Материал: Управление издержками в рамках деятельности субъекта хозяйствования

Для совершенствования системы финансового планирования в процессе осуществления деятельности ООО УК «Наш Дом» в рамках данной работы предлагается внедрить систему бюджетирования в структуру управления ООО «УК «Наш Дом» путем автоматизации самого процесса управления.

Предлагаемый к внедрению в ООО «УК «Наш Дом» электронный программный продукт представляет собой инструмент, созданный для решения определенных задач. В качестве программного модуля для автоматизации бюджетирования в рамках деятельности ООО «УК «Наш Дом» предлагается приобрести «1С: Предприятие, «Финансовое управление». В качестве платформы для автоматизации используется система «1С:Предприятие», которая в ООО «УК «Наш Дом» установлена и успешно работает около 5 лет.

Автоматизированная система бюджетирования, предлагаемая к внедрению в ООО «УК «Наш Дом» состоит из следующих составляющих:

1.   Система бюджетов. Это карта отчетной информации, по которой руководители ООО «УК «Наш Дом» в перспективном временном периоде будут определять состояние означенного субъекта хозяйствования, и судить о фактическом достижении поставленных целей (задач), или отклонении от них.

2.       Финансовая структура. Это отделы ООО «УК «Наш Дом», у каждого из которых должна стоять своя определенная задача (цель), и должны быть определены свои показатели успешности фактического выполнения задачи.

.        Аналитик управленческого учета. Анализ выполнения плана, и особенно анализ отклонений от плановых показателей в рамках деятельности ООО УК «Наш Дом» в перспективном временном периоде, полезно проводить по дополнительным аналитическим признакам, которые будут добавлять полезную информацию для руководителя и помогать в выработке действия.

.        Технических параметров, обеспечивающих хранение и обработку данных. В предлагаемой программе надо будет определить сценарии планирования, твердую валюту системы, способ ввода данных и т.п.

Схема управления применительно к бюджетированию, предлагаемому к внедрению, в ООО «УК «Наш Дом» имеет вид, представленный на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2. «Петля управления» применительно к бюджетированию

Следует отметить, что бюджетное управление изначально базируется на данных бюджета о движении денежных средств означенного субъекта хозяйствования, показывающий платежеспособность субъекта хозяйствования; бюджета доходов и расходов, содержащий полную и конкретную информацию о рентабельности деятельности означенного субъекта хозяйствования. На рис. 3.3 представим процесс автоматизации бюджетирования для «УК «Наш Дом»:

Рис. 3.3. Логическая схема бюджетов для ООО «УК «Наш Дом»

Рассмотрим на практике реализацию технологии бюджетирования применительно к ООО «УК «Наш Дом». Ввод первичных бухгалтерских документов в настоящем временном периоде в ООО «УК «Наш Дом» осуществляется в системе «1С: Предприятие». При внедрении бюджетирования предполагается, что данные из электронной системы «1С: Предприятие» будут одновременно передаваться в модуль «1С: Предприятие, Конфигурация «Финансовое планирование», где они будут отражаться в столбце «Факт» соответствующих бюджетов. Для реализации подобной схемы в рамках деятельности ООО УК «Наш Дом» в системе будут разработаны соответствующие бюджетам документы. Следует отметить, что внесение всей необходимой информации в систему по части бюджетов удобно выполнять не только через документы (в терминах 1С), а через электронные таблицы, которые свободно интегрируются в систему «1С: Предприятие». Часть данных является расчетными показателями. Для этого в системе разрабатываются соответствующие справочники. Например, на приведенной схеме планирования бюджет закупок получится автоматически из бюджетов продаж и т.п.

В результате всех этих процедур в ООО «УК «Наш Дом» будут сформированы четкие планы расходов и выплат означенного субъекта хозяйствования на предстоящий временной период. На практике процедура разработки и утверждения подобных планов занимает от 3 до 10 дней в зависимости от сложности бизнеса и скорости принятия решений. Для наглядного примера рассмотрим в таблице 3.1 как будет выглядеть в предла-гаемой программе бюджет движения денежных средств ООО «УК «Наш Дом».

Таблица 3.1. Бюджет движения денежных средств ООО «УК «Наш Дом», руб.

