Материал: Аналіз податкових надходжень в Україні

Аналіз податкових надходжень в Україні

Зміст

Вступ

Розділ 1. Теоретичні основи становлення податків. Розвиток оподаткування

.1 Передумови виникнення та етани розвитку оподаткування в Україні

.2 Економічна сутність податків, їх види, принципи та функції

Розділ 2. Аналіз стану справляння податків і зборів в Україні за 2010-2012 роки

.1 Аналіз стану мобілізації податкових надходжень до Державного бюджету України за 2010-2012 роки

.2 Аналіз стану справляння податків і зборів у м. Чернівці (на базі ДНІ в м. Чернівці)

Розділ 3. Проблеми та шляхи вдосконалення справляння податків і зборів в Україні

.1 Зарубіжний досвід справляння податків і зборів

.2 Проблеми мобілізації податкових надходжень до бюджети рівнів та шляхи їх вирішення

Висновки і пропозиції

Список використаних джерел

Вступ

Дана курсова робота присвячена передумовам виникнення та розвитку теорії оподаткування.

Актуальність теми дослідження обумовлена новими явищами в економіці України, її спрямуванням на перехід до ринкових відносин, де управління господарчими процесами вимагає активного використання інструментів фінансового механізму, включаючи податки.

Написання курсової роботи сприятиме визначенню основних п податкової системи в цілому. Крім того, надасть можливість окреслити напрями удосконалення справляння податків і зборів в Україні.

Податкова система в кожній державі є однією з базових підвидів економічної системи. Податки слугують державі для отриманні тих доходів, які необхідні для розв’язання її завдань. Поряд з цим фіскальним призначення стягнення податків слугує для здійснення певних політичних ідей завдяки тому, що вони сприяють чи ускладнюють певні економічні процеси.

Податки - дуже складна й надзвичайно впливова на всі економічні та процеси фінансова категорія. Вони є необхідною ланкою економічні відносин в суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжуються вдосконаленням і податків, адже вони платою суспільства за виконання державою її функції. Відсутність податків паралізує фінансову систему держави в цілому, робить її недієздатною і в кінцевому підсумку - позбавленою будь-якого сенсу

Оподаткування - це продукт діяльності держави, її важливий г Кожна держава формує свій механізм оподаткування з урахуванням інших країн, власних національних особливостей, стану економіки, р ринкових відносин, необхідності вирішення конкретних економічних і соціальних завдань.

Метою курсової роботи є дослідження податкових надходжень в Україні та шляхи збільшення обсягів податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів.

Виходячи з мети курсової роботи, були поставлені наступні завдання:

         дослідити еволюцію теорій оподаткування та їх ролі в механізмі регулювання економіки;

         проаналізувати стан мобілізації податкових надходжень до державного та місцевого бюджетів, оцінити їхню ефективність і визначити недоліки;

         визначити ключові загальноприйняті принципи справляння податків і зборів у зарубіжних країнах і обґрунтувати, які з них доцільно запровадити в Україні;

         визначити проблеми мобілізації податкових надходжень до бюджетів різних рівнів.

Об'єкт дослідження - податки, які справляються з юридичних і фізичних осіб, їх правове регулювання, функціонування та розвиток оподаткування в Україні.

Предмет дослідження - специфічна сфера фінансових відносин, які виникають між державою, з одного боку та юридичними і фізичним особами з другої в процесі перерозподілу частини вартості національного продукту з метою створення загальнодержавного централізованого фонду грошових ресурсів.

При вирішенні поставлених завдань застосовувалися такі методи дослідження, як метод експертних оцінок, кореляційно-регресійного аналізу, економічного аналізу, факторного аналізу.

Інформаційною базою є законодавчі акти, монографічні дослідження, періодична економічна література, узагальнення, звіти, електронні ресурси.

Структура роботи: робота містить 3 розділи, 3 рисунки, 21 таблицю. 7 додатків та 40 джерел літератури.

У першому розділі розкривається суть податків, їх функції, елементи загальної класифікації податків, об’єктивна необхідність існування податків.

В другому розділі відображений економічний зміст основних видів податків які мають місце на території України. Їх особливість і специфічна роль, аналіз мобілізації податкових надходжень до державного бюджету, аналіз податкових надходжень мобілізованих ДНІ у м. Чернівцях.

В третьому розділі розповідається про проблеми чинної оподаткування та шляхи їх вирішення, про зарубіжний досвід сир податків і зборів на прикладі найбільш розвинутих країн, а також про п| мобілізації податкових надходжень до бюджетів різних рівнів.

