116000-35000=81000 руб. - к уплате Задача 2.
Предприятие отгрузило продукции на 100000 руб. за квартал. Себестоимость отгруженной продукции составила 60000 руб. Оплачено продукции на 50000 руб. Предприятие ведет учет доходов и расходов по кассовому методу. Определите налогооблагаемую прибыль, если все показатели даны без учета косвенных налогов. Рассчитать налог на прибыль организации.
Решение:
Так как доходы и расходы учитываются по кассовому методу, то доходом является 50000рублей, а в качестве расходов будет признаваться сумма
30000руб.,100000 доходы – 60000 расходы
50000 доходы – Х расходы , соответственно расходы по оплате соста-
вят 100000:60000х50000=30000 руб.
Налоговая база составит 50000-30000=20000руб. Налог на прибыль : 200000 х 20% =40 000руб. Задача 3.
Торговая организация вендетт учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли по кассовому методу. В отчетном периоде реализовано продукции на сумму 38000руб. (в том числе НДС). Затраты без учета НДС, связанные с реализацией продукции, составили 10000руб. Рассчитать налог на прибыль, если ставка налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет, составляет 18%, в федеральный бюджет -2%.
Решение.
Налогооблагаемая прибыль составит: 38000х18/118= 5796,61(руб.) – сумма НДС.
38000 – 5796,61=32203,39 (руб.) – сумма дохода организации без НДС. 32203,39 -10000= 22203,39 ,(руб.)- налоговая база по налогу на при-
быль.
Налог на прибыль = 22203,39х(2%+18%) = 4440,68 руб., где 2 % - став-
ка налога на прибыль, зачисляемая в федеральный бюджет 18 %- ставка налога на прибыль, зачисляемая в бюджеты субъектов РФ.
Самостоятельное решение задач:
Задача 1.
ООО « Диапазон» в 2007 г. получило за реализацию своей продукции 3 600 000руб., в том числе в I квартале -800 000 руб., во II квартале – 700 000 руб., в III квартале – 70 000 руб., в I квартале 2008 г. – 1 200 000 руб.
Имеет ли право указать в учётной политике для целей исчисления налога на прибыль, что оно применяет кассовый метод?
Задача 2.
За I полугодие 2008 г. ЗАО «Мир» получило следующие доходы:
•выручка от реализации собственной продукции — 7 000 000 руб.;
•разовый доход от сдачи в аренду цеха — 300 000 руб.;
•проценты по договору займа — 200 000 руб.
Кроме этого, покупатели продукции ЗАО «Мир» просрочили ее оплату. Исходя из условий договоров, сумма пеней составляет 100 000 руб.
16
Организация предъявила претензии об уплате пеней на сумму 80 000 руб. Из них на конец первого полугодия 20068г. сумма 60 000 руб. признана должниками.
За II квартал у ЗАО «Мир» признанные расходы, связанные с производством и реализацией, составили 4 000 000 руб. Общая сумма затрат за I квартал составляла 2 700 000 руб., в том числе:
•материальные расходы — 1000 000 руб. (прямые — 300 000 руб.);
•расходы на оплату труда — 700 000 руб. (прямые — 700 000 руб.);
•амортизация — 400 000 руб. (прямые — 200 000 руб.);
•прочие расходы — 600 000 руб.
На остатки незавершенного производства и готовой продукции отнесено 300 000 руб. За I квартал 2008 г. расходы на оплату труда работников, занятых в производстве продукции, были равны 600 000 руб. ЗАО «Мир» понесло расходы по содержанию переданного в аренду цеха. По условиям договора расходы на ремонт составили 150 000 руб., амортизация начислена в размере 90 000 руб.
Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль.
Задача 3.
Учетной политикой предприятия предусмотрен расчет с бюджетом по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли.
Предприятием в 2008 г. была получена прибыль:
Вянваре – 256000 руб.
Вфеврале – 320400 руб.
