Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств и на конец отчетного периода рассчитывается как отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается на конец отчетного периода.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность предприятия по своим финансовым обязательствам после реализации активов и на конец отчетного периода.
В таблице 2.9 приведены основные показатели платежеспособности КСУП «Коленское»
Таблица 2.9 - Показатели финансового состояния
Показатели2011г.2012г.2013г.НормативКоэффициент текущей ликвидности2,41,841,54К1 >= 1,5Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами-0,20,450,35К2 >= 0,2Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств0,450,460,55≤ 0,85
Анализируя показатели таблицы можно отметить следующее: коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами весь исследуемый период был равен норме ( =0,2 ), что говорит о том, что хозяйство в достаточной мере обеспечено собственными средствами;
коэффициент текущей ликвидности выше норматива, который составляет 0,43, что свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия;
значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств, несмотря на увеличение за анализируемый период соответствует нормативу.
3. Основные формы расчетных взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с поставщиками и подрядчиками могут осуществляться в двух формах: наличные и безналичные расчеты.
Большинство расчётов между предприятиями производится в виде безналичных платежей.
Безналичные расчёты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчётным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачётов взаимных требований, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.
Для хранения денежных средств и операций по расчётам поставщики и подрядчики открывают в учреждениях банков расчётные счета. Движение средств на расчётном счёте оформляются платёжными документами.
Все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами, которые принимают безналичную, а в редких случаях наличную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в этом случае достигается значительная экономия на издержках обращения, одновременно сокращается потеря времени и других средств. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов [9,С.15].
Основными принципами безналичных расчетов являются:
все предприятия и организации обязаны хранить свои средства на счетах в банке. В кассах организаций разрешается оставлять лишь небольшие суммы наличных денег в пределах установленных норм;
требование платежа должно выставляться либо перед отгрузкой товара, либо вслед за ней, чтобы не допускалась задержка платежей. Однако в условиях кризиса платежей большинство поставщиков предъявляют требования предоплаты - предварительного получения денег перед отпуском товаров;
платежи производятся со счетов клиентов в банке лишь с их согласия. Это важное условие препятствует банку в распоряжении средствами, принадлежащими хозяйствующим органам, открывшим счета в данном банке;
подавляющая часть безналичных расчетов должна осуществляться через банк;
установлено несколько форм расчетов в виде платежей, которые организации могут выбирать по своему усмотрению.
Порядок и форма расчетов определяются в договоре между сторонами. Безналичные расчеты между организациями производятся: аккредитивами, платежными поручениями, чеками, платежными требованиями, платежными требованиями-поручениями и др.
При выборе той или иной формы расчетов при заключении договора организация должна учитывать множество факторов: характер хозяйственных взаимоотношений между участниками расчетов, место расположения поставщика и покупателя; трудоемкость операций, издержки обращения, источники средств для платежа, гарантию оплаты, скорость оборота денежных средств, документов и товаропродвижения, возможность взаимного контроля.
Банки регламентируют формы и правила безналичных расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с Банковским кодексом.
Расчеты могут производиться после отгрузки продукции (товаров, услуг), а могут осуществляться в виде предварительной оплаты (предоплаты) в счет будущих поставок товарно-материальных ценностей или оказания услуг.
Безналичные расчеты производятся как за счет имеющихся средств на расчетном счете предприятия, так и за счет кредитов банков.
Платежи осуществляются с согласия плательщика или по его поручению, за исключением случаев, установленных законодательством или правилами расчетов.
Безналичные расчеты представляют собой расчеты между юридическими и физическими лицами, а также с их участием, выполняемые в безналичном порядке, т.е. путем перечислений денежных средств со счета плательщика на счет получателя средств. Безналичные расчеты проводятся посредством платёжных требований, поручений, требований-поручений, аккредитивов, векселей, чеков, банковских пластиковых карточек.
Конкретные формы расчетов, способы платежа предусматриваются организацией в договоре. Выбор формы расчетов определяется видом товара, характером хозяйственных связей между участниками сделки, финансовым положением организации [6,С.26].
