
01.01 |
65422 |
91.02 |
01.10 |
65 422 65 422 |
91.02 91.02 |
01.01 01.10 |
Инструкция к Плану счетов |
|
8 |
Получено на безвозмездной основе основное средство (автомобиль ВАЗ 2110) от ОАО "Строй-комплект" , бывшее в эксплуатации 3,5г. (остаточная стоимость 80125,00руб., рыночная - 88 500,00руб, срок использования 50 мес.) |
80125 |
08.04 |
98 |
88500 |
08.04 |
98.02 |
80125 88500 |
08.04 08.04 |
98 98.02 |
ПБУ 6/01 |
|
9 |
Начислена амортизация основных средств (Пообъектная расшифровка счета 01 и счета 02 на 01.12.14 г. дана в приложении 6, разработочная таблица отсутствует ): а)общехозяйственного назначения: |
25 736 |
26 |
02.01 |
105670,47 |
26 |
02.01 |
79934,47 |
26 |
02.01 |
|
|
|
б)общепроизводственного назначения: цех №1 |
35 516 |
25.01 |
02.01 |
107873,28 |
25.01 |
02.01 |
72357,28 |
25.01 |
02.01 |
|
|
|
в)цех .№2 |
83 000 |
02.01 |
148338 |
25.02 |
02.01 |
65338 |
25.02 |
02.01 |
|
|
|
|
г)вспомогательных производств: транспортного участка |
40 579 |
23.01 |
02.01 |
69504,73 |
23.01 |
02.01 |
28925,73 |
23.01 |
02.01 |
|
|
|
д)котельной |
18 166 |
23.02 |
02.01 |
1130 |
23.02 |
02.01 |
17036 |
23.02 |
02.01 |
|
|
|
е)Торгового дома |
2 500 |
44.02 |
02.01 |
2500 |
44.02 |
02.01 |
|
|
|
|
|
|
ё)Начислена амортизация по нематериальным активам 4748 р. |
4748 |
26 |
05 |
4748 |
26 |
05 |
|
|
|
|
|
10 |
Оприходованы материалы на ЦМС по товарно-транспортным накладным и счетам-фактурам от поставщиков: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в) ООО "Интерпоставка" - материалы МЗ |
80 000 |
10.01 |
60 |
80 000 |
10.01 |
60 |
|
|
|
|
|
|
в том числе НДС |
14 400 |
19.01 |
60 |
14 400 |
19.03 |
60 |
14 400 14400 |
19.01 19.03 |
60 60 |
|
|
|
г) ЗАО "Протон" - материалы М9, М10 |
54 000 |
10.01 |
60 |
54 000 |
10.01 |
60 |
|
|
|
|
|
|
в том числе НДС |
9 720 |
19.01 |
60 |
9 720 |
19.03 |
60 |
9 720 9720 |
19.01 19.03 |
60 60 |
|
|
|
д) ОАО "Пенопласт" - комплектующие К2, КЗ |
5 200 000 |
10.02 |
60 |
5 200 000 |
10.02 |
60 |
|
|
|
|
|
|
в том числе НДС |
936 000 |
19.01 |
60 |
936 000 |
19.03 |
60 |
936 000 936000 |
19.01 19.03 |
60 60 |
|
|
|
е)ООО "Сургут" - топливо Т2 |
25 000 |
10.03 |
60 |
25 000 |
10.03 |
60 |
|
|
|
|
|
|
в том числе НДС |
9 000 |
19.01 |
60 |
4500 |
19.03 |
60 |
9 000 4500 |
19.01 19.03 |
60 60 |
|
|
|
ё) ОАО "Поставка" - запчасти ЗАП4 |
1000 |
10.05 |
60 |
1000 |
10.05 |
60 |
|
|
|
|
|
|
в том числе НДС |
180 |
19.01 |
60 |
180 |
19.03 |
60 |
180 180 |
19.01 19.03 |
60 60 |
|
|
|
ж) ООО "Эконика" - материалы М5,М7 |
734 400 |
10.01 |
60 |
734 400 |
10.01 |
60 |
|
|
|
|
|
|
в том числе НДС |
132 192 |
19.01 |
60 |
132 192 |
19.03 |
60 |
132 192 132192 |
19.01 19.03 |
60 60 |
|
|
11 |
Отпущены материалы сторонним покупателям по накладным на основании договоров купли-продажи (списывается учетная цена, начисление выручки отражено в операции 85 г.): |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б) ООО "Конти" без предварительной оплаты М17 - 15кг (по договору стоимость реализации составляет 15р/кг) |
1 000 |
91.02 |
10.01 |
150 |
91.02 |
10.01 |
850 |
91.02 |
10.01 |
Приложение №7 |
|
12 |
Передан по накладной безвозмездно детскому дому "Ромашка" М18 - 4 кг (списывается учетная цена) |
60 |
91.02 |
10.01 |
120 |
91.02 |
10.01 |
60 |
91.02 |
10.01 |
Приложение №7 |
|
13 |
Отпущены материалы в цех № 1 по требованию согласно месячной потребности (провести проверку в соответствии с приложением 7.,8) |
