Материал: 1284
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5 |
Транспортный налог (региональный, прямой налог), гл. 28 НК РФ |
|||||||
|
|
|
|
|
|||
1.Налогоплательщики |
Индивидуальные |
|
|
Предприятия и организации |
|||
|
предприниматели |
|
|
|
|
||
|
Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ |
||||||
|
зарегистрированы транспортные средства. |
|
|||||
2. Объект |
1. |
Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие |
|||||
налогообложения |
самоходные машины и механизмы на пневматическом и |
||||||
|
гусеничном ходу. |
|
|
|
|
||
|
2. |
Самолеты, вертолеты. |
|
|
|
||
|
3. |
Теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, |
|||||
|
моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда). |
||||||
|
4. |
Другие |
водные |
и |
воздушные транспортные |
средства, |
|
|
зарегистрированные |
в установленном порядке в соответствии с |
|||||
|
законодательством РФ. |
|
|
|
|||
3. Не является |
1. |
Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем |
|||||
объектом |
мощностью не свыше 5 л.с. |
|
|||||
налогообложения |
2. |
Автомобили легковые, специально оборудованные для |
|||||
|
использования инвалидами, а также автомобили легковые с |
||||||
|
мощностью |
двигателя до |
100 л.с. (до 73,55 кВт), |
полученные |
|||
|
(приобретенные) через органы социальной защиты населения в |
||||||
|
установленном законом порядке. |
|
|||||
3.Промысловые морские и речные суда.
4.Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.
5.Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
6.Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и исследования, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
7.Транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.
8.Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом
3.Налоговая база
4.Налоговый
период
5.Налоговые
ставки
Продолжение таблицы 5
Определяется:
1)в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2)в отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3)в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п.1, 2, - как единица транспортного средства.
Календарный год Отчётным периодом для налогоплтельщиков-организации –первый
квартал, второй квартал, третий квартал.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Налоговые ставки, установленные в гл. 28 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз.
Наименование объекта |
|
Налоговые ставки, р. согласно гл. 28 |
|||
налогообложения |
|
|
НКРФ |
|
|
|
|
|
общие |
минималь- |
максималь |
|
|
|
|
ные |
ные |
Автомобили |
легковые |
с |
|
|
|
мощностью |
двигателя |
(с |
|
|
|
каждой л. с): |
|
|
|
|
|
• до 100 л. с. (до 73,55 кВт) |
5,00 |
1,00 |
25,00 |
||
включительно; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
• свыше 100 до 150 л.с. |
|
7,00 |
1,40 |
35,00 |
|
(свыше 73,55 до 110,33 |
|
|
|
|
|
кВт) включительно; |
|
|
|
|
|
• свыше 150 до 200 л.с. |
|
10,00 |
2,00 |
50,00 |
|
(свыше 110,33 до 147,1 |
|
|
|
|
|
кВт) включительно; |
|
|
|
|
|
• свыше 200 до 250 л.с. |
|
15,00 |
3,00 |
75,00 |
|
(свыше 147,1 до 183,9 кВт) |
|
|
|
||
включительно; |
|
|
|
|
|
• свыше 250 л.с. (свыше |
|
30,00 |
6,00 |
150,00 |
|
183,9 кВт) |
|
|
|
|
|
Мотоциклы и мотороллеры |
|
|
|
||
с мощностью двигателя (с |
|
|
|
||
каждой л.с.): |
|
|
|
|
|
• до 20 л.с. (до 14,7 кВт) |
|
2,00 |
0,40 |
10,00 |
|
включительно; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
• cвыше 20 до 35 л.с. |
|
4,00 |
0,80 |
20,00 |
|
(свыше 14,7 до 25,74 кВт) |
|
|
|
|
|
включительно; |
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 5
• cвыше 35 л.с. (свыше |
10,00 |
2,00 |
50,00 |
25,74 кВт) |
|
|
|
Автобусы с мощностью |
|
|
|
двигателя (с каждой л.с.): |
|
|
|
• до 200 л.с. (до 147,1 кВт) |
10,00 |
2,00 |
50,00 |
включительно; |
|
|
|
• свыше 200 л.с. (свыше |
20,00 |
4,00 |
100,00 |
147,1 кВт) |
|
|
|
Грузовые автомобили с |
|
|
|