Отже, нині існує необхідність всебічного дослідження питань, ПОІ із впливом податкової системи на економічні процеси.

Розділ 1. Теоретичні основи становлення податків. Розвиток оподаткування

.1 Передумови виникнення та етани розвитку оподаткування в Україні

Історія розвитку податкової системи знаходиться в прямій залежності від історії розвитку цивілізації. Поступово податкова система стає головним інструментом держави. Аналіз історичних даних дає змогу стверджувати, що розвиток та зміна державного устрою завжди супроводжується зміною податкової системи. Проаналізувавши історичні джерела, можна зробити висновок, то податки є рушійним елементом не тільки у вдосконаленні форм держави та права, а й взагалі суспільства з його різноманітними потребами та інтересами. Саме збирачам податків ми маємо завдячувати за можливість захоплюватись архітектурними пам'ятками старовини. Адже побудова пірамід та храмів. Великої китайської стіни, численних королівських палаців, потребувала не тільки зусиль архітекторів та інженерів, напруженої праці будівельників, а й лягала непосильним фінансовим тягарем на плечі простого народу

Податки в такій формі, в якій ми зустрічаємо їх в сучасному житті, склалися відносно недавно. Хоча основні елементи механізму оподаткування зародилися в сиву давнину. Стародавні держави жили за рахунок війн. Переможені вимушені були сплачувати контрибуції, які пізніше заміняють сплатою данини. Розуміючи неефективність ополченської армії, правителі створюють професійні загони, що значно зміцнюють державу, але потребують для виникнення податків стали військові витрати. Перехід від натурі господарства до грошового, зародження та формування держави т передумовами виникнення податків. [27]

Виникнення податків в Україні спостерігається з часів заснування Київської Русі (9-12 ст.), під впливом розвитку державних, економічних, соціальних та політичних факторів.

Етапи формування податкової системи в Україні:

-й етап: податки в Київській Русі (9-12 ст.);

-й етап: податки за часів Великого князівства Литовського (др; 14-15 ст.);

-й етап: податки за часів Речі Посполитої (16-17 ст.);

-й етап: Військовий скарб Запорізької Січі (15-18 ст.);

-й етап: податки за часів Петра І (кін. 17 - поч. 18 ст.);

-й етап: система оподаткування 18-19 ст.;

-й етап: система оподаткування у 90-ті рр.20 ст. - поч. 21 ст.:

-й етап: система оподаткування у 21 ст..

Кожний з цих етапів супроводжувався стягненням різноманітних і зборів, які наведені в Додатках А, Б, В. Г, Д, Ж, 3.

Розвиток оподаткування як сформованої системи - це результат тривалих еволюційних процесів, які пройшли етапи від різноманітних; несистематизованих форм до забезпечення їх узгодженості, впорядкування, взаємодоповнюваності.

Перші намагання у створенні податкової системи України було з 1991 року, коли наша країна набула статусу незалежної держави. Разом з тим, зароджувались підприємництво, нові форми власності та організації виробництва. Саме тоді почали створюватись податкові інспекції підпорядковувались Міністерству фінансів України. З прийняттям УРСР "Про систему оподаткування" у 1991 році, в якому було закладено головні принципи побудови податкової системи, зародилися податкові відносини.

Формування Україною власної податкової системи розпочалося з 1992 року. Загалом сам процес становлення системи оподаткування в Україні можна умовно розділити па 3 етапи:

         перший етап відбувся з 1992 року по 1993 рік;

         другий етап проходив протягом 1994-1999 років;

         третій етап розпочався у 2000 році і триває по сьогодення.

На першому етапі сформувалися такі види податків, як податок на прибуток, податок на додану вартість (ПДВ). а також було розроблено три концепції перспективного розвитку системи оподаткування в Україні:

.        За першою концепцією суть полягає в оподаткуванні сплачених обсягів реалізації із застосуванням системи диференційованих ставок, які залежали від сфери і виду діяльності;

.        Друга концепція заснована Головною державною податковою інспекцією, Міністерством фінансів та Міністерством економіки України. Її основними положеннями є: ставка податку на прибуток на рівні 30-35%, з пільгами для інвестиційної діяльності; зменшення розміру ставки податку на додану вартість до 20%; чітко виражене розмежування загальнодержавних і місцевих податків; перехід в оподаткуванні фізичних осіб до сукупного річного доходу як об'єкта оподаткування;

.        Засновником третьої концепції є Український союз промисловців і підприємців. Вона є аналогом другої концепції, але акцент здійснений на значні пріоритети для виробників продукції та товарів. До прийняття у 1993 році Законів України "Про податок на прибуток" та "Про оподаткування доходів підприємств і організацій", податкова система в Україні функціонувала за другою концепцією, проте із прийняттям цих законів розміри ставок за даними податками становили згідно із першою концепцією, що підвищило податкове навантаження на виробника.