3 212 995 |
20.01 |
10.01 |
1481150 |
20.01 |
10.01 |
1731845 |
20.01 |
10.01 |
Приложения 7, 8 |
|
14 |
Отпущены комплектующие изделия в цех № 2 по требованию согласно месячной потребности провести проверку в соответствии с приложением 7,8) |
25 035 000 |
20.02 |
10.02 |
25370000 |
20.02 |
10.02 |
335000 |
20.02 |
10.02 |
Приложения 7, 8 |
|
15 |
Получены от итальянской торговой компании "Коте" комплекты офисной мебели Anga (Таможенная стоимость - 480 000 руб., тамож. платежи и сборы - 48 720 руб.) |
480 000 |
43.01 |
60 |
528720 |
41.01 |
60 |
480000 528720 |
43.01 41.01 |
60 60 |
ПБУ 5/01 |
|
16 |
Приняты к учету услуги таможни на основании счета-фактуры по офисной мебели Anga |
12 500 |
44.01 |
60 |
12 500 |
44.01 |
60 |
|
|
|
П.13 ПБУ 5/01 |
|
|
в том числе НДС |
2 250 |
19.03 |
60 |
2 250 |
19.03 |
60 |
|
|
|
|
|
17 |
Комплекты мебели Anga переданы со склада товаров в Торговый дом |
480 000 |
41.02 |
43.01 |
528720 |
41.02 |
41.01 |
480000 528720 |
41.02 41.02 |
43.01 41.01 |
План счетов |
|
18 |
Отпущены со склада готовой продукции для продажи в Торговый дом Изделия С по накладной в количестве 20 шт. (по учетным ценам, см. приложение 9) |
420 000 |
41.02 |
43 |
440000 |
41.02 |
43 |
20000 |
41.02 |
43 |
Приложение 9 |
|
19 |
Отпущены по требованию инвентарь с ЦМС на хозяйственные нужды: а)заводоуправления (ХОЗИНВ-3), 10 шт. |
2 000 |
26 |
10.09 |
2 000 |
26 |
10.09 |
|
|
|
Приложение 7 |
|
|
б)цеха № 2 (ХОЗИНВ-4), 2 шт. |
100 |
25.02 |
10.09 |
100 |
25.02 |
10.09 |
|
|
|
Приложение 7 |
|
20 |
Отпущены по требованию товарно-материальные ценности: а) в энергетический цех (мазут - Т1) - 1 т. |
19 000 |
23.02 |
10.03 |
9500 |
23.02 |
10.03 |
9500 |
23.02 |
10.03 |
Приложение 7 |
|
|
б) в транспортный цех (запчасти) ЗАП 1 - 5шт., ЗАП2 - 1шт |
3 500 |
23.01 |
10.05 |
3 500 |
23.01 |
10.05 |
|
|
|
Приложение 7 |
|
21 |
Акцептован счет ОАО "Мосэнерго" за потребление электроэнергии в декабре с отнесением на затраты согласно справке-расчету (Используйте справку-расчет (приложение 10) (стоимость за электроэнергию согласно счет-фактуре составила 77644-00 в т.ч. НДС)) |
7 000 13 400 4 200 21 500 4 200 3500 11 844 |
25.01 25.02 26 23.02 23.01 44.02 19.03 |
60 60 60 60 60 60 60 |
7700 15400 7000 31500 7000 7000 13608 |
25.01 25.02 26 23.02 23.01 44.02 19.03 |
60 60 60 60 60 60 60 |
700 2000 2800 10000 2800 3500 1764 |
25.01 25.02 26 23.02 23.01 44.02 19.03 |
60 60 60 60 60 60 60 |
Приложение 10 |
|
22 |
Акцептован счет МУП "Водоканал" с отнесением на затраты согласно справке-расчету (Используйте справку-расчет (приложение 10) (стоимость за воду согласно счет-фактуре составила 30680-00 в т.ч. НДС)) |
6 500 6000 2 000 7 500 1 500 500 4 680 |
25.01 25.02 26 23.02 23.01 44.02 19.03 |
60 60 60 60 60 60 60 |
1450 2755 398,55 1885 725 145 1324,54 |
25.01 25.02 26 23.02 23.01 44.02 19.03 |
60 60 60 60 60 60 60 |
5050 3245 1601,45 5615 775 355 3355,46 |
25.01 25.02 26 23.02 23.01 44.02 19.03 |
60 60 60 60 60 60 60 |
Приложение 10 |
|
23 |
Акцептован счет-фактура за консультационные услуги от «Интерком» |
3100 |
26 |
60 |
3100 |
26 |
60 |
|
|
|
|
|
|
в том числе НДС |
558 |
19.01 |
60 |
558 |
19.01 |
60 |
|
|
|
|
|
24 |
а) Акцептован счет-фактура за услуги связи, оказанные в декабре 200х г. ОАО «Технологии», |
6200 |
26 |
60 |
6200 |
26 |
60 |
|
|
|
|
|
|
в том числе НДС |
1116 |
19.01 |
60 |
1116 |
19.01 |
60 |
|
|
|
|
|
|
б) за рекламу по договору № 4 от 02.05.200х г. с ООО "Реклама" |
