Материал: 1284

Таблица1

НДС(налог на добавленную стоимость, федеральный косвенный налог) – гл. 21 НК РФ

Налогоплательщики

Индивидуальные предприниматели без

Предприятия и организации

образования юридического лица (ПБОЮЛ)

Не

платят

ПБОЮЛ

использующие

Не платят только малые предприятия (критерии

упрощенную

систему

налогообложения

отнесения предприятий к субъектам малого

(УСНО) или уплачивающие Единый налог на

предпринимательства установлены ФЗ №88 -

вмененный доход (ЕНВД)

- см. согл.

ст.

ФЗ от 14.06.95 «О государственной поддержке

346.11

и 346.26

НК РФ

(за

исключением

малого

предпринимательства

в

РФ»)

НДС в связи с перемещением товаров

через

перешедшие на УСНО или на уплату ЕНВД

таможенную границу РФ)

согл. ст. 346.11; 346.26 НК.

1. Объект налогообложения

• реализация товаров (работ, услуг) на территории

РФ, в том числе реализация предметов залога

и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о

предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача права

собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной

основе;

• передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных

нужд,

расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные

отчисления) при исчислении

налога

на

прибыль организаций;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

2. Налоговая база

Налоговая база - стоимостная характеристика объекта налогообложения НДС

В нее дополнительно включается:

• суммы авансовых или иных платежей, полученные в счет предстоящих поставок товаров,

выполнения работ или оказания услуг;

• суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на

пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с

оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

• суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за

реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному

кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой

рефинансирования Центрального банка РФ;

• суммы полученных страховых выплат по договорам страхования, риска неисполнения

договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные

обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация

которых признается объектом налогообложения

3. Налоговые ставки

Основные ставки:

0% - товары, помещенные под таможенный режим, экспорта, а также работы, услуги,

непосредственно связанные с их производством

10% - продовольственные товары, товары для детей по перечню, установленному Налоговым

кодексом,

периодические печатные

издания, учебная и научная книжная продукция,

медицинские товары.

18%- остальные товары, работы, услуги; товары, за исключением облагаемых по ставке 10%,

ввозимых на таможенную территорию РФ

Расчетные ставки:

18%/118%

применяются при реализации товаров, работ, услуг по ценам и

10%/110%

тарифам включающим в себя налог на добавленную стоимость

4. Операции, освобождаемые от обложения

Операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ:

налогом на добавленную стоимость

• предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным

гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;

• реализация (потребление для собственных нужд), не подлежащая налогообложению согл. ст.

149 НК;

• операции, не подлежащие налогообложению согл. ст. 149 НК;

• операции по ввозу товара на территорию РФ согл. ст. 150 НК.

5. Правила определения места реализации

Местом реализации признается территория РФ:

товаров, работ, услуг

1) по товарам (при выполнении следующих условий):

• товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется;

• товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

2) по работам и услугам (при выполнении следующих условий):

• работы (услуги) непосредственно связаны с недвижимым имуществом (за

исключением воздушных, морских судов или судов внутреннего плавания, а также

космических объектов), находящимся на территории РФ;

• работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории РФ;

• услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства,

образования, обучения, физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

• покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;

• исполнитель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;

• если реализация носит вспомогательный характер, местом вспомогательной реализации

является место реализации основных работ (услуг).

6. Момент определения налоговой базы (ст.

Является наиболее ранняя из следующих дат:

167 НК)

1) день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ,

оказанных услуг, передачи имущественных прав.

7. Налоговый период (ст. 163 НК)

1. Месяц: для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от

реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, превращающей два миллиона рублей;

2. Квартал: для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от

реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими двух миллионов рублей.

9. Порядок определения суммы НДС,

подлежащей уплаты в бюджет

Сумма НДС, уп-

Сумма НДС, полу-

Сумма НДС, фактически

лачиваемая в бюджет

ченная от покупателей

_

уплаченного поставщикам

(возмещаемая из бюд-

за реализованные

(налоговые вычеты)

жета)

товары, работы,

услуги