Наиболее выгодной формой расчетов с поставщиками можно считать платежное требование, т.к. организация имеет возможность сначала получить товар, а после произвести оплату. Документальное оформление расчетов возлагается на поставщиков, которые после отгрузки продукции выписывают платежные требования и предъявляют их в обслуживающий банк.
Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему (минуя банк) расчетных и отгрузочных документов на стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг [4,С.944].
Платежное требование-поручение выписывает поставщик в трех экземплярах, вручает (пересылает) непосредственно покупателю или сдает в свой банк. Первый экземпляр должен быть оформлен подписями и оттисками печати поставщика. Банк поставщика пересылает их в банк плательщика, который передает плательщику для оплаты.
Плательщик, определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, сдает его в обслуживающее учреждение банка с тем, чтобы акцептованная сумма (акцепт - согласие на оплату) была перечислена со счета плательщика на счет поставщика. При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение плательщик оформляет его подписями директора и главного бухгалтера и оттиском печати на первом и втором экземплярах и сдает все экземпляры в банк плательщика.
Срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк акцептованное платежное поручение-требование, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется.
Банк плательщика на основании первого экземпляра требования-поручения производит списание средств со счета.
При отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно свой банк, который возвращает поставщику требование-поручение с извещением об отказе от оплаты. Или же уведомляется непосредственно поставщик.
Полный отказ от акцепта возможен в таких случаях: поставки незаказанных товаров, материалов; бракованных, некомплектных товаров; досрочный завоз.
В основном бывает частичный отказ от акцепта: недостачи бой, лом, порча части товаров, завышение договорных цен, пересортица и др. Возможна также форма расчетов за товары и услуги, когда плательщик на основе сопроводительных документов поставщика (накладная, счет) и получения товаров, материалов сам выписывает от своего имени платежное поручение на оплату (если необходимо - уточняет с поставщиком и изменяет сумму платежа), и банк плательщика списывает деньги с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика, что исключает всякие случайности в оплате и ускоряет расчеты.
Такая форма расчетов позволит в скором времени перейти к оплате поставок векселями, которые широко применяются в международной практике.
Стешиц Л.И. [5,С.528] информирует, что расчеты с поставщиками могут осуществляться также за счет коммерческого кредита. Плательщику в таких случаях предоставляется рассрочка платежа на условиях платности. Проценты, уплачиваемые поставщику за предоставляемую рассрочку платежа, увеличивают стоимость приобретаемых материальных ценностей, что отражается записью по дебету счетов, на которых учитывают товарно-материальные ценности, и кредиту счета 60.
При коммерческом кредите средством платежа выступает вексель - оформленное письменное долговое обязательство должника кредитору (поставщику) уплатить указанную сумму в установленный договором срок.
Так как вексель - это высоколиквидная ценная бумага, то при обеспечении задолженности им у поставщика будет больше уверенности в получении оплаты по своим счетам, а денежные средства хозяйства будут временно свободны [1,С.528].
Привлекательность данной формы расчетов заключается в том, что вексель выступает как долговое обязательство и ценная бумага исходя из таких основных факторов, как безусловность обязательств, упрощенной передачи его другим держателям, быстроты и строгости взыскания сумм, отраженных в нем. Использование финансовых векселей позволит предприятию получить и в дальнейшем использовать ценные бумаги по цене ниже их номинальной стоимости. Использование собственных векселей способно достаточно быстро и эффективно покрыть недостаток собственных оборотных средств и в перспективе вывести предприятие из трудного финансового положения.
Вексель является достаточно рискованной, но и достаточно выгодной ценной бумагой: может способствовать развитию и укреплению долговременных финансовых связей, укреплению финансовой и платежной дисциплины, а также исключению случаев недобросовестности при организации финансовых отношений.
