По данным таблицы мы можем сделать вывод, что ЗАО «Идея Банк» работает прибыльно. Хотя в общем за период с 2017 по 2018 год прибыль снизилась на 3428 тыс.руб. или на 21,17%. Чистые процентные доходы за год подросли, а вот чистые комиссионные доходы упали. Чистый доход по операциям с иностранной валютой уменьшился на 719 тыс.руб. или на 9,2%, что свидетельствует об уменьшении работы с валютными операциями. Также на прибыль очень сильно повлияли прочие доходы банка.
Что касается расходов, то операционные расходы уменьшились на 985 тыс.руб. или 3,54%. В сторону увеличения пошли прочие расходы на 158 тыс.руб. или 10,76%. Сократилась прибыль до налогообложения на 4783 тыс.руб. или на 22,11%. Зато снизился расход по налогу на прибыль на 3428 тыс.руб. или на 24,88%.
Основным отчетным документом банка является его баланс, который составляется на основе Плана счетов и представляет собой совокупность остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам на определенную дату.
В банке баланс оставляется ежедневно, являясь одной из основных форм синтетического учета. В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.
На основании ежедневного баланса, по установленной форме составляются иные виды баланса, в том числе:
- баланс на 1, 8, 15 и 22 число каждого месяца, который представляется в Национальный банк;
- баланс на квартальные даты, который подлежит публикации в журнале «Банковский вестник» и размещению на официальной странице Национального банка в сети Интернет;
- баланс на 1 января каждого года, который вместе с другими формами годовой отчетности, подтверждается внешним аудитом, и также подлежит публикации.
Годовой бухгалтерский баланс представляет собой совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение на отчетную дату - последний рабочий день отчетного года. В балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и капитала банка и приводятся соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному.
В основу публикуемого баланса банка положен ежедневный баланс, но по сумме активов и пассивов они отличаются. Это происходит потому, что алгоритм расчета публикуемого баланса предусматривает уменьшение активов и пассивов на суммы созданных резервов на покрытие возможных убытков, собственных выкупленных акций, начисленной амортизации. Кроме того, при расчете публикуемого баланса ряд счетов, например, по группам «Межфилиальные счета», «Клиринговые счета», «Валютная позиция» зачитываются между собой.
Имеются особенности и по отражению финансового результата деятельности банка.
В составе баланса банка для публикации активы включают:
1. Денежные средства;
2. Средства в Национальном банке;
3. Ценные бумаги:
- для торговли,
- удерживаемые до погашения,
- в наличии для продажи;
4. Кредиты и другие средства в банках;
5. Кредиты клиентам;
6. Долгосрочные финансовые вложения;
7. Основные средства и нематериальные активы;
8. Прочие активы.
В пассивы банка входят обязательства и капитал. Обязательства включают:
1. Средства Национального банка;
2. Кредиты и другие средства банков;
3. Средства клиентов;
4. Ценные бумаги, выпущенные банком;
5. Прочие обязательства. Капитал банка включает: уставный фонд; эмиссионный доход; резервный фонд; накопленную прибыль и фонд переоценки статей баланса.
Внебалансовые счета группируются на требования и обязательства.
У баланса банка имеется широкий круг внутренних и внешних пользователей, к ним относятся юридические и физические лица, в том числе сотрудники банка, его клиенты как настоящие, так и потенциальные, собственники, различные банки. Этих пользователей интересует информация, которая содержится в балансе и баланс каждого вида должен обеспечить ее получение.
Собственные средства банка представляют совокупность остатков по пассивным счетам, которые не имеют характера обязательств. В зависимости от источника образования они подразделяются на три группы:
- уставный фонд, который создается собственниками банка до его регистрации и в процессе функционирования банка может увеличиваться;
- прибыль банка в нераспределенном состоянии, так и распределенная в различные фонды банка (резервный, фонд развития, прочие фонды);
- фонды переоценки статей баланса, образуемые в связи с изменением стоимости имущества банка в результате его переоценки, например, по переоценке основных средств, незавершенного строительства.
На базе собственных средств банка определяется нормативный капитал. По сумме он не обязательно равняется собственным средствам, так как может включать источники, привлеченные на долгосрочной основе и приравненные к собственным (например, субординированный кредит полученный), а также исключать некоторую часть использованных собственных источников.
Собственный капитал банка выступает как ведущая часть собственных и приравненных к ним средств банка. Его сущность выражают защитная, регулирующая и оперативная функции.
Защитная функция собственного капитала банка связана с защитой интересов наиболее уязвимых клиентов банка - вкладчиков и других его кредиторов. Она реализуется в процессе возмещения различных убытков и потерь привлеченных средств клиентов по рисковым размещениям за счет фондов, прибыли банка, что позволяет банку своевременно рассчитаться по его обязательствам. Защита интересов кредиторов за счет собственных средств банка предусматривается и при ликвидации последнего.
Регулирующая функция обусловлена заинтересованностью общества в успешной работе банков. Для ее реализации Национальным банком введены нормативы безопасного функционирования, в т.ч. минимальный размер уставного фонда и нормативного капитала и относительные показатели. Соблюдение требований по нормативным показателям, а также правил и запретов, сопровождающих процессы формирования собственного капитала банка, способно обеспечить его финансовую надежность и безопасность, защитить интересы кредиторов.
Оперативная функция собственного капитала предполагает осуществление банком операций по приобретению основных средств, нематериальных активов и других расходов и затрат, которые могут осуществляться только за счет собственных источников. В отличие от хозяйствующих субъектов банки рассматривают данную функцию как второстепенную.
Обязательства коммерческого банка составляют основную часть ресурсов кредитной организации. К ним относят депозиты и недепозитные источники ресурсов.
