(Модуль1)
В ходе дискуссии необходимо:
1.Рассмотреть и обсудить теоретические основы налогообложения предпринимательской деятельности.
2.Провести оценку современного состояния налогообложения предпринимательских структур.
3.Выявить в ходе обсуждения в дискуссии актуальные проблемы налогообложения предпринимательской деятельности.
3. Предложить пути совершенствования и перспективы налогообложения предпринимательской деятельности
7. Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1, 2, (основная литература); 2, 5 (дополнительная литература);
4,6,9 (информационно-справочные и поисковые системы).
Форма контроля практической работы №1 – тестирование, дискуссия.
Практическое занятие № 2
Модуль 2. «Система налогов и сборов РФ»
«Федеральные налоги и сборы».
Федеральные налоги: НДС. Налог на прибыль. Акцизы. НДФЛ.
1.Целью данной работы является формирование у обучающегося следующих профессиональных компетенций:
- умение использовать современные методы управления корпоративными финансами для решения стратегических задач (ПК -3);
- способностью использовать количественные и качественные методы для проведения научных исследований и управления бизнес-процессами
(ПК-5); - способность готовить аналитические материалы для управления биз-
нес-процессами и оценка их эффективности (ПК-8).
2.В результате освоения данной работы студент должен:
-знать основные элементы федеральных налогов;
-уметь рассчитывать налоговую базу по НДС, по налогу на прибыль, по Акцизам и НДФЛ;
-уметь рассчитывать налоговую нагрузку организации;
-владеть методами управления налогами в системе корпоративных финансов организации;
-уметь осуществлять налоговое планирование;
-уметь представлять обоснованные отчёты о налоговой нагрузки и её оптимизации.
11
3.Основные понятия: налог, объект налогообложения, субъект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговая льгота, налоговый период, налоговая нагрузка, налоговое планирование.
4.Вопросы для обсуждения:
•Понятие косвенных налогов.
•Понятие и сущность налога на добавленную стоимость.
•Понятие и сущность Акцизов.
•Понятие прямых налогов.
•Понятие и сущность налога на прибыль организации.
•Факторы, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли.
•Понятие и сущность налога на доходы физических лиц.
•Налоговые вычеты по НДФЛ.
•Перспективы развития федеральных налогов в РФ.
5.Вопросы для самоконтроля:
1.Раскрыть основные элементы НДС.
2.Раскрыть основные элементы налога на прибыль.
3.Раскрыть основные элементы Акцизов.
4.Раскрыть основные элементы НДФЛ.
5.Назвать основные этапы расчёта налога на добавленную стои-
мость.
6.Назвать основные этапы расчёта налога на прибыль организации.
7.Назвать основные этапы расчёта налога по Акцизам.
8.Назвать основные этапы расчёта налога на доходы физических
лиц.
9.Перечислить существующие льготы по НДС, Налогу на прибыль, Акцизам, НДФЛ.
10.Перечислить и охарактеризовать методы расчёта налоговой нагрузки организации.
11.Дать определение налогового планирования.
12.Раскрыть порядок заполнения налоговой отчётности по НДС.
13.Раскрыть порядок заполнения налоговой отчётности по налогу на
прибыль.
14.Раскрыть порядок заполнения налоговой отчётности по Акцизам.
15.Раскрыть порядок заполнения налоговой отчётности по НДФЛ.
6. Методические указания и практические задания для выполнения самостоятельной работы студентов
6.1 Теоретические аспекты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Примеры решения задач.
1. НДС - федеральный косвенный налог, регламентируется главой
21 НК РФ.
С 1 января 2001 г. введена в действие глава 21 «Налог на добавленную стоимость» второй части Налогового кодекса Российской Федерации, за
12
исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в
действие. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
-организации; -индивидуальные предприниматели;
-лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1)реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
2)передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3)выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
4)ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Свступлением в действие с 1 января 2001 г. главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом законодательстве предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Право на освобождение согласно ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации имеют организации и индивидуальные предприниматели при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.
Налоговые ставки определены ст. 164, ст. 165 введен порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.
2.Налог на прибыль – федеральный прямой налог, регламентируется главой 25 НК РФ.
Главой 25 плательщики налога на прибыль условно разделены на две группы: российские и иностранные организации; урегулированы особенности порядка исчисления и уплаты налога на прибыль банками, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, организациями системы потребительской кооперации, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, налогоплательщиками по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, при исполнении договора доверительного управления имуществом и т.п.
В Налоговом кодексе Российской Федерации содержится принципиально иной подход к порядку исчисления налоговой базы:
13
прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы. Расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Они делятся на расходы, связанные с реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией подразделяются на;
1)материальные расходы;
2)расходы на оплату труда;
3)суммы начисленной амортизации;
4)прочие расходы.
Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации введено понятие налогового учета по налогу на прибыль.
Под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1)первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2)аналитические регистры налогового учета;
3)расчет налоговой базы.
Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
-наименование регистра; -период (дату) составления;
-измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
-наименование хозяйственных операций; -подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление
указанных регистров.
1. Примеры решения задач по Налог на добавленную стоимость
Задача №1.
Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2006 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 180 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 175 000 руб.Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, – 150 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 160 000 руб.
Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 8000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
Решение.
1.Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:
175000 х 10% + 180 000 х 18% = 17 500 + 32 400 = 49 900 (руб.).
2.Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе
14
цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:
160 000 х 10% + 150 000 х l8% + 8000 х 18/118 = 16 000 + 27 000 + 1
220= 44 220 (руб.).
3.Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет: 49 900 –
–44 220 = 5680 (руб.).
Ответ: 5 680 руб.
Задача №2 Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В
отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %).Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение.
1.Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:
2500 руб. х 750 шт. Ч 18 % = 337 500 руб.
2.Определим сумму НДС, которую организация может принять к
вычету:
1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб.
3.Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):
2500 руб. х 10 шт. Ч 18 % = 4 500 руб.
4.Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:
2500руб. х 30 шт. Ч 18% =13 500руб.
5.Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:
337500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. – 137 288 руб. = 218 212 руб.
Ответ: 218 212 руб.
2.Примеры решения задач по Налогу на прибыль
Задача 1 Выручка от реализации продукции составила 2360000 руб. в т.ч. НДС.
Расходы на производство продукции составили 1300000 руб. Уплачен штраф за нарушение договора поставки 40000 руб. Уплачен штраф за нарушение налогового законодательства 100000 руб. Выявлена отрицательная курсовая разница на 80000 руб. Определить сумму налога на прибыль, если уплачен авансы по налогу на в сумме 35000 руб.
Решение. Ставка 20% Доходы для налогообложения =2360000х100/118=2000000 руб.
Расходы для налогообложения = 1300000+40000+80000=1420000 руб. Прибыль =2000000 - 1420000=580000 руб.
Налог на прибыль=580000х20%=116000 руб.
15