мощностью двигателя (с |
|
|
|
каждой л.с.): |
|
|
|
• до 100 л.с. (до 73,55 кВт) |
5,00 |
1,00 |
25,00 |
включительно; |
|
|
|
• свыше 100 до 150 л.с. |
8,00 |
1,60 |
40,00 |
(свыше 73,55 до 110,33 |
|
|
|
кВт) включительно; |
|
|
|
• свыше 150 до 200 л.с. |
10,00 |
2,00 |
50,00 |
(свыше 110,33 до 147,1 |
|
|
|
кВт) включительно; |
|
|
|
• свыше 200 до 250 л.с. |
13,00 |
2,60 |
65,00 |
(свыше 147,1 до 183,9 кВт) |
|
|
|
включительно; |
|
|
|
• свыше 250 л. с. (свыше |
17,00 |
3,40 |
85,00 |
183,9 кВт) |
|
|
|
Другие самоходные |
5,00 |
1,00 |
25,00 |
транспортные средства, |
|
|
|
машины и механизмы на |
|
|
|
пневматическом и |
|
|
|
гусеничном ходу (с каждой |
|
|
|
л. с.) |
|
|
|
Снегоходы, мотосани с |
|
|
|
мощностью двигателя (с |
|
|
|
каждой л. с): |
|
|
|
• до 50 л. с. (до 36,77 кВт) |
5,00 |
1,00 |
25,00 |
включительно; |
|
|
|
• свыше 50 л. с. (свыше |
10,00 |
2,00 |
50,00 |
36,77 кВт) |
|
|
|
Катера, моторные лодки и |
|
|
|
другие водные |
|
|
|
транспортные средства с |
|
|
|
мощностью двигателя (с |
|
|
|
каждой л. с): |
|
|
|
• до 100 л. с. (до 73,55 кВт) |
10,00 |
2,00 |
50,00 |
включительно |
|
|
|
• свыше 100 л. с. (свыше |
20,00 |
4,00 |
100,00 |
73,55 кВт) |
|
|
|
Окончание таблицы 5
|
|
|
Яхты и другие парусно- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
моторные суда с |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
мощностью двигателя (с |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
каждой л. с): |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
• до 100 л.с. (до 73,55 кВт) |
|
|
20,00 |
|
|
4,00 |
|
|
100,00 |
|
||||
|
|
|
включительно |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
• свыше 100 л.с. (свыше |
|
|
40,00 |
|
|
8,00 |
|
|
200,00 |
|
||||
|
|
|
73,55 кВт) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Гидроциклы с мощностью |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
двигателя (с каждой л. с): |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
• до 100 л. с. (до 73,55 кВт) |
|
25,00 |
|
|
5,00 |
|
|
125,00 |
|
|||||
|
|
|
включительно |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
• свыше 100 л.с. (свыше |
|
|
50,00 |
|
|
10,00 |
|
|
250,00 |
|
||||
|
|
|
73,55 кВт) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Несамоходные |
|
|
|
20,00 |
|
|
4,00 |
|
|
100,00 |
|
|||
|
|
|
(буксируемые) суда, для ко- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
торых определяется |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
валовая вместимость (с |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
каждой регистровой тонны |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
валовой стоимости) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(самолеты, вертолеты и |
|
|
25,00 |
|
|
5,00 |
|
|
125,00 |
|
||||
|
|
|
иные воздушные гуда, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
имеющие двигатели (с |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
каждой л. с.)) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Другие водные и |
|
|
|
200,00 |
|
|
40,00 |
|
|
100,00 |
|
|||
|
|
|
воздушные транспортные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
средства, не имеющие |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
двигателей (с единицы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
транспортного средства) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
6. Порядок и |
|
Уплата |
налога |
и |
|
авансовых |
|
платежей |
|
производится |
||||||
|
сроки уплаты |
|
налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в |
||||||||||||||
|
налогов |
|
порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ |
|
|||||||||||||
|
|
|
Налоговое уведомление о подлежа- |
Налогоплательщики, |
|
|
|||||||||||
|
|
|
щей уплате сумме налога вручается |
являющиеся |
организациями, |
||||||||||||
|
|
|
налогоплательщику физ. Лицу, |
|
представляют |
