Справляння даного податку здійснюється за процедурою "pay and file" - "заплати і поклади в папку", що означає обов'язок компанії сплатити належний податок через 9 місяців після закінчення розрахункового періоду, а звіт подати ще через три місяці.
Роялті - податок, сплачуваний підприємствами, які розробляють мінеральні ресурси. За своєю економічною природою роялті є формою ренти з експлуатації природних ресурсів. Для нафтовидобувних компаній роялті становить і 2,5% від вартості нафти на місці видобутку та 12,5% від вартості нафти, доставленої на сушу, при цьому прибутковість видобутку до уваги не приймається. Для деяких нафтових і газових родовищ роялті скасовані.
Податок з доходу від видобутку нафти - доповнення до роялті, запроваджений у 1975 р. За ставкою 75% PRT оподатковують дохід від видобута) нафти та газу після відрахування виробничих витрат, роялті, податкових знижок. Податкова знижка на інвестиції складає 135% величини; податкова знижка на нафтовидобуток дорівнює сумі ви видобуток 10 млн. тонн із нових родовищ. Подібний порядок оподаткування розрахований на стимулювання розвідки та освоєння нових родовищ.
Податок на додану вартість був запроваджений у 1973 р. як фіскального членства Великобританії в Європейському Союзі. Ставки податку: 0,8 Звільнені від ПДВ земля, поштові, страхові та фінансові послуги, охорона здоров’я, гральний бізнес і лотереї, професійні спілки (спортивні змагання, твори мистецтва, ритуальні послуги. До товарів з 0,8 ставкою відносяться продукти харчування, ліки, книги і журнали, путі та електрична енергія, житлове будівництво, дитяча одежа і взуття, цінні папери, транспортні послуги. Ставка 8% поширюється на пос. постачанню паливом та електроенергією підприємств і організацій некомерційного характеру. Різниця між звільненням під ПДВ і оподаткуванням за нульовою ставкою, зазвичай, полягає в тому, що звільнені товари і не включаються у систему ПДВ, а тому не дають права на компенсацію податку, сплаченого на попередніх стадіях, а нульова ставка дає таке гір:
Перевірки платників ПДВ здійснюються з інтервалом в 1-9 років, підприємств - щомісяця. Порушення в залежності від обставин карається відсотковими або трикратним штрафним відшкодуванням податку, за злочин передбачено ув’язнення на строк від шести місяців до семи років
Мито у відповідності з режимом митного роззброєння у Європейського Союзу (ЄС) не поширюється на імпорт з країнами нар по СС. Але по відношенню до країн, які не входять до СС, діє с зовнішній митний тариф, що захищає внутрішній ринок ЄС. Суми, зібрані в спільний тариф, минаючи державний бюджет Великобританії, перераховують до бюджету СС.
Гербові збори справляються у твердих сумах або за адвалерним при оформленні документів на цивільно-правові угоди. Необхідним реквізитом юридичних і комерційних документів є марка або штамп про сплату збору, що тим самим засвідчує законність трансакції. Ця стародавня форма оподаткування існує з 1694 р. Ставка гербового збору на право передачі власності вартістю понад 60 тис. фунтів стерлінгів (менші суми звільнені від гербових зборів) становить 1% від вартості, зазначеної в угоді. При трансферті акцій стягується 0,5% їх ціни, а при конверсії британських акцій в американські депозитарні розписки - 1,5% [33].
В Італії серед прямих податків основним є прибутковий податок з громадян, який стягується за шедулярною формою, тобто обкладається кожна частина доходу окремо в залежності від джерела доходу.
Прибутковий податок з фізичних осіб резиденти сплачують із усіх видів доходів, одержаних в Італії і за кордоном, нерезиденти - лише з доходів, одержаних в Італії. Залежно від свого походження джерела доходів поділені на п’ять категорій, кожній з яких властиві свої особливості оподаткування: нерухоме майно (земля і будівлі); капітал: підприємництво; трудові доходи від роботи за наймом і в порядку самозайнятості осіб вільних професій; інші джерела. Під одною назвою по суті справляються п’ять різних податків. оподаткування збір бюджет надходження
Податок на нерухоме майно справляється на основі кадастрових оцінок, котрі переглядаються кожні 10 років. Норми оподаткування диференційовані залежно від характеру експлуатації майна. Гак, здані в оренду, належні державі, зайняті під будівництво землі не оподатковуються. Якщо земельна ділянка або будівля не використовуються за призначенням, кадастрова оцінка збільшується за встановленою системою коефіцієнтів (максимально до 300%).
Прибутковий податок на капітал справляється в момент і по місцю одержання доходу. Він поширюється на депозитні рахунки в банках, проценти по позиках, доходи від цінних паперів, лотерейні виграші. Проценти по банківських рахунках оподатковуються за ставкою 25%; по облігаціях, бонах і кредитних сертифікатах - 12,5%; по іноземних позиках - 30%.
