Материал: 3412

г) анализ финансового положения.

9. Внутренний анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности прово-

дится:

а) службами предприятия;

б) инвесторами;

в) поставщиками материальных ресурсов;

г) поставщиками финансовых ресурсов.

10. Вертикальный анализ финансовой отчетности проводится в целях:

а) выявления удельного веса отдельных статей отчетности в итоговом показателе и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода;

б) сравнения статей отчетности с данными предыдущих периодов;

г) расчета относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет от уровня отчетного периода;

д) расчета изменения себестоимости проданной продукции.

11. Имущество организации, его состав и содержание в денежной фор-

ме отражаются в: a) балансе;

б) отчете о финансовых результатах;

в) отчете о движении денежных средств.

12. Информация о финансовом положении предприятия характеризует: a) ликвидность и платежеспособность;

б) эффективность использования потенциальных ресурсов предпри-

ятия;

в) потребность предприятия в денежных средствах.

6

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 2

ТЕМА: «Финансовая отчетность, ее характеристика, методика

чтения и подготовка к анализу»

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010), «Бухгалтерская

(финансовая) отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам».

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете, ПБУ 4/99, а также Указами об объеме форм бухгалтерской отчетности, в состав годовой бух-

галтерской отчетности входят:

-Бухгалтерский баланс;

-Отчет о финансовых результатах;

-Отчет об изменениях капитала;

-Отчет о движении денежных средств;

-Отчет о целевом использовании полученных средств (эта форма используется только некоммерческими организациями);

-Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых резуль-

татах;

-Аудиторское заключение (если данная организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту).

Анализируя финансовую отчетность, используют следующие методы:

-чтение отчетности;

-метод сравнения;

-вертикальный анализ;

-горизонтальный анализ;

-трендовый анализ;

-факторный анализ;

7

-анализ с помощью финансовых коэффициентов;

-метод экспертных оценок.

Рассмотрим общую внутреннюю взаимосвязь бухгалтерского баланса:

1. Сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме всех разде-

лов его пассива:

Р1А + Р2А = Р3П + Р4П + Р5П.

Одна и та же сумма средств предприятия представляется в двух разде-

лах: по составу и размещению, а также по их источникам образования.

По составу – это значит совокупность частей, из которых состоят средства предприятия, т.е. основные средства, товарные запасы, денежные средства и т.п.

Размещение средств – указывает, где находятся средства: в основных средствах, в оборотных средствах, в кассе, на расчетном счете и т.п.

Каждая сумма средств (основные средства, товарные запасы, наличные деньги) имеет свои источники образования (собственные средства учредите-

лей данного предприятия, средства, взятые в долг у физических и юридиче-

ских лиц, банков).

2. Сумма собственных средств, как правило, должна превышать сумму долгосрочных активов:

Р3П > Р1А.

Собственные средства предприятия используются на приобретение ос-

новных средств, нематериальных активов и долгосрочных финансовых вло-

жений, а оставшаяся часть – на покрытие собственных оборотных средств

(производственные запасы, затраты, денежные средства и т.п.). Если собст-

венные средства меньше долгосрочных активов, это указывает на то, что предприятие использовало для покрытия внеоборотных активов сумму заем-

ных средств. В рыночной экономике это является ненормальным явлением и предприятие, как правило, считается неплатежеспособным.

3. Общая сумма оборотных активов, т.е. вложений в товарные запасы,

затраты, денежные средства, расчеты, должна превышать сумму краткосроч-

8

ных обязательств:

Р2А > Р5П.

Большая часть оборотных средств, как правило, должна возмещаться за счет собственных, а не заемных средств. Если сумма краткосрочных обяза-

тельств (Р5П) превышает сумму оборотных активов, это указывает на то, что вся сумма оборотных средств формируется за счет заемных средств. В усло-

виях рыночной экономики такое предприятие считается неплатежеспособ-

ным и в экономическом отношении несостоятельным.

4. Долгосрочные обязательства не должны превышать долгосрочные активы:

Р4П < Р1А.

Это объясняется тем, что долгосрочные активы в первую очередь фор-

мируются за счет собственных средств. Долгосрочные кредиты и займы ис-

пользуются для инвестирования основных средств, капитальных и долго-

срочных вложений. Они также могут быть использованы в оборотных акти-

вах (на приобретение товарных запасов, образования денежных средств и т.п.).

5. Собственные оборотные средства должны быть меньше собственных источников средств, так как собственные оборотные средства являются ча-

стью собственных средств предприятия.

Оборотные активы должны быть равны собственным средствам в обо-

роте плюс краткосрочные кредиты и займы, а также плюс долгосрочные кре-

диты и займы, направленные на пополнение оборотных средств. Это объяс-

няется тем, что оборотные активы (оборотные средства) состоят из собствен-

ных средств предприятия, краткосрочной задолженности и части долгосроч-

ной задолженности, направленной в оборотные средства.

При чтении отчетности необходимо обращать внимание, прежде всего,

на так называемые «больные» статьи. Смысл этой проверки состоит в сле-

дующем.

Информация о недостатках в работе предприятия может непосредст-

9

венно присутствовать в балансе в явном или завуалированном (скрытом) виде. Первый случай имеет место, когда в отчетности есть «больные статьи»,

которые условно можно подразделить на две группы:

а) свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении;

б) свидетельствующие об определенных недостатках в работе предпри-

ятия.

К первой группе относятся: «убытки», «кредиторская задолженность». Эти статьи показывают крайне неудовлетворительную работу предприятия в отчетном периоде и сложившееся в результате этого плохое финансовое положение. Отрицательную разницу между доходами и расходами по укрупненной номенклатуре статей можно проследить в форме № 2 (валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, результат внереализационных и операционных действий). Более детально причины убыточной работы можно проанализировать по данным бухгалтерского учета. Так, элементом статьи «кредиторская задолженность» является задолженность поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам. Наличие такой просроченной задолженности свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях у предприятия.

Наличие сумм по статьям «Задолженность перед персоналом организации», «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами», «Задолженность перед бюджетом» следует оценивать в динамике. Если суммы по этим статьям присутствуют в балансах нескольких отчетных периодов, это говорит о хронически неудовлетворительной работе предприятия.

Ко второй группе относятся статьи, которые могут быть выделены при помощи аналитических расшифровок, а также статьи, имеющие некоторые неблагоприятные соотношения между отдельными статьями.

Статьи этой группы могут быть в балансах не только убыточных, но и вполне рентабельных предприятий. В частности, это относится к статьям:

10