В настоящее время данная форма расчетов является выгодной, так как выдача банками кредита под оплату векселя производится под меньший процент, чем у кредита, выдаваемого под оплату товара, и для предприятия, так как при наличии переводного векселя оно может безотлагательно рассчитаться с кредиторами.
В практике хозяйствования предоставляемые коммерческие кредиты (рассрочка платежа) чаще оформляются договорами между поставщиками и покупателями. По дебету счета 60 отражаются и выданные авансы, оплата промежуточных счетов, которые представляют собой предварительные платежи по сделкам, вытекающие из условий расчетов между участниками договоров. Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками, подрядчиками и контроля за их состояниями [5,С.528].
В расчетах между предприятиями широко применяются платежные поручения и расчетные чеки. Их от своего имени выписывает плательщик, указывая, кому, сколько и за что заплатить. Платежными поручениями плательщики рассчитываются за полученные товары и услуги со ссылкой на накладную, с бюджетом, органами социального страхования, внебюджетными фондами, за транспортные, коммунальные и другие услуги, производят перечисления по аренде основных средств, штрафным санкциям, кредиторской задолженности по ссудам и по прочим платежам, предварительная оплата товаров и услуг согласно договору поставок, когда должны быть оговорены сроки отгрузки после получения платежа.
Расчетный чек - это письменное поручение владельца расчетного счета (чекодателя) банку о перечислении конкретной суммы на счет получателя денежных средств.
Для получения чековой книжки предприятие подает в банк заявление и платежное поручение для перечисления денег на чековую книжку.
Полученные в банке чековые книжки (бланки строгой отчетности) могут быть выданы экспедитору или другому подотчетному лицу для проведения расчетов за материалы, товары, услуги.
Выписанные чеки подписываются должностным лицом покупателя на основании доверенности и при получении товарных документов на приобретенные товары, материалы выдаются продавцу товаров. Чеки сдаются в банк вместе с реестром чеков в трех экземплярах, и банк поставщика зачисляет средства на счет поставщика.
В расчетах с поставщиками широко используются чеки. Для поставщиков чек - это гарантированная оплата, так как при получении чековой книжки банк бронирует средства на специальном счете путем перечисления с текущего счета плательщика [1,С.528].
Наиболее невыгодной для организации в расчетах с поставщиками является предварительная оплата по платежному поручению, т.к. предварительная оплата отвлекает денежные средства из оборота на неопределенный срок и нет гарантии поставки оплаченной продукции. Для предварительной оплаты целесообразно использовать аккредитивы, так как при этой форме расчетов при не поставке продукции сумма выставленного аккредитива возвращается покупателю.
Аккредитивная форма расчетов гарантирует своевременность и полноту платежа поставщику за отгруженные товары или оказанные услуги. Аккредитив - обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, должен провести платежи на условиях, указанных в аккредитивном заявлении, при представлении соответствующих документов. При использовании аккредитива происходит устранение ряда рисков, которые возникают при осуществлении торгово-расчетной деятельности, в частности дебиторского риска, риска, связанного с невыполнением или некачественным исполнением договора с поставщиком.
Аккредитив по своей природе представляет собой сделку, обособленную от договора купли-продажи, или иного договора, на котором он может быть основан, и банки ни в коей мере не связаны и не обязаны заниматься такими договорами, даже если в аккредитиве есть какая-либо ссылка на такой договор. Аккредитив является по своей сути обещанием банка выплатить бенефициару за счет своего заказчика определенную сумму в согласованной валюте, если бенефициар представляет в установленный срок документы, указанные в аккредитиве.
Одной из новых форм расчетов являются расчеты с помощью лизинга. Лизинг представляет собой долгосрочную аренду имущества, вытекающую из специфических условий лизингового договора, регулируемого Гражданским кодексом Республики Беларусь, и позволяет предприятию использовать средства другого предприятия на долгосрочной основе.
Лизинговая сделка может включать указания дополнительных услуг: приобретение у третьих лиц товарно-материальных ценностей, осуществление монтажных и пусконаладочных работ в отношении предмета лизинга.