Соціальною базою податку на підприємців є представники буржуазії, що ведуть приватну комерційну діяльність або сімейний Тому об’єктом даного податку може бути як доход, так і прибуток. До виду прибуткового податку з фізичних осіб - податку на інші джерела д відноситься оподаткування доходів від спекулятивної перепродажі ' іншого нерухомого майна; разових продаж витворів мистецтва; від власності, яка знаходиться за кордоном; від винагород за випадкові чи тимчасові і при визначенні величини оподатковуваного доходу загальний дохід (прибуток) зменшується на суми витрат на орендну плату; сплату процентів за іпотечний кредит; видатків на лікування й освіту; пожертвування на користь благодійних організацій, наукових і культурних установ та деякі інші за
Світовий досвід оподаткування Китаю характеризується позитивними підсумками роботи податкової системи після реформи 1994 року дозволяють говорити про те, що в Китаї побудована дієва податкова система, адаптована до "ринкової економіки соціалізму". Існуюча податкова система КНР спрямована на відкриття Китаю зовнішньому світу, що сприяє розвитку національної економіки.
Визначені такі головні принципи оподаткування:
справедливість при оподаткуванні. Різницю у податкових ставках необхідно застосовувати тільки для різних видів виробництва, а не різних форм власності;
чіткість і простота при обчислюванні та стягненні податків.
В даний час в Китаї налічується 25 видів податків, які, в залежності від їх природи і виконуваних функцій, можуть бути об'єднані у 8 груп:
Податки з обороту. Ця група включає 3 види податків, а саме: ПДВ, податок на споживання (податок з продажів), податок на підприємницьку діяльність. Збирання цих податків залежить від обсягу товарообігу або збуту в сферах виробництва, обігу та послуг.
Податки на прибуток (доходи). Сюди входять: податок на прибуток вітчизняних підприємств, податок на прибуток підприємств з іноземними інвестиціями та іноземних підприємств і податок з фізичних осіб. Надходження від цієї групи податків залежать від суми прибутку, отриманого юридичними особами, або від розміру доходу фізичної особи.
Ресурсні платежі, що включають ресурсний податок і земельний податок (плата за користування землями міст і районів). Ці податки стягуються з природокористувачів, а також з користувачів міських і районних земель. Ресурсними платежами обкладається використання природних ресурсів, що
Цільові податки і збори: податок на утримання і будівництво податок за користування сільгоспугіддями, податок на інвестиції в о капітал, податок на реалізацію землі.
Майнові податки: податок на майно, податок на нерухомість, по, спадщину (поки не введений).
Податки з операцій (дій). У цю групу входять: податок за користування автотранспортними засобами та водними судами, гербовий збір, за передачу майна, податок на обіг цінних паперів (поки не введений податками обкладаються певні операції (дії). [33]
В даному питанні б\в розглянутий
світовий досвід оподаткування в таких країнах як: Італія, Німеччина, Китай,
Великобританія. У кожній з цих країн класова система оподаткування, що с
позитивним явищем, в залежності від надходжень сплачуються відповідний розмір
податків.
.2 Проблеми мобілізації податкових
надходжень до бюджети рівнів та шляхи їх вирішення
Визначені конституційні повноваження та зобов’язання держави потребують стабільних і реальних доходів державного бюджету. Стабільність і прогнозованість в бюджетній політиці вимагає прозорого прогресивного і єдиного державного регулювання в процесі нарах сплати податків, зборів та обов'язкових платежів, їх мобілізації, виконання належної оцінки доходів бюджету. Приріст і розширення відтворення бюджету ставить проблему наявності дієвого механізму і контролі формуванням, розподілом і використанням з метою реального і прогнозного передбачення здійснення видатків на виконання зобов'язань держави.
Як правило, у сучасних умовах форми і методи мобілізації податків і виконання доходів бюджету мають багато недоліків, несуть у собі різні суперечності, не сприяють ефективним діям і розвиткові підприємництва в країні, легалізації тіньових потоків і відповідно негативно впливають на формування доходів бюджету. Крім того, особливістю податкової системи України є те. що фіскальна функція податків переважає регулюючу не завдяки великому податковому пресу, а завдяки психологічному враженню платників податків. Адже система оподаткування в Україні вкрай непрозора, дуже складна (існує більш ніж 40 різноманітних податків, платежів і зборів), податкове законодавство не відрізняється досконалістю, а скоріше дуже заплутано, у платників податків складається таке враження, що податковий, прес є непосильним. [15]
До інших негативних характерних рис податкової системи України, які не сприяють збільшенню податкових надходжень до державного бюджет відносять:
Існування двох підсистем оподаткування - стандартної і спрощеної, що порушує цілісність податкової системи;
Значна нерівномірність розподілу податкового тягаря внаслідок масштабного ухиляння від сплати податків та наявності податкових пільг;
Високий рівень податкової заборгованості;
Неповна відповідність податкової системи України основним принципам оподаткування - справедливості, ефективності, стабільності, адміністративної простоти й економічності. [14]
Негативно впливає на формування податкових надходжень та їх виконання недосконалість і нестабільність податкового законодавства.