Вмарте – 278950 руб.
Рассчитать налог на прибыль в федеральный, региональный и бюджеты в феврале, марте и апреле 2008 г.
Задача 4.
В апреле 2008 года выручка ЗАО «Экстра Стиль» от оказания пейджинговых услуг составила 120 000 руб. Себестоимость оказанных услуг
– 70 000 руб. В том же месяце ЗАО реализовало клиентам пейджеры на общую сумму 72 000 руб. Покупная стоимость пейджеров составила 60 000 руб.Рассчитать налог на прибыль ЗАО «Экстра Пейдж».
Задача 5.
1 января 2008 года на складе мебельной фабрики ЗАО «Мираж» находилось 200 м3 фанеры. Цена одного кубометра равна 2000 руб. В январе на склад поступило еще две партии фанеры:
-300 м3 по цене 2100 руб. за кубометр;
-400 м3 по цене 2150 руб. за кубометр. В этом же месяце в производство было отпущено 800 м3 фанеры. Согласно приказу об учетной политике для целей налогообложения, ЗАО «Мираж» определяет стоимость материалов, отпущенных в производство, методом ФИФО.
Рассчитать сумму материальных расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли.
Задача 6.
Исходные данные:
Строительной организации «Строймикс» имеет следующие
17
хозяйственные операции:
1.В отчетном периоде выполнено и сдано заказчиком работ на сумму
2456079 руб.
2.Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы
2435800 руб.
3.Поступило в кассу предприятия 45798 руб.
4.Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 844807 руб.
5.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 18%) на сумму 707809 руб.
6.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 10%) на сумму 35409 руб.
7.Оплачено и оприходовано по счетам-фактурам без НДС - 54500 руб. Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за отчетный период.
Задача 7.
Предприятие оптовой торговли за наличный расчет приобрело и
оплатило товар на сумму 118600 руб. (включая НДС). В этом же месяце товар был реализован за наличный расчет на сумму 75000 руб. (без налогов).
Определить НДС, причитающийся к уплате в бюджет за отчетный период.
Задача 8.
Исходные данные по строительной организации ООО «Вектор» за 2 квартал 2008г:
1.В отчетном периоде выполнено и сдано заказчикам работ на сумму
398006 руб.
2.Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы
389889 руб.
3.Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 654201 руб.
4.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 18%) на сумму 500083 руб.
5.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 10%) на сумму 85907 руб.
6.Оплачено и оприходовано по счетам-фактурам без НДС -22700 руб.
7.Перечислено авансов субподрядным организациям - 223000 руб. Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за отчетный период.
6.2 Методические указания к выполнению контрольной работы по
теме «НДС», «Налог на прибыль».
При выполнении контрольной работы полученные практические навыки должны проявляться в умении:
-производить расчеты налоговых сумм, подлежащих внесению в бюджет организациями;
-правильно применять предоставляемые законодательством налоговые вычеты и льготы.
Контрольной работы позволяет оценить:
-степень усвоения материала курса по федеральным налогам;
18
-умение студента работать с законодательными и нормативными актами, литературными источниками;
-выполнение практической части задания по контрольной работе.. Основной целью выполнения контрольной работы является проверка
знаний студентов по теоретическим вопросам в области налогообложения организаций (федеральных налогов), усвоения действующего налогового законодательства и практики его применения, а также закрепление и углубление полученных студентами знаний по вопросам налогообложения.
Прежде чем приступить к выполнению контрольной работы, необходимо изучить все темы дисциплины, предусмотренные учебной программой, определить свой вариант, ознакомиться с заданием и подобрать необходимую литературу.
Контрольная работа выполняется в письменном виде. Контрольная работа состоит из двух разделов:
-теоретического вопроса,
-практической задачи.