Таким образом, бюджетирование - это своеобразный образ мышления категориями планов и бюджетов, стержень, вокруг которого объединяется деятельность предприятия, и что позволяет подразделениям объективно оценивать и сравнивать свои результаты, мотивировать на достижение целей.

Бюджетирование в рамках деятельности ООО УК «Наш Дом» будет выполнять структурообразующую роль в процессах развития означенного субъекта хозяйствования, проектируя его будущее. Описав в формальных терминах и цифрах будущее состояние через месяц, квартал, год - все сотрудники ООО УК «Наш Дом» начнут понимать, к чему собственно стремится их компания и к чему они сами тоже должны стремиться. Внедрение автоматизированной системы «1С: Предприятие «Финансовое управление» позволит всем службам ООО УК «Наш Дом» управлять своей деятельностью. Это даст возможность для означенного субъекта хозяйствования работать, как единому целому, устанавливая единые ценности, цели и правила игры, а также облегчит взаимодействие между службами и повысит эффективность работы.

3.2 Эффективность предложенных мероприятий

Учет по центрам ответственности будет способствовать формированию в рамках деятельности ООО УК «Наш Дом» четко налаженного механизма управления деятельностью всех структурных подразделений, а также совершенствованию системы внутренней отчетности означенного субъекта хозяйствования, повышению уровня управления издержек, а также в достижении высоких результатов работы в перспективном временном периоде.

Программе комплексной автоматизации, предлагаемой к внедрению в ООО УК «Наш Дом» реализовывается методика бюджетирования, которая первичным образом направлена на поддержку деятельности руководителей означенного субъекта хозяйствования на всех этапах управления. Настройка программы бюджетирования в рамках деятельности ООО УК «Наш Дом» будет происходить так, что цели бюджетирования будут соответствовать целям развития ООО УК «Наш Дом». Конечным результатом этого внедрения для ООО УК «Наш Дом» в перспективном временном периоде будет экономия и средств, и рабочего времени, а так как осуществляется внедрение бюджетирования с привлечением специалиста, будет иметь некоторые затраты, но которые впоследствии оправдаются. Как уже было отмечено выше, на данный момент в ООО «УК «Наш Дом» установлена многопользовательская программа «1С: Предприятие». Затраты, связанные с приобретением и внедрением Конфигурации «Финансовое управление» составят:

1. Стоимость программного продукта - 60 000 рублей.

2.       Определение структуры бюджетов, описание источников, статей затрат и составление технического задания экономистом ООО УК «Наш Дом» для приглашенного программиста потребуется 15 чел./часов.

- зарплата штатного экономиста составляет 15 000 рублей в месяц.

-   среднедневная стоимость 1 чел./часа экономиста приблизительно стоит:15000 : 22 : 8 ≈ 85 рублей,

где 22 - количество рабочих смен,

- продолжительность смены.

В стоимостном выражении: 15 * 85 = 1 275 рублей.

3. Установка и настройка программного продукта, исполнение технического задания приглашенным программистом в ООО «УК «Наш Дом» потребует 10 чел./часов. Средняя стоимость работ стоит 400 рублей в час.

В стоимостном выражении это составит: 10 * 400 = 4000 рублей.

Таким образом, общая стоимость приобретенного, установленного и настроенного программного продукта в ООО «УК «Наш Дом» - 65 275 рублей.

В качестве подтверждения необходимости данного нововведения рассчитаем экономию времени и средств от внедрения данного мероприятия на этапе планирования. Существенным недостатком в работе в рамках деятельности ООО УК «Наш Дом» в настоящем временном периоде являются значительные затраты рабочего времени на осуществление планирования рабочего дня, согласование графиков платежей внутри означенного субъекта хозяйствования. В среднем на эту процедуру тратится 3 часа в день. Среднемесячная заработная плата 1 специалиста ООО УК «Наш Дом» составляет 14 795 руб. в месяц (среднечасовая зарплата 1 чел./часа составляет 84,0 руб.). После внедрения программного продукта данная процедура будет занимать 1 час в день. Следовательно, экономия времени составляет 2 часа, отсюда условная экономия средств - 168 руб. (84 * 2) в день, 40 320 руб. (168 * 240 дн) в год. Условная экономия составит: 40 320* 4 сотрудника = 161 280 руб.

