Материал: Аналіз податкових надходжень в Україні

Таким чином, оптимальна податкова система України стимулювати підприємницьку діяльність, створювати відносно рівні різних секторах економіки, її не слід розглядати лише у фіскальному аспекті, тобто в якості державних доходів, що забезпечують інтереси бюджету. Податки, особливо сьогодні, повинні стати суттєвим важелем державного регулювання, за допомогою якого можна достатньо ефективно впливати на процеси економічного зростання та соціального розвитку, а також на діяльність господарюючих суб'єктів через розмір доходів, що підлягають примусовому вилученню.

.2 Економічна сутність податків, їх види, принципи та функції

Система податків та зборів України - це сукупність передбачених податковим законодавством України загальнодержавних та місцевих податків і зборів, принципів, форм і методів їх встановлення, зміни, скасування, обчислення та сплати. Система податків та зборів в Україні встановлюється виключно законами України. У законодавстві України не чітко розмежовуються категорії "податок" і "збір". Однак за своєю економічною суттю вони суттєво відрізняються. [33]

Податок - це обов'язковий, індивідуальний, безвідплатний платіж, який сплачують до бюджету фізичні та юридичні особи у порядку, встановленому податковим законодавством України.

Збір - обов'язковий платіж, який сплачують юридичні та фізичні особи за вчинення державними органами, органами місцевого самоврядування. їх посадовими особами дій, які мають юридичне значення, за надання певних прав, видачу дозволів і ліцензій, а також для забезпечення функціонування системи державного соціального страхування і державного соціального забезпечення. [2]

Не є податком або збором платежі, що не встановлені податковим стягнень за порушення податкового законодавства.

Обов'язок щодо сплати податку (збору) - це обов’язок платника (збору) сплатити належну суму податку (збору) у порядку та у встановлені податковим законодавством України. Податок (збір) тільки грошовими коштами, причому допускається проведення взаємозаліку сум податку (збору), що підлягають сплаті за наявності заборгованості перед таким платником. [2]

Соціально-економічна сутність податків виявляється в їх функціях. Як вважає більшість економістів, податки виконують такі основні функції:

         фіскальну;

         розподільчу;

         регулюючу.

Фіскальна функція забезпечує необхідні умови для с матеріальної бази функціонування суспільства. Тобто за допомогою держава мобілізує кошти для утворення грошових фондів, які забезпечують виконання покладених на неї функцій.

Розподільча функція забезпечує розподіл між платниками податків і державою. Тобто саме за допомогою податків встановлює вартісні пропорції такого перерозподілу.

Регулююча функція полягає у впливі податків на різні види діяльності безпосередньо на платників податків. Через податки, власне, держава процеси виробництва та споживання в суспільстві. [14]

Податкова система базується на таких принципах;

         стимулювання підприємницької виробничої діяльні інвестиційної активності з допомогою введення пільг щодо оподаткування прибутку, спрямованого на розвиток виробництва;

         обов'язковості через впровадження норм щодо сплати і зборів та встановлення відповідальності платників податків за по податкового законодавства;

         рівнозначності і пропорційності у справлянні податків з юридичних осіб через вилучення певної частки від одержаного прибутку, сплата рівних податків при однакових розмірах прибутку, пропорційно більших податків - з більших прибутків;

         рівності як недопущення проявів податкової дискримінації, застосування однакового підходу до всіх суб'єктів господарювання;

         соціальної справедливості, забезпечення підтримки малозабезпечених верств населення шляхом запровадження обґрунтованого неоподатковуваного мінімуму доходів громадян та застосування диференційованого і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі доходи;

         стабільності шляхом забезпечення незмінності податків, зборів, їх ставок, пільг протягом бюджетного року;

         економічної обґрунтованості рівня податків і обов'язкових зборів з врахуванням показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей держави, необхідності досягнення збалансованості витрат і доходів бюджету;

         рівномірності сплати через встановлення таких строків сплати податків і зборів, які б забезпечили своєчасне надходження коштів до бюджету і фінансування запланованих потреб;

         компетенції, встановлення і скасування податків і зборів, податкових пільг їхнім платникам повинно здійснюватися відповідно до розмежування повноважень між Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними та міськими радами;

         єдиного підходу в розробці податкових законів з чітким визначенням платника податку і збору, податкового періоду, ставок, строків та порядку сплати, підстав для надання пільг;

         доступності, забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і зборів. [14]

Розділ 2. Аналіз стану справляння податків і зборів в Україні за 2010-2012 роки

.1 Аналіз стану мобілізації податкових надходжень до Державного бюджету України за 2010-2012 роки

На сучасному етапі економічних перетворень в Україні посилюють роль системи оподаткування та податкової політики в системі бюджетного податкового регулювання економіки. Виконуючи фіскальні функції, податки одночасно забезпечують раціональний перерозподіл ВВП, слугують вагомим важелем державного регулювання економіки.

Основне призначення податкових надходжень - забезпечення країни фінансовими ресурсами з метою фінансування державних видатків. Податкові надходження формуються за рахунок мобілізації до бюджету податків і зборів та обов’язкових платежів, сукупність яких утворює систему оподаткування. Обсяги податкових надходжень бюджету визначаються ста розвитку економіки країни, кількістю економічних агентів та їх активністю відповідно до положень національного податкового законодавства зобов’язані здійснювати відрахування на користь держави, а також потребами щодо перерозподілу ВВП та фінансового забезпечення реалізації державних програм. Податкові надходження посідають провідне місце серед методів мобілізації бюджетних ресурсів та інструментів державі регулювання економіки, вони є найбільш адекватним і об’єктив відображенням стану національної економіки (економічного зростання спаду).