5000 |
44.01 |
60 |
5000 |
44.01 |
60 |
|
|
|
|
|
|
в том числе НДС |
900 |
19.01 |
60 |
900 |
19.01 |
|
|
|
|
|
|
25 |
Акцептован счет-фактура за ремонт здания заводоуправления ООО «ПМК-1» |
59000 |
26 |
60 |
59000 |
26 |
60 |
|
|
|
|
|
|
в том числе НДС |
10620 |
19.01 |
60 |
10620 |
19.01 |
60 |
|
|
|
|
|
26 |
Начислена заработная плата за декабрь: а) рабочим: цеха № 1 цеха № 2 транспортного цеха энергетического цеха |
130967 163137 45060 52500 |
20.01 20.01 23.01 23.02 |
70 70 70 70 |
130967 163137 45060 52500 |
20.01 20.02 23.01 23.02 |
70 70 70 70 |
163137 |
20.01 |
70 |
|
|
|
б) специалистам: цеха № 1 цеха № 2 транспортного цеха энергетического цеха |
27500 69500 17500 17500 |
25.01 25.02 23.01 23.02 |
70 70 70 70 |
27500 69500 17500 17500 |
25.01 25.02 23.01 23.02 |
70 70 70 70 |
|
|
|
|
|
|
в) аппарату управления |
307782 |
26 |
70 |
307782 |
26 |
70 |
|
|
|
|
|
|
г) работникам отдела сбыта |
57500 |
44.01 |
70 |
57500 |
44.01 |
70 |
|
|
|
|
|
|
д) работникам Торгового дома |
45523 |
44.02 |
70 |
45523 |
44.02 |
70 |
|
|
|
|
|
27 |
Начислены отпускные за декабрь: а)Зонову А.А (раб-ник транспортного цеха) |
12127 |
23.01 |
70 |
12127 |
23.01 |
70 |
|
|
|
|
|
|
б)Карпову П.П. (бухгалтер) |
10554 |
26 |
70 |
10554 |
26 |
70 |
|
|
|
|
|
|
в)Крайнову Р.Р. (Работник цеха №1) |
9078 |
20.01 |
70 |
9078 |
20.01 |
70 |
|
|
|
|
|
|
г) за январь |
7173 |
97 |
70 |
7173 |
97 |
70 |
|
|
|
|
|
28 |
Произведены удержания из заработной платы: а) налога на доходы физических лиц |
126542 |
70 |
68.03 |
126542,13 |
70 |
68.03 |
0,13 |
70 |
68.03 |
|
|
|
б) алименты |
2719 |
70 |
76.02 |
2719 |
70 |
76.02 |
|
|
|
|
|
|
в) прочие удержания: отражена сумма взыскиваемой недостачи |
1700 |
70 |
73.02 |
1700 |
70 |
73.02 |
|
|
|
|
|
|
г)произведено удержание стоимости материалов, реализованных работнику в счет заработной платы (см операцию 11а) |
96 |
70 |
62 |
96 |
70 |
62 |
|
|
|
|
|
29 |
Начислены страховые платежи, в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в Пенсионный фонд 22,0%: а) рабочим: цеха № 1 цеха № 2 транспортного цеха энергетического цеха |
34051,42 42415,62 11715,6 13650 |
20.01 20.01 23.01 23.02 |
69.02 69.02 69.02 69.02 |
30809,9 35890,14 12581,14 11550 |
20.01 20.02 23.01 23.02 |
69.02 69.02 69.02 69.02 |
3241.52 42415,62 35890,14 865,54 2100 |
20.01 20.01 20.02 23.01 23.02 |
69.02 69.02 69.02 69.02 69.02 |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
|
|
б) специалистам: цеха № 1 цеха № 2 транспортного цеха энергетического цеха |
7150 18070 4550 4550 |
25.01 25.02 23.01 23.02 |
69.02 69.02 69.02 69.02 |
6050 15290 3850 3850 |
25.01 25.02 23.01 23.02 |
69.02 69.02 69.02 69.02 |
1100 2780 700 700 |
25.01 25.02 23.01 23.02 |
69.02 69.02 69.02 69.02 |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
|
|
в) аппарату управления |
80023,32 |
26 |
69.02 |
700333,92 |
26 |
69.02 |
9989,40 |
26 |
69.02 |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
|
|
г) работникам отдела сбыта |
14950 |
44.01 |
69.02 |
12650 |
44.01 |
69.02 |
2300 |
44.01 |
69.02 |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
|
|
д) работникам Торгового дома |
11835,98 |
44.02 |
69.02 |
10015.06 |
44.02 |
69.02 |
1820.92 |
44.02 |
69.02 |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
|
|
е) отпускные января |
2008 |
97 |
69.02 |
1578.06 |
97 |
69.02 |
429.94 |
97 |
69.02 |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