На основании итогов затрат и экономии рассчитаем результат и эффективность от внедрения программы в ООО «УК «Наш Дом»:

275 / 161 280 = 0,40 ≈ 5 месяцев.

Сгруппируем все предложенные мероприятия по оптимизации издержек в ООО «УК «Наш Дом» в одну таблицу - таблица 3.2.

Таблица 3.2. Сводная таблица мероприятий по совершенствованию

Таким образом, в результате данного мероприятия, ООО «УК «Наш Дом» получит экономию в размере 96 тыс.руб., что позволит снизить издержки.

Заключение

По результатам проведенного анализа сделаем следующие выводы.

Под издержками субъекта хозяйствования в настоящем временном периоде понимается денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления означенным субъектом своей основной и дополнительной деятельности. При этом издержки субъекта хозяйствования, занимающегося производством продукции, выполнением работ или осуществлением услуг изначально состоят из стоимости используемых в производственном процессе продукции природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации, а также внепроизводственных затрат. Состав и структура издержек каждого отдельно взятого субъекта хозяйствования изначально зависят от характера и условий производства при той или иной форме собственности, а также от соотношения материальных и трудовых затрат и некоторых других влияющих экономических факторов.

Также в процессе работы было выявлено, что формирующие себестоимость продукции (себестоимость выполняемых работ и услуг) издержки - это, прежде всего, один из важнейших качественных показателей осуществляемой деятельности современного предприятия, так как большинство современных предприятий работают по принципу самофинансирования.

Объектом исследования в рамках данной работы стало - ООО УК «Наш Дом». В структуре управления ООО УК «Наш Дом» в настоящем временном периоде сохраняется принцип единоначалия, при котором главные для данного субъекта хозяйствования вопросы решаются руководителями высшего звена.

Основной целью деятельности ООО УК «Наш Дом» является извлечение максимально возможной прибыли. При этом организация деятельности в ООО УК «Наш Дом» в настоящем временном периоде осуществляется исключительно на основе широкого внедрения и непосредственного использования новой техники и инновационной технологии, а также принятия комплекса определенно-предусмотренных мер по обеспечению означенного субъекта хозяйствования квалифицированными кадрами, правильного сочетания экономических и административных методов руководства. Надо отметить, что дирекция ООО «УК «Наш Дом» осуществляет постоянный контроль и мониторинг за соблюдением трудовой дисциплины, и занимается решением вопросов по финансово-экономической деятельности субъекта.

По результатам проведенного в рамках данной работы анализа стало видно, что ООО УК «Наш Дом» на протяжении всего анализируемого временного периода получает денежную прибыль. Увеличение прибыли от осуществления процессов продажи и чистой прибыли означенного субъекта хозяйствования произошло за счет непропорционального снижения выручки и себестоимости продаж. Иными словами, в рамках деятельности ООО УК «Наш Дом» темпы снижения себестоимости продаж опережают темпы снижения объема выручки и резерв по увеличению прибыли сегодня здесь имеется.

Общая сумма издержек в ООО УК «Наш Дом» в настоящем временном периоде складывается из материальных затрат, затрат субъекта хозяйствования на оплату труда, отчисления субъекта хозяйствования на социальные нужды, амортизационные отчисления и прочих затрат. За весь анализируемый период все виды затрат имеют нестабильную тенденцию, все затраты в 2015 году возросли, в 2016 году снизились. Изменилась структура затрат: увеличилась доля амортизации основных средств, доля материальных затрат уменьшилась.

Для оптимизации издержек в процессе осуществления деятельности ООО «УК «Наш Дом» предлагается внедрение учета затрат и доходов по центрам ответственности (посредством их бюджетирования). Учет по центрам ответственности применительно к деятельности ООО УК «Наш Дом» будет способствовать формированию внутри означенного субъекта хозяйствования четко налаженного механизма управления деятельностью всех структурных подразделений субъекта хозяйствования, совершенствованию системы внутренней отчетности ООО «УК «Наш Дом», а также снижению издержек.