Рис. 14. Общая точка безубыточности проекта
Как видно из графика, прибыльность сохраняется при снижении объема производства и продаж до уровня 40 % от объема продаж при полной загрузке оборудования, что характеризует высокую устойчивость доходности компании к колебаниям спроса и возможному снижению объемов продаж.
Поквартальный прогнозный баланс мини-пекарни на 3 года приведен в таблице «Проектный баланс» (Приложение 7).
В таблице «Показатели эффективности полных затрат» (Приложение 8) приведены показатели эффективности для проекта в целом. Из данной таблицы (Приложение 8) видно, что период полной окупаемости проекта равен 2 годам. Чистый доход за три года реализации проекта составляет 3087 тыс. руб.
В соответствии с расчетами, приведенными в разделе программа мероприятий по вводу в эксплуатацию мини-пекарни по производству «Австрийского» хлеба, суммарные инвестиционные издержки по проекту составляют 3429 тыс. руб., в том числе, 4105 тыс. руб. на проведение строительных работ и реконструкцию производственных помещений и 225 тыс. руб. на оборотные средства.
Расчеты, проведенные в разделах Рынок и план маркетинга и Производственные издержки, показывают, что ежеквартальный объем продаж, после выхода на проектную мощность производства хлебобулочной продукции в размере 127 тыс. штук, составляет 312,3 тыс. руб. Рентабельность продаж (доля чистой прибыли в объеме продаж) составит 14,6 %.
Расчеты, приведенные в разделе оценка эффективности проекта, показывают, что если компания получит кредит в размере 2250 тыс. руб. на покрытие инвестиционных издержек на условиях 15% годовых и кредит поставщика оборудования в форме финансового лизинга в объеме 402 тыс. руб., то компания выполнит обязательства по обслуживанию кредитов и полностью погасит кредиты через 1,5 года от начала реализации проекта.
Срок окупаемости проекта мини-пекарни 23 месяца.
Основные показатели эффективности проекта приведены в таблице 14.
Таблица 14. Показатели эффективности проекта
Реализация проекта обеспечит: снижение затрат при одновременном увеличении производства (т.к. оборудование новое, требует меньше затрат на обслуживание и ремонт, затраты на производство «Австрийского батона» ниже, чем на производство пшеничного); а также стабильность производства и конкурентоспособность производимой продукции; закрепление и расширение круга постоянных клиентов на основе договоров; повышение качества и объема производства продукции; увеличение числа рабочих мест и рост налоговых поступлений в местный бюджет.
Заключение
Управленческий учет - это внутрифирменное оперативное управление финансово-хозяйственной деятельностью, направленное на удовлетворение информационных потребностей руководителей различного уровня. Систему управленческого учета предприятия можно представить как систему, сочетающую в себе разнообразие статистических элементов и их ди-намическое взаимодействие, непрерывное развитие и совершенствование.
В работе проводилась экономическая оценка деятельности ОАО «Хлебокомбинат № 5» . Приоритетным видом деятельности ОАО «Хлебокомбинат № 5» является производство хлебобулочных изделий (86%).
Управленческий учет в ОАО «Хлебокомбинат № 5» осуществляется в соответствии с Положением об управленческом учете и Положением о взаимосвязи функциональных блоков управления. Цели управленческого учета ОАО «Хлебокомбинат № 5» являются: создание инструментария для планирования и принятия управленческих решений на производстве; оценка всех аспектов финансовой состоятельности организации; создание качественного информационного потока, необходимого для эффективного оперативного управления ресурсами организации. Задачами: управление и контроль эффективности деятельности; осуществление процесса планирования доходов и расходов по различным подразделениям и цехам.
Службы, которые осуществляющие управленческий учет в ОАО «Хлебокомбинат № 5» , это: кадровая служба; бухгалтерия; планово-экономический отдел.
По исследованиям отдела маркетинга ОАО «Хлебокомбинат № 5» сложившуюся неблагоприятную финансовую ситуацию на предприятии может исправить введение в эксплуатацию мини-пекарни по производству «Австрийского батона».
В соответствии с расчетами, приведенными в работе, суммарные инвестиционные издержки по проекту составляют 3429 тыс. руб., в том числе, 4105 тыс. руб. на проведение строительных работ и реконструкцию производственных помещений и 225 тыс. руб. на оборотные средства. Ежеквартальный объем продаж, после выхода на проектную мощность производства хлебобулочной продукции в размере 127 тыс. штук, составляет 312,3 тыс. руб. Рентабельность продаж (доля чистой прибыли в объеме продаж) составит 14,6 %.
Оценка эффективности проекта показывает, что реализация проекта обеспечит: снижение затрат при одновременном увеличении производства (т.к. оборудование новое, требует меньше затрат на обслуживание и ремонт, затраты на производство «Австрийского батона» ниже, чем на производство пшеничного); а также стабильность производства и конкурентоспособность производимой продукции; закрепление и расширение круга постоянных клиентов на основе договоров; повышение качества и объема производства продукции; увеличение числа рабочих мест и рост налоговых поступлений в местный бюджет.
Список литературы
1.Гражданский кодекс РФ. - М.: Проспект, 2006. - 420 с.
2.Налоговый кодекс РФ. Части I и II.- М.: Инфра-М, 2005. - 540 с.
3.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» (в ред. От 23.07.98) от 21.11.96. № 129 ФЗ
4.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н (в редакции Приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н).
5.«О формах бухгалтерской отчетности организации». Утверждено Приказом Минфина РФ от 13.01.2000г. №4н.
6.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций». ПБУ 1/98 (утв.приказом Минфина РФ от 09.12.1998. № 60 н с изм.и доп.).
7.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций». ПБУ 4/99 (утв.приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).
8.Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. ПБУ 5/01, Утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.01г. №44н.
9.Положение по бухгалтерскому учету 9/99, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации (утв.приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н с изм.и доп.).
10.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 № ЗЗн.
11.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.
Приложение
Приложение 1
Структура аппарата управления ОАО «Хлебокомбинат №5»
Приложение 2
Выписка из Положения об уп-равленческом учете ОАО «Теплый хлебушек»
1. Цели управленческого учета:
- создание инструментария для планирования и принятия управленческих решений на произ-водстве;
- оценка всех аспектов финансовой состоя-тельности организации;
- создание качественного информационного потока, необходимого для эффективного оператив-ного управления ресурсами организации.
2. Задачи:
- управление и контроль эффективности деятельности ОАО «Теплый хлебушек»;
- осуществление процесса планирования доходов и расходов по различным под-разделениям и цехам.
3. Службы, осуществляю-щие управленческий учет:
- кадровая служба (контроль за соблюдением должностных инструкций и обязанностей;
- бухгалтерия (аналитический учет затрат на основное производство и доходов, общий учетный процесс);
- планово-экономический отдел (нормирование, бюджетирование, план-факт анализ).
Приложение 3
Взаимосвязь функциональных блоков управления
Приложение 4
Таблица 15. Проектная себестоимость производства мини-пекарни за период 2007-2009 годы (тыс. руб.)
Приложение 5
Таблица 16. Отчет о движении денежных средств (тыс. руб.)
Приложение 6
Таблица 17. Прогнозируемый Отчет о финансовых результатах и их использовании (тыс. руб.)
Приложение 7
Таблица 18. Проектный баланс мини-пекарни для производства «Австрийского батона» (тыс. руб.
Приложение 8
Таблица 19. Показатели эффективности затрат (тыс. руб.)