|
|
в Фонд социального страхования 2,9% а) рабочим: цеха № 1 цеха № 2 транспортного цеха энергетического цеха |
3798,043 4730,973 1306,74 1522,5 |
20.01 20.01 23.01 23.02 |
69.01 69.01 69.01 69.01 |
4061.31 4730,973 1658.42 1522,5 |
20.01 20.01 23.01 23.02 |
69.01 69.01 69.01 69.01 |
263.267 4730.973 4730.97 351.68 |
20.01 20.01 20.02 23.01 |
69.01 69.01 69.01 69.01 |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
|
|
б) специалистам: цеха № 1 цеха № 2 транспортного цеха энергетического цеха |
797,5 2015,5 507,5 507,5 |
25.01 25.02 23.01 23.02 |
69.01 69.01 69.01 69.01 |
797,5 2015,5 507,5 507,5 |
25.01 25.02 23.01 23.02 |
69.01 69.01 69.01 69.01 |
|
|
|
|
|
|
в) аппарату управления |
8925,678 |
26 |
69.01 |
9231.744 |
26 |
69.01 |
306.066 |
26 |
69.01 |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
|
|
г) работникам отдела сбыта |
1667,5 |
44.01 |
69.01 |
1667,5 |
44.01 |
69.01 |
|
|
|
ФЗ-212, ФЗ-167 |
|
|
д) работникам Торгового дома |
1320,167 |
44.02 |
69.01 |
1320,167 |
44.02 |
69.01 |
|
|
|
ФЗ-212, ФЗ-167 |
|
|
е) отпускные января |
366 |
97 |
69.01 |
208.017 |
97 |
69.01 |
157.983 |
97 |
69.01 |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
|
|
в Фонд обязательного медицинского страхования 5,1% а) рабочим: цеха № 1 цеха № 2 транспортного цеха энергетического цеха |
6679,317 8319,987 2298,06 2677,5 |
20.01 20.01 23.01 23.02 |
69.03 69.03 69.03 69.03 |
7142.295 8319.987 2916.537 2677.5 |
20.01 20.01 23.01 23.02 |
69.03 69.03 69.03 69.03 |
462.978 8319.987 8319.987 618.477 |
20.01 20.01 20.02 23.01 |
69.03 69.03 69.03 69.03 |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
|
|
б) специалистам: цеха № 1 цеха № 2 транспортного цеха энергетического цеха |
1402,5 3544,5 892,5 892,5 |
25.01 25.02 23.01 23.02 |
69.03 69.03 69.03 69.03 |
1402,5 3544,5 892,5 892,5 |
25.01 25.02 23.01 23.02 |
69.03 69.03 69.03 69.03 |
|
|
|
ФЗ-212, ФЗ-167 |
|
|
в) аппарату управления |
15696,88 |
26 |
69.03 |
15696,88 |
26 |
69.03 |
|
|
|
ФЗ-212, ФЗ-167 |
|
|
г) работникам отдела сбыта |
2932,5 |
44.01 |
69.03 |
2932,5 |
44.01 |
69.03 |
|
|
|
ФЗ-212, ФЗ-167 |
|
|
д) работникам Торгового дома |
2321,673 |
44.02 |
69.03 |
2321,673 |
44.02 |
69.03 |
|
|
|
ФЗ-212, ФЗ-167 |
|
|
е) отпускные января |
258 |
97 |
69.03 |
365.823 |
97 |
69.03 |
107.823 |
97 |
69.03 |
ФЗ-212, ФЗ-167 |
|
30 |
Получено по чеку № 265006 г. на командировочные расходы Петрова Ю.В. и Кузьмина Е.Л. |
8000 |
50.01 |
51 |
8000 |
50.01 |
51 |
|
|
|
|
|
32 |
Выдан аванс на командировочные расходы а)Петрову Ю.В. |
4000 |
71 |
50.01 |
4000 |
71 |
50.01 |
|
|
|
|
|
|
б)Кузьмину Е.Л.. (см. операцию30) |
4000 |
71 |
50.01 |
4000 |
71 |
50.01 |
|
|
|
|
|
33 |
Получено по чеку 36 263007 г в кассу.: а)на выдачу заработной платы за ноябрь |
997 000 |
50.01 |
51 |
997 000 |
50.01 |
51 |
|
|
|
|
|
|
б)на командировочные расходы Иванова В.Г. и Клепцову Е.А. |
8000 |
50.01 |
51 |
8000 |
50.01 |
51 |
|
|
|
|
|
34 |
Выдан аванс на командировочные расходы а)Иванову В.Г.. и |
4000 |
71 |
50.01 |
4000 |
71 |
50.01 |
|
|
|
|
|
|
б)Клепцову Е.А. |
4000 |
71 |
50.01 |
4000 |
71 |
50.01 |
|
|
|
|
|
35 |
Выдана заработная плата за ноябрь: а) по платежным ведомостям № 43, 47 |
528075 |
50.01 |
528075 |
70 |
50.01 |
|
|
|
|
|
|
|
б) по платежным ведомостям № 44, 48 |
328310 |
70 |
50.01 |
328310 |
70 |
50.01 |
|
|
|
|
|
|
в) по платежным ведомостям № 45 и № 46 |
100928 |
70 |
50.01 |
100928 |