Визначимо роль податкових надходжень у доходах Державного бюджету шляхом проведення аналізу (табл. 2.1).

Таблиця 2.1

Структура доходів Державного бюджету України за 2010-2012 роки

З даних, наведених в таблиці 2.1, ми бачимо, що податкові надходження складають найбільшу частину доходів Державного бюджету протягом останніх років, Так. у 2010 році податкові надходження склали 69,4% доходів бюджету становить 166872 млн. грн., у 2011 році цей показник значно зріс і становив 83,2%, тобто 261604 млн. грн., а у 2012 році - 79,4%, тобто 274715 млн. грн. Ці показники свідчать про те, що роль податкових платежів дуже велика, оскільки ефективність виконання державою своїх функцій га добробут суспільства в цілому залежить від кількості сплачених податків. У 2012 році податкові надходження становили 274715 млн. грн., тобто понад 79%, неподаткові надходження - 68287 млн. гри., що становить 19,7% загального обсягу доходів. Якщо порівнювати звітний період (2012 рік) з попередніми (2010 та 2011 роками) за допомогою абсолютного відхилення, то податкові надходження в порівнянні з 2010 роком збільшились на 107843 млн. грн.., а порівнюючи з 2011 роком збільшились на 13111 млн. грн..

Важливою складовою аналізу податкових надходжень дер бюджету є їх динаміка, яка дає змогу охарактеризувати зміну надходжень до бюджету за кожний період (рис. 2.1)

У 2011 році порівняно з 2010 роком загальна сума доходів без урахування трансфертів збільшилась на 77907 млн. грн., то у відсотковому від становить 33,3%. Податкові надходження в загальній сумі зросли на 56,8 становить 94 732 млн. грн., в межах цієї групи найбільше зросли податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості млн. грн. або на 52,4%, внутрішні податки на товари і послуги зросли на 42,7%. Проте, збори за спеціальне використання природних зменшились на 34,8% порівняно з попереднім роком.

Рис. 2.1. Динаміка податкових надходжень Державного бюджету 2012 роках

В 2012 році порівняно з 2011 роком характеризується зростанням загальної суми доходів Державного бюджету на 32813 млн. грн., тобто щодо податкових надходжень, то їх сума збільшилась на 13 110 млн. грн. порівняно з попереднім роком, а сума податків на доходи, податків на прибуток, податків на збільшення ринкової вартості зросла на 2,4% сума зборів за спеціальне використання природних ресурсів зросла на 20,2%, сума внутрішніх податків на товари і послуги збільшилась на 7,9%, сума податків на міжнародну торгівлю та зовнішні операції - на 12%, і сума інших податків, до складу яких входять екологічний податок, збір на розвиток виноградарства садівництва і хмелярства, збір за користування радіочастотним ресурсом України, податки і збори не віднесенні до інших категорій збільшились по відношенню до 2011 р. на 418 млн. грн. тобто на 15%.

Проведемо аналіз структури податкових надходжень в розрізі деяких загальнодержавних податків за допомогою таблиці 2.2.

Загальна сума доходів Державного бюджету України у 2012 ропі становила 346054 млн. грн., що на 31437 млн. грн. або на 9,99% більше, ніж у 2011 році та на 43,8% більше, ніж у 2010 р.

Таблиця 2.2

Аналіз надходжень загальнодержавних податків до Державного бюджету України за 2010-2012 роки

Зважаючи на проведений аналіз, випливає, що у 2010 році загальний обсяг надходжень за рахунок податку на додану вартість до Державного бюджету становив 86315 млн. грн., у 2011 р. він зріс на 43778 млн. грн., а в 2012 р. порівняно з 2011 р. зріс на 6,7%. Питома вага податку на прибуток підприємств у 20І0 році дорівнювала 16,6% у сумі загальних Державного бюджету України, в 2011 році становила 17,4%, а в 2012 р вага податку зменшилась порівняно з минулими роками і досягла рівня структурі доходів бюджету. Обсяги акцизного податку до Державного < у 2010 році склали 27621 млн. грн., у 2011 р. порівняно з 2010 р. збільш 19,5%, в 2012 порівняно з 2011 збільшились на 12,6% і становили млн. грн. Питома вага ввізного мита у 2010 році становила 3,5% у с доходів бюджету, в 2011 р. - 3,3%, а в 2012 р. - 3,7%. Податок не фізичних осіб становить невелику частку у структурі загальних доходів Державного бюджету України, але все ж таки має певний вплив на формування бюджету. У 2010 році обсяги податкових надходжень за цього податку становили 4068 млн. грн., у 2011 р. - 6159 млн. грн., а в 7026 млн. грн. тобто спостерігається тенденція до збільшення податку в структурі доходів.

Проаналізуємо, тенденцію надходження бюджету деяких видів загальнодержавних зборів за допомогою таблиці 2.3.

Таблиця 2.3

Аналіз надходжень загальнодержавних зборів до Державного би України за 2010-2012 роки

Аналізуючи податкові надходження в розрізі деяких загальнодержавних зборів, можемо спостерігати в 2011 році в порівнянні з 2010 роком зменшення надходження зборів до бюджету, а саме надходження збору за спеціальне використання лісових ресурсів зменшилось на 45,3%, за спеціальне використання води на 34%, плата за користування надрати на 4,9% і тільки збір на розвиток виноградарства і хмелярства зріс на 31,1%. Щодо порівняння 2012 року з 2011, то всі збори збільшили частку надходження до державного бюджету, що є позитивним явищем.

В даному питанні було проаналізовано податкові надходження до Державного бюджету України протягом 2010-2012 років, визначена їх структура в доходах бюджету, темпи приросту кожного з досліджуваних років, та абсолютний приріст звітного 2012 року до попередніх.