Текущий финансовый план (баланс доходов и расходов) включает в себя три раздела:
1 Доходы и поступления средств
2 Расходы и отчисления средств
3 Взаимоотношения с бюджетом (платежи в бюджет и ассигнования из бюджета).
Текущий финансовый план может включать и два раздела. В этом случае ассигнования из бюджета отражаются в первом разделе «Доходы и поступления средств», а платежи в бюджет - во втором разделе «Расходы и отчисления средств».
При разработке текущего финансового плана необходимо обеспечить увязку каждого вида вложений с источниками финансирования.
Годовой финансовый план разрабатывается в несколько этапов:
Начальный этап - совпадает со сроками составления проекта бюджета государства (май-июнь года, предшествующего планируемому).
На втором этапе (ноябрь-декабрь года, предшествующего планируемому), уточняются ранее выполненные расчёты с учётом показателей плана экономического и социального развития народного хозяйства республики на планируемый год.
Принимается во внимание изменение средней заработной платы; изменение минимальной заработной платы; изменение индексов цен на материально-технические и топливно-энергетические ресурсы; изменение в налоговой, финансовой и денежно-кредитной политике государства.
В процессе реализации финансового плана он может корректироваться и уточняться по различным причинам, как зависящим, так и независящим от предприятия.
Финансовый план с расчётами к нему или выписка из финансового плана о размере финансовых ресурсов и платежах в бюджет представляются:
-вышестоящей организации для согласования и обобщения плановых заданий и выработки финансовой политики;
- кредитным учреждениям для получения кредита;
- финансовому органу по месту нахождения предприятия для составления бюджета района.
Расчёты по определенным формам, которые согласовываются с органами, которым они представляются. Состав показателей и их детализация могут быть разными в зависимости от пользователей информации.
Расчёты по планированию отдельных показателей выполняются с использованием соответствующих методик, правил и принципов.
Отдельные статьи доходов и расходов увязываются между собой шахматной таблицей. Ее назначение состоит в том, чтобы определить источники финансирования по каждой статье затрат и распределить по направлениям доходы, а также сбалансировать доходы и расходы.
Сбалансирование доходов и расходов производится по принципу - на покрытие расходов направляются, в первую очередь, собственные доходы с учётом их целевого использования и очерёдности по статьям затрат. Прибыль направляется, прежде всего, на уплату платежей в бюджет, на уплату штрафов и финансовых санкций, а остаток - на собственные нужды. Прирост устойчивых пассивов первоначально должен быть направлен на финансирование прироста собственных оборотных средств и оставшаяся часть - на другие расходы.
При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка и другими заёмными ресурсами.
Составление шахматной таблицы начинается с заполнения итоговых граф по доходам и расходам. После этого выполняется балансировка на уровне отдельных статей доходов и расходов и проверяются её результаты, которые предполагают равенство итогов по каждой статье затрат сумме источников финансирования, а итог по каждой статье доходов должен быть равен сумме затрат
В конечном счёте общая сумма источников финансирования должна быть равна итогу затрат предприятия в планируемом году.
Валютный план отражает движение средств на текущем валютном счёте в банке. Он составляется на год с поквартальной разбивкой. В основе составления данного плана лежит предполагаемый объем валютной выручки от реализации продукции (работ, услуг) на экспорт в соответствии с заключёнными контрактами, а также планируемые валютные кредиты и прочие валютные поступления. Валютные доходы увязываются в плане с предполагаемыми валютными расходами.
Важным принципом, который необходимо соблюдать при планировании валютных доходов и расходов в настоящее время, является принцип валютной самоокупаемости.
Его сущность заключается в превышении валютных доходов над расходами и накапливание валютного фонда, который должен храниться на текущем валютном счёте предприятия.
Кредитный план представляет собой план получения и погашения ссудной задолженности с учётом её переходящего остатка на начало планируемого года.
В нём отражается получение и погашение как краткосрочных, так и долгосрочных кредитов банка, получаемых на различные цели.
Заключительным этапом годового финансового планирования является составление сводной аналитической записки, в которой содержится характеристика основных показателей плана:
- размер и структура доходов и расходов;
-взаимоотношения с бюджетом, банками и партнёрами.
Здесь же проводится анализ источников финансирования инвестиций и распределения прибыли.
В заключительной части аналитической записки делаются выводы об обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами на планируемый год и источниках их формирования.