70 |
50.01 |
|
|
|
|
|
|
г) отражена депонированная зарплата |
55700 |
70 |
76.04 |
39687 |
70 |
76.04 |
16013 |
70 |
76.04 |
|
|
36 |
Произведен расчет с подотчетными лицами согласно авансовым отчетам (в кассу возвращены оставшиеся суммы): а)Кузьминым Е.Л. |
1050 |
50.01 |
71 |
1050 |
50.01 |
71 |
|
|
|
|
|
|
б)Петровым Ю.В. |
1400 |
50.01 |
71 |
1400 |
50.01 |
71 |
|
|
|
|
|
37 |
согласно авансовым отчетам (в кассу возвращены оставшиеся суммы): а)Ивановым В.Г |
1600 |
50.01 |
71 |
1600 |
50.01 |
71 |
|
|
|
|
|
|
б)Клепцовым Е.А. |
2400 |
50.01 |
71 |
2400 |
50.01 |
71 |
|
|
|
|
|
38 |
Принят в кассу от ООО "Автор" авансовый платеж 26.12.200х. г. по договору от 12.01. 2011 г. за будущие поставки продукции |
50000 |
50.01 |
62 |
50000 |
50.01 |
62 |
|
|
|
|
|
39 |
Принято от работника предприятия Газина И.С. в погашение займа согласно договору займа |
50000 |
50.01 |
73.01 |
50000 |
50.01 |
73.01 |
|
|
|
|
|
40 |
Оприходована в кассу предприятия выручка Торгового дома (см. операцию 78) |
4614300 |
50.01 |
50.02 |
4614300 |
50.01 |
50.02 |
|
|
|
|
|
41 |
По объявлению на взнос наличными сдана выручка в банк |
4757500 |
51 |
50.01 |
4614300 |
51 |
50.01 |
143200 |
51 |
50.01 |
|
|
42 |
Принят отчет Иванова В.Г. (суммы согласно авансовым отчетам списываются на ТЗР) |
2400 |
10.10 |
71 |
2400 |
10.10 |
71 |
|
|
|
|
|
43 |
Принят отчет Петрова Ю.В. (суммы согласно авансовым отчетам списываются на ТЗР) |
2600 |
10.10 |
71 |
2600 |
10.10 |
71 |
|
|
|
|
|
44 |
Принят отчет Кузьмина Е.Л (суммы согласно авансовым отчетам списываются на ТЗР) |
2950 |
10.10 |
71 |
2950 |
10.10 |
71 |
|
|
|
|
|
45 |
Принят отчет Клепцова Е.А. (суммы согласно авансовым отчетам списываются на ТЗР) |
1600 |
10.10 |
71 |
1600 |
10.10 |
71 |
|
|
|
|
|
46 |
Распределены транспортно-заготовительные расходы(проверку проводить в соответствии с учетной политикой): а)цех №1 |
536 |
20.01 |
10.10 |
526.205 |
20.01 |
10.10 |
9.795 |
20.01 |
10.10 |
Учетная политика |
|
|
б)цех№2 |
5704 |
20.02 |
10.10 |
9018.065 |
20.02 |
10.10 |
3314.065 |
20.02 |
10.10 |
|
|
|
в)транспортный цех |
7 |
23.02 |
10.10 |
1.2415 |
23.01 |
10.10 |
7 1.2415 |
23.02 23.01 |
10.10 10.10 |
|
|
|
г)энергетический цех |
2 |
23.01 |
10.10 |
3.3425 |
23.01 |
10.10 |
2 3.3425 |
23.01 23.02 |
10.10 10.10 |
|
|
|
д)заводоуправление |
1 |
26 |
10.10 |
0.6685 |
26 |
10.10 |
0.3315 |
26 |
10.10 |
|
|
47 |
Составлены ведомости учета затрат на производство: по энергетическому цеху по транспортному цеху |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
48 |
Произведен расчет распределения затрат энергетического цеха на основании справки-расчета (приложение 5, 11) (см. также операцию 58) |
34682 41556 34060 20934 10315 |
25.01 25.02 26 23.01 44.02 |
23.02 23.02 23.02 23.02 23.02 |
32226.923 37180.792 22319.186 22319.186 12398.06 |
25.01 25.02 26 23.01 44.02 |
23.02 23.02 23.02 23.02 23.02 |
2455.077 4375.208 11740.814 1385.186 2083.06 |
25.01 25.02 26 23.01 44.02 |
23.02 23.02 23.02 23.02 23.02 |
Приложение №5, 11 |
|
49 |
Произведен расчет и распределены затраты транспортного цеха (проверку проводить в соответствии с учетной политикой и приложением 5, 11)) |
15947 27741 35382 560385 2357 |
25.01 25.02 44.02 26 44.01 |
23.01 23.01 23.01 23.01 23.01 |
28546.926 41511.821 38914.815 66414.887 25949.921 |
25.01 25.02 44.02 26 44.01 |
23.01 23.01 23.01 23.01 23.01 |
12599.926 13770.821 3532.815 493970.12 23592.921 |