Задание по контрольной работе содержит десять вариантов. Выбор варианта производится студентом самостоятельно в соответствии с последней цифрой зачетной книжки (или по списку группы - на усмотрения преподавателя). Последняя цифра шифра соответствует номеру варианта. Контрольная работа должна отвечать следующим требованиям:
По содержанию:
Теоретический вопрос должен быть освещён в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Решение задачи следует сопровождать пояснениями и ссылками на нормативные акты. В ходе решения задач следует использовать действующие законодательные, методические и инструктивные материалы МФ РФ, ФНС РФ.
По оформлению:
-контрольная работа выполняется четким разборчивым почерком в тетради или на листах стандартного формата (А4) в компьютерном исполнении.;
-не допускается небрежное оформление работы;
-в тексте указывается полное наименование задания (содержание задачи) по соответствующему варианту;
-решение задач следует производить по действиям, которые необходимо сопровождать пояснениями и комментариями со ссылками на нормативные акты (название документа, статья, пункты и др.);
-на титульном листе и сопроводительном бланке четко и разборчиво заполнять все предусмотренные реквизиты: фамилия, имя, отчество студента, номер варианта;
-страницы контрольной работы должны быть пронумерованы и оставлены поля для замечаний преподавателя;
Контрольная работа должна быть выполнена по своему варианту, в противном случае она возвращается без проверки. Поэтому определять вариант следует внимательно, не допуская ошибок. Контрольную работу с
19
неудовлетворительной оценкой требуется доработать или выполнить заново в соответствии с указаниями рецензента. Повторную контрольную работу студент вновь представляет на проверку для повторного рецензирования.
6.3Методические указания по подготовке к тестированию по теме «Акцизы»
Успешное выполнение тестовых заданий является необходимым условием итоговой положительной оценки в соответствии с рейтинговой системой обучения.
Тестовые задания подготовлены на основе учебников и учебных пособий по дисциплине «Налогообложение предпринимательской деятельности», изданных за последние пять лет.
Выполнение тестовых заданий предоставляет студентам возможность самостоятельно контролировать уровень своих знаний, обнаруживать пробелы в знаниях и принимать меры по их ликвидации. Форма изложения тестовых заданий позволяет закрепить и восстановить в памяти пройденный материал.
Предлагаемые тестовые задания охватывают узловые вопросы теоретической характеристики построения налоговой системы РФ.
Для формирования заданий использована закрытая форма. У студента есть возможность выбора правильного ответа или нескольких правильных ответов из числа предложенных вариантов.
Для выполнения тестовых заданий студенты должны самостоятельно изучить лекционный материал по теме «Акцизы», соответствующие разделы учебников, учебных пособий и других источников информации.
6.4Методические рекомендации по проведению круглых столов
Круглые столы - это один из самых популярных форматов проведения
научных мероприятий. По сути, Круглый стол представляет собой площадку для дискуссии ограниченного количества человек (обычно не более 25 человек; по умолчанию, экспертов, уважаемых в той или иной области специалистов).
Но не стоит использовать понятие «круглый стол» как синоним понятий «дискуссия», «полемика», «диалог». Это не правильно. У каждого из них свое содержание, и оно лишь отчасти совпадает с содержанием других. «Круглый стол» - это форма организации обмена мнениями. Каким при этом будет характер обмена мнениями, данный термин не указывает. В отличие от него, понятие «дискуссия» предполагает, что в ходе, например, «круглого стола» его участники не просто выступают с докладами по какому-то вопросу, но и обмениваются репликами, уточняют позиции друг друга и пр. В рамках дискуссии происходит свободный обмен мнениями (открытое обсуждение профессиональных проблем). «Полемика» же представляет собой особый вид дискуссии, в ходе которой одни участники пытаются опровергнуть, «уничтожить» своих оппонентов. «Диалог», в свою очередь, есть вид речи, характеризующийся ситуативностью (зависимостью от обстановки разговора), контекстуальностью (обусловленностью предыдущими высказываниями), малой степенью организованности, непроизвольностью и незапланированным характером.
20