Материал: 1284

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении

следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в

проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях

рекламы товаров, работ и услуг;

• страховых выплат по договорам добровольного страхования;

• процентных доходов по вкладам в банках;

•

суммы

экономии

на

процентах

при

получении

налогоплательщиками заемных средств.

3. Налоговая ставка – 30 % устанавливается в отношении всех

доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися

налоговыми резидентами РФ.

4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в

отношении доходов от долевого участия в деятельности

организаций, полученных в виде дивидендов-для резидентов;

- в размере 15% -для нерезидентов.

5. Налоговый вычет

Налоговым вычетом называется сумма, устанавливаемая

законодательством для определенных групп налогоплательщиков

НДФЛ. На данную сумму уменьшается доход налогоплательщика.

Данные вычеты производятся для налогоплательщиков, доходы

которых облагаютсяпоставке 13%.

Налоговые вычетыподразделяются на:

1 стандартные(суммы определеныст. 218 НК);

2 социальные (суммы определены ст. 219 НК);

3 имущественные (суммыопределеныст. 220 НК);

4 профессиональные (суммы определеныст. 221 НК).

6. Порядок

1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой

исчисления налога

ставке, процентная доля налоговой базы.

2. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода

применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата

получения которых относится к соответствующему налоговому

периоду. Сумма определяется нарастающим итогом с начала года.

3. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога

менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются

до полного рубля.

7. Сроки уплаты

Налоговый период: календарный год.

НДФЛ

Сроки уплаты:

1) Через налогового агента:

а) Обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно

из доходов налогоплательщика при их фактической выплате;

1. Налогоплательщики

Лица,

производящие

выплаты

и

иные

Индивидуальные

предприниматели,

адвокаты,

вознаграждения в

пользу

физических

лиц

нотариусы, занимающиеся частной практикой.

(работодатели):

А) организации;

Б) Индивидуальные предприниматели;

В)

Физические

лица,

не

признаваемые

индивидуальными предпринимателями

Не являются плательщиками ИП и предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения

(УСН) или на уплату единого налога на вмененный доход.

2. Объект налогообложения

Как работодатели: выплаты и иные вознаграждения,

Как индивидуальные предприниматели, адвокаты:

начисляемые налогоплательщиками в пользу физ.

доходы за вычетом расходов, связанных с их

лица по трудовым и гражданско-правовым договорам,

извлечением

предметом которых

является

выполнение работ,

оказание услуг, а также выплаты по авторским дого-

ворам

3. Налоговая база

Для организации и ИП, производящих выплаты физическим лицам определяется как сумма выплат и иных

вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. База

для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица на 2014 г. была установлена в

сумме, не превышающей 624000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и

иных вознаграждений в пользу физ. лица, превышающих 624000 руб., нарастающим итогом с начала

расчетного периода страховые взносы не начисляются. Если сумма выплат и иных вознаграждений в пользу

физ. лиц превысит величину 624000 руб., с указанных выплат взимаются дополнительные взносы в ПФР по

пониженной ставке 10%. В ФСС РФ и ФФОМС дополнительные страховые взносы не взимаются.

Продолжение таблицы 4

4. Суммы, не

Согласно ст. 238 НК:

подлежащие

1) государственные пособия: пособия по временной нетрудоспособности, по безработице, по беременности и родам;

налогообложению

2) компенсационные выплаты;

3) единовременная материальная помощь; и др.

5.

Налоговые

Не подлежат налогообложению страховыми взносами следующие из вышеуказанных выплат:

льготы

1) Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов

РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также

пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

2) Все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями

представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных

действующим законодательством РФ):

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и услуг, питания и продуктов,

топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с увольнением работников, о за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

г) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации

работников;

д) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности

(штата), реорганизацией или ликвидацией организации;

е) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

3) Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) Физ. лицам в связи со стихийными бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения

причиненного им материального ущерба или вреда здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от

террористических актов на территории РФ;

б) Работникам в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на

одного работника за расчетный период.

При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки как в пределах территории РФ, так и за ее

пределами не подлежащие обложению страховыми взносами суточные.

Так же существует льготный (пониженный) тариф по взносам, который установлен для налогоплательщиков,

осуществляющих определенные виды хозяйственной деятельности (производство, научные исследования и разработки,

образование, здравоохранение и т.д.)

Продолжение таблицы 4

Налоговым периодом признается календарный год.

6.

Налоговый и отчетный период

Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев

1)

Пенсионный Фонд РФ (ПФР) – 22%;

7.

Ставки налога

2)

Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) – 2,9%;

3)

Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -5,1%;