25.01 25.02 44.02 26 44.01 |
23.01 23.01 23.01 23.01 23.01 |
Приложение №5, 11 |
|
50 |
Распределены общепроизводственные расходы по цеху № 1 и № 2 (проверку проводить в соответствии с учетной политикой и приложением 5) |
196238 290157 |
20.01 20.02 |
25.01 25.02 |
244551.06 304631.66 |
20.01 20.02 |
25.01 25.02 |
48313.06 14474.66 |
20.01 20.02 |
25.01 25.02 |
|
|
51 |
Сформированы ведомости учета затрат на производство по: цеху № 1 цеху № 2 |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
52 |
Составлены ведомости учета общехозяйственных расходов и расходов на продажу готовой продукции |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
53 |
Сданы на склад готовой продукции: а) А -170 изделий |
2800000 |
43 |
40 |
4760000 |
43 |
40 |
1960000 |
43 |
40 |
Приложение №9 |
|
|
б) В- 180 изделий |
5250000 |
43 |
40 |
5400000 |
43 |
40 |
150000 |
43 |
40 |
Приложение №9 |
|
|
в) С - 190 изделий |
6600000 |
43 |
40 |
4180000 |
43 |
40 |
2420 |
43 |
40 |
Приложение №9 |
|
|
г) D - 200 изделий |
10640000 |
43 |
40 |
7600000 |
43 |
40 |
3040000 |
43 |
40 |
Приложение №9 |
|
54 |
Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции |
26169891 |
40 |
20 |
1908285.7 25895727 |
40 40 |
20.1 20.2 |
26169891 1908285.7 25895727 |
40 40 40 |
20 20.1 20.2 |
Приложение №5 |
|
55 |
Списаны отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (нормативной) себестоимости |
879891 |
90.02 |
40 |
5964012 |
90.02 |
40 |
4984121 |
90.02 |
40 |
|
|
56 |
Отгружено покупателю на основании приказов-накладных (по учетным ценам (приложение 9)): а)ПКФ "Экстра" - 250 изделий С, |
5500000 |
90.02 |
43 |
5500000 |
90.02 |
43 |
|
|
|
|
|
|
б) 100 изделий А от 20.12.2011 г. |
4200000 |
90.02 |
43 |
2800000 |
90.02 |
43 |
1400000 |
90.02 |
43 |
|
|
|
в) ОАО "Биомашприбор" - 300 изделий D от26.12.2011г. |
11400000 |
90.02 |
43 |
11400000 |
90.02 |
43 |
|
|
|
|
|
|
г) голландская фирма «S Д» - 50 изд. В |
1800000 |
90.02 |
43 |
150000 |
90.02 |
43 |
300000 |
90.02 |
43 |
|
|
57 |
Отгружено по договору купли-продажи № 4 от 15.03.2011 г. ООО "Рассвет" - 35 изделий С, 15 изделий В |
960000 |
90.02 |
43 |
1220000 |
90.02 |
43 |
260000 |
90.02 |
43 |
Приложение №9 |
|
58 |
Отпущены ООО "Автор" по договору поставки тепловой энергии от 12.01.2011г. |
10312 |
90.02 |
23.02 |
7444.1917 |
90.02 |
23.02 |
90.02 |
23.02 |
Приложение №5, 11 |
|
|
59 |
Оплачены счета-фактуры поставщиков за поступившие материалы согласно распоряжению главного бухгалтера |
1948080 |
60 |
51 |
7198592 |
60 |
51 |
5247812 |
60 |
51 |
|
|
60 |
Списано по платежным поручениям в погашение кредиторской задолженности |
7430000 |
60 |
51 |
7430000 |
62 |
51 |
7430000 7430000 |
60 62 |
51 51 |
Приложение №4 |
|
62 |
Оплачена госпошлина за регистрацию товарного знака |
250 |
60 |
51 |
16200 |
68.06 |
51 |
250 16200 |
60 68.06 |
51 51 |
|
|
63 |
Оплачены счета-фактуры: а)от 31.12.200х г. ОАО "Мосэнерго" |
78960 |
60 |
51 |
77644 |
60 |
51 |
1316 |
60 |
51 |
|
|
|
б)от 31.12.20х г. МУП "Водоканал" |
31200 |
60 |
51 |
30680 |
60 |
51 |
520 |
60 |
51 |
|
|
|
в)от 31.12.20х г. за услуги связи |
7440 |
60 |
51 |
7316 |
60 |
51 |
124 |
60 |
51 |
|
|
64 |
Перечислены взносы: а) в Пенсионный фонд |
242961,9 |
69 |
51 |
214148.22 |
69.02 |
51 |
242961.9 214148.22 |
69 69.02 |
51 51 |
|
|
|
б) в Фонд социального страхования |
27099,6 |
69 |
51 |
28228.628 |
69.01 |
51 |
27099.6 28228.628 |
69 69.01 |
51 51 |
|
|
|
