Материал: 1450

3. РАЗРАБОТКА МОДЕЛИ ДИАГНОСТИЧЕСКОГО АНАЛИЗА РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГРУЗОВЫХ АВТОТРАНСПОРТНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

3.1. Количественная оценка влияния факторов бизнес-среды на результаты деятельности ГАТП с помощью методов экономико-математического моделирования

Как было выяснено ранее, анализ деятельности ГАТП имеет первостепенное значение для получения объективной оценки и управления результатами деятельности предприятий. Систематический и целенаправленный анализ является одним из важных элементов системы управления, он обеспечивает принятие обоснованных плановых решений на всех уровнях управления.

Определение величины влияния отдельных факторов на прирост результирующих показателей является важной задачей диагностического анализа. При этом наиболее широко распространены такие методы анализа, как методы цепных подстановок, абсолютных разниц и др. Эти методы основаны на использовании функциональных зависимостей между анализируемыми переменными, но они не подходят, когда связи между показателями стохастические, вероятностные. Поэтому все большее распространение на АТ получают экономикоматематические, корреляционно-регрессионные методы анализа, основанные на изучении вероятностных зависимостей.

В данной монографии были проведены исследования основных направлений повышения результатов деятельности ГАТП с использованием методов диагностического анализа. Полученная таким образом полезная информация приведет к росту эффективности управления результатами деятельности ГАТП на основе выявления резервов улучшения их деятельности и с учетом влияния на результаты факторов бизнес-среды предприятия. Один из первых этапов получения корреляционно-регрессионной модели – выбор переменных (факторов), влияющих на результаты деятельности предприятий. От этого этапа зависит точность результатов анализа и сделанных выводов.

Во-первых, необходимо определить результирующие переменные Y (зависимые, эндогенные), которые характеризуют результат или эффективность функционирования экономической системы. В данном случае это должны быть показатели, наиболее полно и точно характеризующие результаты деятельности ГАТП. В регрессионном анализе

88

результирующая переменная играет роль функции, значение которой определяется значениями объясняющих переменных. По своей природе результирующая переменная всегда случайна. В данном случае в качестве результирующих переменных выбраны показатели валовой и чистой прибыли. Их значения получены из формы №2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» исследуемых предприятий. Кроме того, в качестве результирующих переменных, характеризующих результаты деятельности предприятий, были включены в анализ такие показатели, как валовая прибыль в сумме с амортизационными отчислениями и чистая прибыль в сумме с амортизационными отчислениями.

Во-вторых, необходимо выделить объясняющие (независимые, экзогенные) переменные Х, Z, которые поддаются регистрации и описывают условия функционирования реальной экономической системы. Они в значительной мере определяют значения результирующих переменных. В регрессионном анализе объясняющие переменные – это аргументы результирующей функции Y. По своей природе они могут быть как случайными, так и неслучайными [103].

Впредыдущем подразделе была описана процедура выбора наиболее важных факторов внешней и внутренней среды (с помощью метода экспертных оценок), влияющих на формирование результатов деятельности ГАТП. Выбранные экспертами факторы представим в виде набора показателей, их характеризующих, это и будут объясняющие переменные (факторные переменные). При этом целесообразно учитывать следующие требования к отбираемым показателям:

1)при отборе в первую очередь следует учитывать причинноследственные связи между результирующими и объясняющими переменными;

2)исследуемые показатели (переменные) должны иметь количественное измерение и отражение в тех или иных источниках информации;

3)при отборе показателей нужно обеспечить выполнение следующего условия: их количество должно быть в 5–8 раз меньше объема совокупности данных, по которой строится регрессия; для получения надежных оценок часто необходимо не менее 30–40 измерений; 4)нельзя включать в корреляционную модель показатели (пере-

менные), связь которых носит функциональный характер.