Депозиты -- это денежные средства, которые клиенты (физические и юридические лица) вносят в банк на определенные счета и используют далее в соответствии с режимом счета и банковским законодательством.
Недепозитные источники ресурсов -- это средства, которые банк получает в виде кредитов от Центрального банка РФ и других банков или путем продажи собственных долговых обязательств на денежном рынке.
Анализ структуры обязательств коммерческого банка в разрезе публикуемой бухгалтерской отчетности включает следующие основные виды обязательств:
* кредиты НБ РБ;
* средства кредитных организаций;
* средства клиентов (некредитных организаций), в том числе вклады физических лиц;
* выпущенные долговые обязательства;
* обязательства по уплате процентов;
* прочие обязательства;
* резервы на случай возможных потерь по условным обязательствам кредитного характера, операциям с резидентами офшорных зон и пр.
Кредиты, получаемые у НБ РБ, являются очень дорогими. Они могут выступать в качестве источника ресурсов коммерческого банка в достаточно ограниченном объеме и использоваться только в краткосрочном периоде. Основная причина заимствования средств у центральных банков связана с требованиями международных стандартов относительно доначисления резервов по всем видам активов коммерческих банков для усиления их устойчивости, а также с изменениями в объемах депозитов. В таких случаях банки вынуждены прибегать к краткосрочным заимствованиям для обеспечения временно возникающих потребностей в денежных средствах для покрытия обязательств банков в случае недостатка средств на их корреспондентских счетах.
Аналогичную роль могут выполнять также средства кредитных организаций (средства других банков). Они могут быть получены в результате купли-продажи ресурсов на межбанковском рынке и в виде привлечения средств от других банков, основанных на договорных отношениях по корреспондентским счетам банков-резидентов и банков-нерезидентов. Межбанковский рынок -- это часть рынка ссудных капиталов, где временно свободные денежные ресурсы кредитных учреждений привлекаются и размещаются банками преимущественно в форме межбанковских депозитов на определенные сроки. Полученные межбанковские кредиты удобны незамедлительным поступлением денежных средств в распоряжение банка-заемщика. Для поддержания оперативной ликвидности банки ежедневно могут обращаться к межбанковскому рынку.
Необходимо отметить, что в структуре обязательств наибольшую долю, как правило, занимают средства их клиентов (некредитных организаций): остатки на расчетных счетах клиентов, депозиты юридических лиц, вклады населения. Средства на расчетных и других счетах клиентов можно рассматривать как наиболее значимые кредитные ресурсы банка. Увеличение их доли в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка, но в то же время ослабляет его ликвидность.
Под активами банка понимается размещение его собственных и привлеченных денежных средств по различным направлениям. Активы наиболее полно отражают суть банковской деятельности, поскольку ее основная цель - извлечение прибыли - достигается при размещении средств.
Активы банка включают две основные группы:
1) связанные исключительно с банковской деятельностью требования банка по средствам, размещенным среди контрагентов - банков и клиентов. Среди банков выделяют Национальный банк Республики Беларусь, центральные банки иностранных государств, банки-резиденты и нерезиденты, международные финансовые организации. К клиентам относятся небанковские финансовые организации, коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, некоммерческие организации, органы государственного управления;
2) активы, отражающие хозяйственную деятельность банка, которая является общей для всех коммерческих организаций и отношения к конкретным контрагентам и требованиям банка не имеет. В данную группу входят, например, основные средства и прочее имущество.
Активы банка отражаются в балансе на активных счетах, имеющих дебетовое сальдо. Размещение происходит посредством активных операций, которые отражают экономическое содержание вложений средств банка.
При пополнении ресурсов банка, например, получении депозита наличными деньгами или поступлении средств на текущий счет клиента из другого банка, происходит первичное размещение активов в кассе или на корреспондентском счете в Национальном банке, которое по сути отражает наличие свободных средств для дальнейшего доходного их вложения, т.е. вторичного размещения.
В соответствии с формой вложений в составе активов различают следующие группы: денежные средства и драгоценные металлы, средства на корреспондентских счетах в банках, фонд обязательных резервов, кредиты и депозиты банкам, кредиты клиентам, вложения в ценные бумаги, долгосрочные финансовые вложения, основные средства и нематериальные активы, прочие активы.
Ниже приведена характеристика состава активов в соответствии с содержанием баланса банка для публикации.
Денежные средства включают наличные денежные средства банка в национальной и иностранной валюте, которые необходимы для выполнения обязательств перед клиентами банка по выплате вкладов и средств со счета в наличной форме, а также для совершения валютно-обменных операций.
Драгоценные металлы включают запасы драгоценных металлов, собственником которых является банк, а также корреспондентские счета и вклады (депозиты) банка в драгоценных металлах в других банках.
Средства в Национальном банке Республики Беларусь включают средства на корреспондентском счете в Национальном банке, вклады (депозиты), иные счета, а также средства, переданные Национальному банку по операциям РЕПО.
Фонд обязательных резервов включает средства в национальной валюте, которые депонируются в Национальном банке Республики Беларусь для осуществления денежно-кредитного регулирования и поддержания общей ликвидности банковской системы. Фонд создается с учетом всех привлеченных средств по счетам клиентов и выпущенным банком векселям. Расчет происходит по формуле средней хронологической в соответствии с данными баланса банка на 1-е, 8, 15, 22-е число отчетного месяца или на ежедневной основе. В соответствии с денежно-кредитной политикой Национального банка нормативы отчислений периодически пересматриваются. Средства рассчитанного фонда делятся на две части:
- в пределах установленного норматива фиксированной части в размере 60 % резервные требования отражаются на счете фонда обязательных резервов в Национальном банке;
- в пределах усредняемой части, т.е. сверх 60 %, находятся на корреспондентском счете в Национальном банке.