в) в Фонд медицинского страхования |
47657,92 |
69 |
51 |
49105.195 |
69.03 |
51 |
47657.92 49105.195 |
69 69.03 |
51 51 |
|
|
65 |
Перечислены налоги в бюджет: а) налог на прибыль |
1228570 |
68.01 |
51 |
1228570 |
68.01 |
51 |
|
|
|
|
|
|
б) налог на добавленную стоимость |
1828400 |
68.02 |
51 |
1828400 |
68.02 |
51 |
|
|
|
|
|
|
в) налог на доходы физических лиц |
126542 |
68.03 |
51 |
126542.13 |
68.03 |
51 |
0.13 |
68.03 |
51 |
|
|
66 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит по кредитному договору № 078 от 05.12.2011 г. 6000000 руб. |
6000000 |
51 |
66.01 |
6000000 |
51 |
66.01 |
|
|
|
|
|
67 |
Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей за реализованную продукцию |
33108000 |
51 |
62 |
26934012 |
51 |
62 |
6173988 |
51 |
62 |
|
|
68 |
Оплачены платежным поручением 26.12.2011 г. проценты за пользование кредитом с 06 по 20.12.2011 : а) начислены проценты за пользование кредитом |
69041 |
91.02 |
66 |
69041 |
91.02 |
66.01 |
69041 69041 |
91.02 91.02 |
66 66.01 |
Рабочий план счетов |
|
|
б)оплачены проценты за пользование кредитом |
69041 |
66 |
51 |
69041 |
66.01 |
51 |
69041 69041 |
66 66.01 |
51 51 |
|
|
|
в)произведен возврат кредита |
6000000 |
66 |
51 |
6000000 |
66.01 |
51 |
6000000 6000000 |
66 66.01 |
51 51 |
|
|
69 |
Поступила выручка от голландской фирмы «Silver LtD» за реализованную продукцию и зачислена на транзитный валютный счет 20.12.2011 г. (см. операцию 51) |
2898943 |
52.01 |
62 |
2898943 |
52.01 |
90.01 |
2898943 2898943 |
52.01 52.01 |
62 90.01 |
|
|
70 |
а)Оплачены по счету № 2534 от 26.1 1 .2011 г. ГАТП-2 транспортные расходы, связанные с продажей продукции на экспорт |
5000 |
44.01 |
60 |
5000 |
44.01 |
60 |
|
|
|
|
|
|
б)в т.ч. НДС |
900 |
19.03 |
60 |
900 |
19.03 |
60 |
|
|
|
|
|
71 |
Списана с транзитного счета и депонирована на специальном счете экспортная выручка для обязательной продажи 22.12.2011 г. |
726578 |
57 |
52.01 |
3006929.5 |
57 |
52.01 |
2280351.5 |
57 |
52.01 |
|
|
72 |
Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты (рублевый эквивалент) 22.12.2011. г. |
713157 |
51 |
57 |
3006929.5 |
51 |
57 |
2.293772.5 |
51 |
57 |
|
|
73 |
Перечисляется оставшаяся часть валюты на текущий валютный счет экспортера |
2179734 |
52.02 |
52.01 |
0 |
|
|
2179734 |
52.02 |
52.01 |
|
|
74 |
Отражена курсовая разница а)по счету 62 (см. операцию 85) |
18947 |
62 |
91.01 |
18947 |
62 |
91.01 |
|
|
|
|
|
|
б)по счету 52.01 (см. операцию 69,71) |
7369 |
52.01 |
91.01 |
107986.5 |
52.01 |
91.01 |
100617.5 |
52.01 |
91.01 |
|
|
|
в)по счету 57 (см. операцию 71,72 |
13421 |
91.02 |
57 |
0 |
|
|
13421 |
91.02 |
57 |
|
|
75 |
а)Оприходовано Изделие С для реализации через розничную сеть (Торговый дом) (см. операция 18) |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б)Отражается торговая наценка по оприходованным товарам согласно ценам, установленным директором Торгового дома (см. операцию 17,18) |
345280 |
41.02 |
42 |
220800 |
41.02 |
42 |
124480 |
41.02 |
42 |
|
|
77 |
Списаны расходы будущих периодов на издержки Торгового дома (см остатки на начало декабря) |
337783 |
44.02 |
97 |
338560.4 |
44.02 |
97 |
777.4 |
44.02 |
97 |
|
|
78 |
Оприходована выручка в кассу Торгового дома от покупателей (ККМ) |
4614300 |
50.02 |
90.01 |
4614300 |
50.02 |
90.01 |
|
|
|
|
|
79 |
Списываются расходы на продажу по Торговому дому, относящиеся к отчетному периоду (за декабрь 200х г.) |
452210 |
90.02 |
44.02 |
458698.17 |