В последние годы значительный научный и практический интерес вызывают зарубежные методы финансового планирования, среди которых особое место занимает метод разработки финансового плана на нулевой основе. Сущность этого метода заключается в том, что каждый из видов деятельности в рамках функции или структурного подразделения на начало планируемого года должен доказать своё право на существование путём разработки плана эффективного использования выделяемых средств. При этом затраты планируются исходя из минимального объёма деятельности, а затем рассчитывается дополнительная прибыль от наращивания объёмов производства. Если в отдельных подразделениях выявляется низкий эффект, то ресурсы перебрасываются в новую сферу деятельности, имеющую более высокие результаты.
Оперативное финансовое планирование
Для постоянного контроля над поступлением и расходованием денежных средств на счета и в кассу предприятия необходимо оперативное финансовое планирование. Оперативное планирование дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счёт заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Включает составление платёжного календаря, кассового плана, а также расчёт потребности в краткосрочном кредите.
Платёжный календарь - основной оперативный финансовый план, целью которого является управление денежными потоками предприятия.
С помощью платёжного календаря определяются конкретные сроки поступления денежных средств и платежей в краткосрочном периоде. Может составляться на месяц, декаду, неделю и даже один день в зависимости от специфики предприятия и экономической целесообразности.
Позволяет предприятию решить следующие задачи:
-обеспечение синхронности денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;
-формирование информационной базы о движении денежных потоков;
-ежедневный учёт изменений в информационной базе;
-анализ неплатежей и организация мероприятий по их преодолению;
-расчёт потребности в краткосрочном кредите в случаях превышения обязательств над поступлением денежных средств;
-определение (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств с целью их выгодного вложения.
Притоки и оттоки денежных средств в платёжном календаре должны быть сбалансированы.
Правильно составленный - позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток платёжных средств, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений. Установленной формы платёжного календаря нет.
Наиболее развёрнутая его форма содержит:
-начальное сальдо;
-поступление денежных средств;
-расходование средств;
-сальдо за период;
-конечное сальдо;
-минимально допустимое сальдо (соответствует оплате реализации продукции в планируемом периоде);
-недостаток средств (-); излишек средств (+).
Если поступления средств вместе с переходящим остатком превышают расходы, то планируется излишек денежных средств. В следующем периоде это отразится в переходящем остатке денег, который по своему экономическому содержанию выступает в качестве денежных сбережений. Этот остаток может стать источником роста доходов предприятия в виде процента по банковским депозитам или дохода по банковскому векселю
Если расходы превышают поступления вместе с переходящим остатком, то в платёжном календаре отражается их недостаток. В этом случае необходимо найти дополнительные источники средств или перенести часть не первоочередных платежей на следующий календарный период.
Предприятия могут составлять платёжные календари и по видам деятельности:
основной, инвестиционной, финансовой (для крупных предприятий, холдингов).
Такая дифференциация повышает качество управления денежными потоками и более тесную связь платёжного календаря и плана движения денежных средств.
Возможно также составление более узких платёжных календарей. Так, по основной деятельности могут составляться: налоговый календарь;
календарь выплаты заработной платы; календарь обслуживания банковских кредитов и др.
Конкретный перечень видов платёжных календарей устанавливается предприятием самостоятельно с учётом специфики деятельности и требований эффективности управления денежным оборотом.
Важным оперативным финансовым планом является кассовый план.
Кассовый план - это план оборота наличных денежных средств, определяющий поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия. Составляется кассовый план на квартал. Необходим предприятию для контроля за движением наличных денег и соблюдения кассовой дисциплины, а уполномоченному банку, выполняющему расчетно-кассовое обслуживание предприятий - для прогнозирования спроса на наличные деньги. Включает четыре раздела:
В первом -отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, кроме средств, получаемых в банке (торговая выручка, выручка от оказания услуг и другие поступления. С обслуживающим банком согласовываются вопросы инкассации наличных денег, поступающих в кассу, и доля этих средств, которая может расходоваться на месте.
Во втором разделе указываются все расходы наличными деньгами: на заработную плату, премии, пособия по социальному страхованию, на командировочные расходы, на хозяйственно - операционные расходы и др.
В третьем разделе кассового плана приводится расчёт суммы наличных денег, планируемых к получению в банке для выше перечисленных целей.
В четвёртом разделе указываются сроки и суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком.
Список источников:
1. https://www.studmed.ru/view/kolchina-nv-finansy-organizaciy-predpriyatiy_
2. https://studfile.net/preview/7291497/page:5/
3. https://www.profiz.ru/peo/8_2019/struktura_finsluzhby