Вданном исследовании участвовали два типичных предприятия в своих группах (крупных и средних предприятий), осуществляющие

89

деятельность на территории Омского региона. Первое предприятие ОАО «ТранКК» – крупное предприятие (более ста единиц подвижного состава). Второе предприятие ОАО «ГАТП №6» – среднее предприятие (от 10 до 100 единиц подвижного состава). Анализ проводился на основе полученной на предприятиях отчетной и статистической информации, охватывающей период 2004 – 2007 гг. (с разбивкой данных по месяцам). Прежде чем оценить влияние факторов на результаты исследуемых предприятий, необходимо оценить их финансовоэкономическое состояние. В дальнейшем выделенные предприятия будут именоваться как предприятие 1 (ОАО «ТранКК») и предприятие 2 (ОАО «ГАТП №6») соответственно.

Предприятие 1 – это крупное предприятие, имеющее подвижной состав в количестве, превышающем 100 единиц. Основной вид деятельности – грузоперевозки. Предприятие находится в числе убыточных довольно длительный период времени. Такие показатели, как валовая прибыль, чистая прибыль, имеют отрицательные значения. Однако при всем неблагополучии на первый взгляд данное предприятие имеет положительный денежный поток и значительную сумму амортизационных отчислений, которая может быть использована для финансирования различных нужд и проектов предприятия. Анализ показателей рентабельности, рассчитанных на основе скорректированной прибыли (межпроизводственный сравнительный анализ см. подр. 2.1), показал, что на самом деле рассматриваемое предприятие обладает определенными резервами, а значит, и возможностями самофинансирования.

К положительным тенденциям деятельности данного предприятия можно отнести рост собственных средств в обороте и прирост денежных средств. Предприятие, осуществляя свою деятельность, обходится без долгосрочных кредитов, используя собственные источники финансирования. К негативным моментам относятся сокращение количества единиц подвижного состава и среднесписочной численности работников предприятия, наблюдается снижение технической готовности транспортных средств, связанное со старением парка, производительности труда, наблюдается снижение валюты баланса (за четыре года более чем на 30%), что свидетельствует о понижении деловой активности и сокращении объемов основной деятельности предприятия. Растет дебиторская задолженность, ее величина на 20% превышает кредиторскую задолженность. Темпы роста издержек выше темпов роста выручки, что приводит к формированию отрица-

90

тельных финансовых результатов. Недостаточная часть собственных средств находится в мобильной форме. Кроме того, нужно отметить, что незначительная часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Помимо внутренних факторов на сложившуюся ситуацию повлияли в значительной мере факторы внешней среды, такие как рост цен на эксплуатационные материалы и коммунальные услуги, жесткая конкуренция, избыточное предложение на рынке автотранспортных услуг, повышение налогов и ставок по кредитам и др.

Предприятие 2 – среднее по величине предприятие (менее 100 единиц подвижного состава), последнее время имеет положительные финансовые результаты (2005 – 2007гг.). Темпы сокращения количества подвижного состава и списочного количества работников в последнее время замедлились. Предприятие финансово независимо, старается обойтись в своей деятельности собственными средствами, без привлечения долгосрочных кредитов. Обладает значительной суммой «зарезервированных средств» в форме амортизационных отчислений. Величина денежного потока положительна, однако имеющихся денежных средств на предприятии недостаточно для покрытия текущих обязательств. Предприятие платежеспособно, но доверие клиентов невелико. Темпы роста собственного капитала, задействованного в обороте, низкие. Прирост прибыли по сравнению с приростом затрат незначителен. Транспортная продукция предприятия, капитал малорентабельны, если оценивать традиционным способом, величина рентабельности повышается, если производить расчет на основе скорректированной прибыли.

Для быстрой оценки существующего финансового состояния ГАТП и уровня финансового риска рекомендуется проводить финансовую диагностику с помощью приемов экспресс-анализа. Диагностика осуществима в форме интегральной оценки на основе сводных критериев скорингового анализа с учетом нормативов, разработанных специально для автотранспортных предприятий [78, с. 32; 79, 82]. Применение данной методики позволит оперативно оценить ситуацию и классифицировать предприятия по уровню финансового положения и риска (табл. 3.1). По итогам проведенной финансовой диагностики (табл.3.2) предприятие 1 было отнесено ко второму классу, это значит, что оно имеет «нормальное» финансовое состояние, а финансовые показатели близки к оптимальным, но не всегда им соответствуют.

91

Таблица 3.1

Границыклассоворганизацийсогласнокритериямоценкифинансового состояния

92