90.02 |
44.02 |
6488.17 |
90.02 |
44.02 |
|
|
80 |
Списывается стоимость проданных товаров |
4614300 |
90.02 |
41.02 |
|
|
|
4614300 |
90.02 |
41.02 |
|
|
81 |
Сторнируется торговая наценка по всем реализованным товарам |
1705724 |
90.02 |
42 |
1705724 |
90.02 |
42 |
1705724 1705724 |
90.02 90.02 |
42 42 |
|
|
82 |
Начислен НДС по реализованным товарам |
503876 |
90.02 |
68.02 |
3875165.6 |
90.03 |
68.02 |
503876 3875165.6 |
90.02 90.03 |
68.02 68.02 |
|
|
83 |
Определен финансовый результат по розничной торговле в Торговом доме за декабрь 2014г. |
265179 |
90.09 |
99 |
593143 |
99.01 |
90.09 |
265179 593143 |
90.09 99.01 |
99 90.09 |
|
|
84 |
Исчислен налог на имущество за 200 г. (проверку провести в соответствии с приложением 12 и хозяйственными операциями за декабрь ) |
1029409 |
91.02 |
68.04 |
1135673.7 |
68.04 |
106264.7 |
91.02 |
68.04 |
Ст. 375,379 НК РФ |
|
|
85 |
Признана в качестве дохода и начислена выручка от продажи готовой продукции, товаров, работ (услуг) а)"Silver LtD» |
2879996 |
62 |
90.01 |
2879996 |
62 |
90.01 |
|
|
|
ПБУ 9/99 |
|
|
б)готовая продукция с учетом скидок |
32196300 |
62 |
90.01 |
20225000 |
62 |
90.01 |
11971300 |
62 |
90.01 |
|
|
|
в)за теплоэнергию |
26550 |
62 |
90.01 |
7444.1917 |
62 |
90.01 |
19105.809 |
62 |
90.01 |
|
|
|
г)Прочая реализация |
119924 |
62 |
91.01 |
|
|
|
119924 |
62 |
91.01 |
|
|
86 |
Списаны расходы на продажу готовой продукции |
103460 |
90.02 |
44.01 |
118199.92 |
90.02 |
44.01 |
14739.92 |
90.02 |
44.01 |
ПБУ 10/99 |
|
87 |
Списаны управленческие расходы |
699598 |
90.02 |
26 |
584480.16 |
90.02 |
26 |
115117.84 |
90.02 |
26 |
ПБУ 10/99 |
|
88 |
Начислен НДС с выручки от продаж |
4915350 18284 56880 1424352 |
90.03 91.03 68.02 68.02 |
68.02 68.02 19.01 19.03 |
4932027.7 13194 5400 1115766 |
90.03 68.02 68.02 68.02 |
68.02 19.01 19.02 19.03 |
16677.7 18284 43586 5400 308586 |
90.03 91.03 68.02 68.02 68.02 |
68.02 68.02 19.01 19.02 19.03 |
НК РФ |
|
89 |
Определен финансовый результат от продажи готовой продукции |
20390238 |
90.09 |
99.01 |
9922420 |
99.01 |
90.9 |
20390238 9922420 |
90.09 99.01 |
99.01 90.09 |
ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 |
|
90 |
Выкуплены собственные акции у физических лиц |
80000 |
81 |
75.02 |
80000 |
81 |
75.01 |
80000 80000 |
81 81 |
75.02 75.01 |
|
|
91 |
Отражены прочие доходы |
684312 |
52.02 |
91.01 |
107986.5 |
52.02 |
91.01 |
576325.5 |
52.02 |
91.01 |
ПБУ 9/99 |
|
92 |
Произведено закрытие внутренними записями субсчетов по счетам 90, 91 (см. остатки на начало декабря) |
333607622 68662943 2132852 424793655 11421343 18284 7786574 |
90.09 90.09 90.09 90.01 91.09 91.09 91.01 |
90.02 90.03 90.05 90.09 91.02 91.03 91.09 |
334005651 68679620.7 407642799 10377663 7080983.5 |
90.09 90.09 90.01 91.09 91.1 |
90.02 90.03 90.09 91.02 91.09 |
398029 16677.7 2132852 17150856 1043680 18284 705590.5 |
90.09 90.09 90.09 90.01 91.09 91.09 91.01 |
90.02 90.03 90.05 90.09 91.02 91.03 91.09 |
План счетов |
|
93 |
Списывается сальдо прочих доходов и расходов |
3653053 |
99.02 |
91.09 |
3296679.5 |
99.02 |
91.09 |
356313.5 |
99.02 |
91.09 |
|
|
94 |
Начислен налог на прибыль |
1121000 |
99.01 |
68.01 |
80869263.9 |
99.04 |
68.01 |
1121000 80869264 |
99.01 99.04 |
68.01 68.01 |
ПБУ 18/02 |
|
95 |
Произведено закрытие счета "Прибыли и убытки" |
13105755 |
99.09 |
84 |
323477055.6 |
99.09 |
84.01 |
13105755 323477056 |
99.09 99.09 |
84 84.01 |
План счетов |