Крім того, при формуванні видаткової частини бюджету приймаються популістські рішення, які вимагають відповідних фінансування. У цих суперечностях криються витоки таких яв неузгодженість податкової і бюджетної політик; прагнення парламенту і комітетів завищувати планові показники доходів бюджету, а уряду занижувати; перевищення державними зобов'язаннями, що виплив; чинного законодавства, фінансових можливостей економіки; ухвалення щодо зниження податкових ставок і гальмування ухвалення ріці розширення податкової бази, необхідного для збереження рівня бюджетних надходжень на незмінному рівні; ланцюгова реакція боротьби за пільги і преференції і, як наслідок, - загострення корупції; вибір податкових пільг, що підлягатимуть першочерговому скасуванню, залежно не соціально-економічної значущості, а від міцності позицій тієї групи леї які лобіюють у парламенті інтереси певної категорії платників.
Прозорість податкового законодавства є основою відкритості і забезпеченні справляння податків, зборів та обов'язкових платежів, упередження неправових дій з боку суб'єктів податкових відносин. Це має стати основним принципом у правовому забезпеченні функціонування механізму стягнення податків, зборів і обов'язкових платежів та вик доходів бюджету.
Механізм формування доходів бюджету одночасно мас бути пре використанням єдиних підходів га інструментів із забезпечення вик податкових зобов'язань. Це має стати основою формування платника п нового типу, з високим рівнем фінансово-податкової культури й етики.
Між державою та платниками податків мають будуватись відносини нових засадах з використанням і поєднанням демократичних з підвищенням рівня відповідальності за невиконання конституційних обов’язків усіма суб'єктами податкових відносин.
Оскільки економічні умови не змінюватись скрізь одночасно і однаковою мірою, то вирішення завдань забезпечення певного мінімуму видатків місцевих бюджетів і вимагатиме централізації у державному бюджеті чималих коштів, виникає суперечність між двома концепціями: переданим значної відповідних повноважень органам місцевого самоврядування базового розширення податкових гарантій для місцевих бюджетів, з одного бо іншого - забезпечення єдиного мінімуму бюджетних коштів у розрахунку на душу населення незалежно від місця його проживання.
Вирішення суперечності можна досягти
тільки в тому випадку, коли територіальних громад відповідають обов'язкам,
покладеним на від органи місцевого самоврядування. [15]
Висновки і пропозиції
Податкові надходження бюджету, їх формування, розподіл та використання є важливим елементом системи бюджетно-податкового регулювання економіки, значення якої посилюється в умовах трансформації економічної системи. На цій стадії економічних перетворень вплив держави на розвиток економіки набуває непрямого характеру і реалізується шляхом проведення економічної, в тому числі бюджетної та податкової політики, послідовність та виваженість якої визначають темпи економічного зростання.
В першому розділі розглянуто передумови виникнення та етапи виникнення оподаткування в Україні. Розвиток оподаткування пройшов 8 етапів починаючи 9 і закінчуючи 21 століттям, розвиток і удосконалення системи продовжується і надалі.
Податок - це обов'язковий, індивідуальний, безвідплатний платіж, який сплачують до бюджету фізичні та юридичні особи у порядку, встановленому податковим законодавством України.
Податки виконуюють 3 функції: фіскальну, розподільчу, регулюючу.
Податки повинні бути основним інструментом держави для:
регулювання економіки;
стимулювання науково-технічного прогресу;
формування доходів бюджету;
обмеження росту цін та інфляції, тощо.
В другому розділі був проаналізований стан справляння податків і зборів в Україні протягом 2010-2012 років. З аналізу можемо зробити висновки, що податкові надходження становлять найбільшу частину доходів бюджету, гак у 2012 році вони складали 274715 млн. грн. (79%) доходів бюджету.
Загальна сума доходів Державного бюджету України у 2012 році становила 346054 млн. грн., що на 31437 млн. грн. або на 9,99% більше, ніж у 2011 році та на 43,8% більше, ніж у 2010 р.
В 2011 році в порівнянні з 2010 роком значне зменшення надходжень зборів до бюджету, а саме надходження збору за спеціальне використання лісових ресурсів зменшилось на 45,3%, за спеціальне використання 34%, плата за користування надрати на 4,9% і тільки збір з виноградарства і хмелярства зріс на 31,1%. Щодо порівняння 2012 року то всі збори збільшили частку надходження до державного бюджет) позитивним явищем.
Серед основних заходів щодо збільшення податкових надходжень запропонувати такі:
) основним податковим платежам необхідно надати і еластичності в плані диференціації ставок податків, скорочення піл оподаткування, гармонізації податків на споживання з податками на о доходи і прибутки підприємств. Мається на увазі, що податки г доповнювати один одного з метою досягнення рівномірного податкового навантаження, оптимального перерозподілу коштів між окремими соціальними групами і територіями;
) кардинальних змін заслуговує чинний в Україні і справляння податків на споживання: тут йдеться передусім про полі додану вартість, із якого майже 50% платників мають пільги, що де вартісні пропорції в доходах громадян і може мати негативні наслідки. На нашу думку, необхідно якомога більше скоротити число ні; категорій з одночасним зниженням ставки податку на додану вартість;