Дипломная (вкр): Выбор режима налогообложения

В данном случае возможно использование основной, упрощенной и патентной систем. При этом при использовании ПСН вмененный доход в г. Санкт-Петербург за 2015 год был равен 450 тыс. руб., данные для расчета страховых взносов не поменялись. Также необходимо отметить, что в 2015 году ставка по упрощенной системе (доходы минус расходы) в Санкт-Петербурге равнялась 7%.

Кроме того, данные расчеты имеют отличительную от проведенных ранее особенность: при использовании основной системы налогообложения, предприниматель, имеющий лицензию на оказание образовательных услуг, освобождается от уплаты НДС.

Ниже приведен расчет налоговой нагрузки при заданных условиях при помощи налогового калькулятора В.В. Зябрикова:

Рис. 10 Налоговая нагрузка на предпринимателя в 2015 году

Расчеты показывают, что оптимальным режимом в данном случае является патентный. Однако в этот раз разница между системами не настолько велика, а значит, результат может варьироваться даже при несущественных отклонениях доходов предпринимателя. В этом и заключается наибольший недостаток патентной системы налогообложения. Более того, предприниматель обязан сразу оплатить всю стоимость патента, в то время как при использовании других режимов оплата происходит уже в конце налогового периода. Далее рассмотрим альтернативные варианты развития бизнеса. Существуют следующие опции:

.        Создание юридического лица для минимизации рисков предпринимателя, а также получения других благоприятных последствий от перехода к данной организационно-правовой форме;

.        Привлечение работников с целью увеличения бизнеса.

Данные случаи можно комбинировать.

Для начала, построим модель:

Предприниматель нанял 1 координатора для организации занятий и составления расписаний и 2 преподавателей. Данные о доходах представлены ниже:

Тогда валовый доход за месяц составит 460,8 тыс. руб.

Затраты же структурно представляют собой следующее:

·        з/п координатора (постоянная величина, не зависит от количества клиентов);

·        з/п преподавателей (зависит от количества групп, однако предположим, что у всех преподавателей одинаковое количество групп, а при дополнительном притоке клиентов будут привлекаться новые преподаватели);

·        аренда помещения + коммунальные платежи (величина условно-постоянная, меняется только при притоке клиентов);

·        обязательные взносы за ИП. Оплачиваются только в случае использования физ. лица:

Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:

) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента;

·        прочие расходы (включают в себя затраты на маркетинг, покупку канцелярских принадлежностей и др.).

Также будем считать, что преподаватель за свою работу получает 50% от получаемого дохода (включая все налоги и страховые взносы). Необходимо отметить, что лица, имеющие лицензию на оказание образовательных услуг, имеют льготные тарифы на оплату страховых взносов за работников:

Источник: Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 29.12.2015) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Более того, согласно Федеральному закону от 22.12.2005 N 179-ФЗ (с изм. от 14.12.2015) "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год", предприниматель обязан платить дополнительные 0,2% от фонда оплаты труда.

Итого, затраты предпринимателя выглядят следующим образом:

Суммарные затраты при использовании физ. лица - 284,8 тыс. руб. в месяц, при создании организации - 361,6 тыс. руб. Однако в дальнейшем стоит учитывать, что во втором случае он помимо чистой прибыли он получает и чистую заработную плату.

Рис. 11 Налоговая нагрузка на предпринимателя при использовании физ. лица и найме 2 работников

Можно заметить, что налоговая нагрузка существенно выросла по сравнению с предыдущим вариантом, однако это все равно более выгодно предпринимателю, так как его чистый доход больше, чем в случае, когда он работает один.

Далее рассмотрим случай, когда предприниматель решил создать юридическое лицо. В смете затрат исчезнет пункт «взносы за ИП», но увеличится размер «заработной платы» и «страховых платежей». Кроме того, станет невозможным использование ПСН.

Необходимо также отметить, что, имея лицензию на оказание образовательных услуг населению, существует возможность создания только некоммерческой организации, а значит, «вывод» денег для личного пользования будет проблематичен и обременен уплатой других налогов. Для простоты расчетов, будем сравнивать с предыдущими вариантами чистую прибыль организации, суммированную с чистой зарплатой учредителя.

Можно заметить, что чистая прибыль организации существенно ниже, однако владелец получает заработную плату в размере чуть более 650 тыс. руб. за год. Наиболее выгодной системой налогообложения является УСН7.

Проанализируем, всегда ли ПСН и УСН7 выгодны физического и юридического лиц соответственно. Для этого исследуем динамику изменения чистой прибыли при росте бизнеса. В качестве фактора роста возьмем увеличение количества работников.

Данные приведены в тыс. руб.

Использование патента разрешается при среднесписочной численности работников не более 15 человек, а поэтому в случае значительного увеличения бизнеса, необходимо будет использовать УСН6.

Что касается юридического лица, то переходной точкой является 12 человек. До этого лучше всего использовать УСН7, а при количестве работников 12 и более - УСН6.

Помимо этого, при количестве работников более 15, становится выгоднее образовать юридическое лицо и использовать УСН6, что поможет как минимизировать риски предпринимателя, так и максимизировать получаемую прибыль.