На другому етапі становлення податкової системи України було здійснено формування чітких податкових механізмів, до вже існуючих податків і прийнято Декрет Кабінету Міністрів України "Про місцеві пі збори" від 20.05.1993 року.

На третьому етапі розвитку системи оподаткування в Україні чинності Закон України "Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами" у 2001 2004 році вступили в силу Закони України "Про податок з доходів осіб", також внесені зміни в закон "Про оподаткування прибутку підприємств, які зменшували ставку податку до 25%. [27]

У період незалежності України відбулися і інші заходи органів в створенню і організації сучасної податкової системи, наприклад:

         20 серпня 1996 року Президент України підписав Указ про утворення Державної податкової адміністрації України та місцевих податкових інспекцій", 30 жовтня 1996 року - Указ "Питання податкових адміністрацій". Згідно з цими правовими документами ш служба України офіційно набула свого організаційного та управлінського визначення. Це означало, що податкова служба стала самостійним незалежним органом державної виконавчої влади, вона мала вертикальну управлінську та організаційну структуру: представляла відповідні державні інтереси;

         взаємна співпраця податкових органів та Міністерства призвела до створення у липні 2001 року Департаменту з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом;

         для більш ефективного та дієвого впливу податкових Державна податкова адміністрація розробила Програму модернізації по служби України та створила Департамент розвитку і модернізації державної податкової служби;

         щоб підвищити кваліфікаційний рівень діяльності податкових органів було розроблено систему підготовки і перепідготовки кадрів для податкових інспекцій та створено вищий навчальний заклад - Академію державної податкової служби України, яка здійснює навчання майбутніх

         13 липня 2000 року Президент України підписав Указ "Положення про Державну податкову адміністрацію України", в якому офіційно визнав, що Державна податкова адміністрація забезпечує реалізацію єдиної державної податкової політики в країні;

         у 2000 році було встановлено День податкової служби України, який відзначається щорічно 30 червня;

         у 2005 році Державна податкова адміністрація втратила самостійність у вирішенні організаційних та фінансових питань і була включена до складу Міністерства фінансів України.

Як ми бачимо, формування податкової системи в Україні відбувалося в кілька етапі, але вона ще далеко не досконала і потребує подальшого доопрацювання та спрощення. Система оподаткування формується і сьогодні, змінюються правила, приймаються нові закони і нормативно - правові акти, змінюється і середовище її функціонування.

В основу податкової системи України, як і в більшості розвинутих країнах світу (наприклад, США, ФРН, Франція, Великобританія), покладено еволюційну концепцію, розроблену на період до 2015 року, яка передбачає реформування шляхом послідовного вдосконалення механізму обчислення, обліку та сплати податків, у тому числі в напрямі:

.        Зменшення граничних ставок податків при одночасному розширенні бази оподаткування:

.        Зменшення податкового тягаря на фонд оплати праці:

.        Підвищення ролі позитивного впливу податків на фактори виробництва (майно, землю, корисні копалини, приріст капіталу) та екологічні податки;

.        Розширення повноважень органів регіонального та місцевого самоуправління в стимулюванні вітчизняного товаровиробника за допомогою податкового механізму тощо.

Отже, податкова реформа не має на меті збільшити тягар оподаткування суб'єктів господарювання. її зміст полягає, з одного боку, у створенні оптимальної національної системи оподаткування, яка стимулюватиме активність і виступатиме міцним ресурсним фактором держави та іншого позитивного впливу на економіку, а з іншого боку, - в її уніфікації, рівноцінною структурам податкових систем сучасних розвинутих країн

Таблиця 1.1

Етапи реформування податкової системи України

У цілому для реформування податкової системи України в основою повинні стати такі положення:

         оптимізація співвідношення між прямими та непрямими, насамперед у напрямі узгодження та диференціації ставок прибуткового оподаткування юридичних і фізичних осіб;

         підвищення рівня відповідальності платників податків за своєчасну і повну сплату належних до бюджету платежів, включаючи встановлення матеріальної та кримінальної відповідальності

         удосконалення порядку адміністрування податків;

         упорядкування надання пільг юридичним і фізичним особам

         ліквідація необґрунтованих пільг щодо оподаткування, які деформують вартісні показники в економіці та зі конкурентоспроможність виробників. [14]