Дипломная (вкр): Выбор режима налогообложения

)        Расходы на бухгалтерские услуги;

)        Расходы на приобретение и обновление ПО для ЭВМ и баз данных;

)        Расходы на канцелярские товары;

)        Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;

)        Услуги почты, связи и т.п.

Внереализационные расходы:

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Возникает вопрос, какие же статьи затрат не входят в данный список. Из наиболее существенных можно выделить следующие:

)        Информационные расходы;

)        Консультационные расходы;

)        Санкции за нарушение условий хозяйственных договоров.

Страховые взносы для 2015 года были посчитаны следующим образом (в тыс. руб.) (аналогично для 2014):

Для начала рассмотрим ситуацию, если бы предприниматель зарегистрировался в качестве юридического лица для минимизации рисков. В этом случае он смог бы применять общую систему или же упрощенную. Посчитаем налоговую нагрузку в 2014, воспользовавшись видоизмененным налоговым калькулятором В.В. Зябрикова:

Наглядно видно, что минимальная налоговая нагрузка составляет 6% при использовании УСН6. Использование этой системы помогло бы снизить нагрузку в 5 раз относительно общей системы. Однако картина существенно меняется, если предприниматель работает в качестве физического лица:

год:

Кроме того, возможно использование сразу нескольких систем налогообложения. Применение патентной системы в общем виде невозможно, однако существует такой вариант, как частичное разделение бизнеса и различные комбинации. Рассмотрим совмещение патентной системы и упрощенной системы от доходов:

Без образования юридического лица предприниматель обязан платить НДФЛ вместо налога на прибыль. Более того, в первом случае ему бы пришлось еще раз заплатить налог при «выводе» денег из предприятия, что могло увеличить его нагрузку до 40%. Помимо этого нет особого смысла в создании организации и потому, что сдача в аренду не предполагает существенных рисков при работе с контрагентами, у предпринимателя не возникают большие суммы кредиторской задолженности, а значит, ему не «грозит» личная ответственность по долгам.

На первый взгляд может показаться, что налоговая нагрузка чуть более 1% нереалистична и в расчетах допущена ошибка. Однако если провести небольшой анализ, то все встает на свои места:

В 2014 году максимально возможный вмененный доход по данному виду деятельности составлял 5 млн. руб. Это означает, что за каждый «полученный сверху» рубль налог не платится вообще. Так как доходы предпринимателя в этот год были около 30 млн. руб., что превышает вышеуказанную сумму более, чем в 6 раз, то и сама ставка «растягивается» приблизительно в такое же количество раз. При этом не нужно забывать про страховые взносы, которые по своей сути являются так же обязательными платежами для предпринимателя или организации.

Рис. 8 Налоговая нагрузка на предпринимателя в 2014 году

Если проводить расчеты для 2015 года, то общая картина не изменится, но заметны существенные отличия при использовании ПСН:

Комбинации ПСН и УСН6:

Сразу же бросается в глаза, что нагрузка при использовании патентной системы выросла более, чем в 2 раза. Может показаться, что это различие несущественно, однако если перевести это относительных показателей в абсолютные, то разница составляет более 300 тыс. руб. Это связано с тем, что законодательные органы государственной власти Ставропольского края увеличили максимально возможный доход для данного вида деятельности с 5 млн. руб. до 10 млн. руб.

Рис. 9 Плановая налоговая нагрузка на предпринимателя в 2015 году

Данные расчеты позволяют сделать вывод о том, что налоговые платежи могут кардинально отличаться в зависимости от выбранного режима налогообложения, а также при их умелой комбинации. Однако не стоит считать, что, например, патентная система налогообложения всегда настолько выгодна предпринимателям - в данном случае реальные доходы ИП существенно больше потенциально возможного к получению дохода. Важно понимать, что при низких первоначальных доходах единая неизменная стоимость патента может составлять существенно большую долю доходов.

Кроме того, необходимо внимательно следить за изменениями в законодательстве - ежегодные корректировки могут влиять на налоговые платежи значительным образом. В данном случае это увеличило сумму налоговых платежей практически вдвое, в то время как реальные доходы предпринимателя снизились более чем на 10%. Примечательно, что в данном случае владелец бизнеса уделяет достаточно времени этому вопросу, и, как следствие, это позволило ему снизить налоговую нагрузку более чем в 10 раз по сравнению с общей системой налогообложения.

2.2 Расчет налоговой нагрузки при различных режимах налогообложения в сфере образования

Исходные данные

Индивидуальный предприниматель организовал бизнес по оказанию платных образовательных услуг в 2013 году. Изначально занятия проводил либо на дому, либо через Интернет. Затем стало появляться больше клиентов, и было решено снимать в аренду офисное помещение на севере Санкт-Петербурга. Доля на рынке образовательных услуг в целом мала, однако упор идет именно на подготовку к специфичным и сложным иностранным экзаменам: GMAT, GRE, SAT, TOEFL, IELTS. Бизнес имеет хороший потенциал, так как преподаватель имеет ряд конкурентных преимуществ. Целевая аудитория - мужчины и женщины 18-35 лет, по большей части студенты, готовящиеся к поступлению в престижные российские и иностранные вузы. В дополнение к обычной подготовке проводится анализ всех вступительных экзаменов и собеседований в выбранном клиентом вузе, затем также проводятся индивидуальные занятия, в которых обсуждается вся изученная информация, даются общие рекомендации и оказывается всяческая помощь абитуриенту.

В настоящий момент индивидуальный предприниматель использует упрощенный режим налогообложения (доходы). Он является самым популярным среди начинающих бизнесменов и наиболее оптимальным с точки зрения простоты учета. Для того, чтобы сопоставить его с другими режимами, вначале необходимо определить, какие системы налогообложения ИП может использовать.