в |
налоговый |
||||||||||
|
|
|
налоговым |
органом |
не позднее |
орган |
по |
месту нахождения |
|||||||||
|
|
|
1-го июня года налогового периода |
транспортных |
|
|
средств |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
налоговые |
|
расчёты |
по |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
авансовым |
|
платежам |
по |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
истечению |
каждого |
отчётного |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
периода в срок, не позднее |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
последнего числа, месяца, |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
следующего |
|
за |
истекшим |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
отчётным периодом. |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговая |
декларация |
по |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
налогу |
представляется |
не |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
позднее 1 февраля года, |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
следующего |
|
за |
истекшим |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
налоговым периодом. |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 6 Специальные налоговые режимы –Упрощённая система
налогообложения (УСН) гл. 26.2 НК РФ
1. Налогоплательщики |
Организации |
и |
индивидуальные |
предприниматели, |
|
перещедщие на УСН и применяющие её в добровольном |
|||
|
порядке. |
|
|
|
|
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам |
|||
|
девяти месяцев того года, в котором она подаёт заявление на |
|||
|
переход, её доходы не превысили 15 мил. Рублей ( без учёта |
|||
|
НДС).Данный предельный доход индексируется на |
|||
|
коэффициент-дефлятор. |
|
||
Не вправе применять УСН |
1.Организации,имеющие филиалы и представительства. |
|||
|
2.Банки |
|
|
|
|
3.Страховщики |
|
|
|
|
4.Негосударственные пенсионные фонды |
|
||
|
5.Инвестиционные фонды |
|
||
|
6.Профессиональные участники рынка ценных бумаг. |
|||
|
7.Ломбарлы |
|
|
|
|
8.Организации и ИП, занимающиеся производством |
|||
|
подакцизных товаров. |
|
||
|
9.Организации и ИП занимающиеся игорным бизнесом. |
|||
|
10.Организации и ИП, средняя списочная работников |
|||
|
которых за налоговый, ( отчётный) период превышает 100 |
|||
|
человек. |
|
|
|
|
11.Организации, у которых остаточная стоимость основных |
|||
|
средств и нематериальных активов превышает 100 млн. |
|||
|
рублей. |
|
|
|
|
12.Бюджетные учреждения |
|
||
|
И др. согл.ст.346.12 НК РФ |
|
||
2. Объект налогообложения |
1.Доходы |
|
|
|
|
2.Доходы, уменьшенные на величину расходов |
|||
3. Налоговая база |
1.При объекте доходы – налоговой базой признаётся |
|||
|
денежное выражение доходов налогоплательщика. |
|||
|
2. При объекте налогообложения – доходы за вычетом |
|||
|
расходов – налоговой базой признаётся денежное выражение |
|||
|
доходов, уменьшенных на величину расходов. |
|||
4.Налоговый период. |
1.Налоговым периодом признаётся календарный год. |
|||
Отчётный период. |
2.Отчётным периодом признаётся первый квартал, |
|||
|
полугодие, девять месяцев календарного года. |
|||
5.Налоговые ставки |
1.По объекту – доходы – 6%. |
|
||
|
2.По объекту – доходы, уменьшенные на величину расходов |
|||
|
– 15% |
|
|
|
6.Порядок исчисления и |
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке |
|||
уплаты налога |
процентная доля налоговой базы.Сумма налога определяется |
|||
|
налогоплательщиком самостоятельно. |
|
||
|
По отчётным периодам налогоплательщиком подаётся |
|||
|
налоговая декларации по авансовым платежам и |
|||
|
уплачиваются авансовые платежи. Налоговая декларация |
|||
|
подаётся по истечению налогового периода в срок и согл..НК |
|||
|
РФ ст.346.23 |
|
|
|
7.Налоговый учёт |
Налогоплательщики обязаны вести книгу учёта доходов и |
|||
|
расходов для целей исчисления налоговой базы . |
|||