МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ И КАДРОВ
БЕЛОРУССКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ
Кафедра бухгалтерский учет
КУРСОВАЯ РАБОТА
ТЕМА: Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Исполнитель: Долматович Дарьи Васильевны
Горки 2015
Содержание
Введение
1.Обзор литературы
.Экономико-финансовая характеристика организации
.Основные формы расчётных взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками
.Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками и его совершенствование
.1Первичный учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
.2Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
.3Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками при автоматизированной форме учёта
Заключение
Список использованной литературы
Введение
В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.
Основными задачами этого учета являются:
формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Республики Беларусь при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и подрядчиками;
обеспечение контроля за правильностью оформления договоров и иных документов, регулирующих и регламентирующих взаимоотношения между предприятием и поставщиками;
правильное отражение операций в первичных документах и регистрах синтетического и аналитического учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
своевременное выполнение расчетов с поставщиками и подрядчиками;
обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности предприятия перед поставщиками, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений.
Актуальность выбранной темы определяется тем, что учет расчетов с поставщиками и подрядчиками составляет существенную и очень важную часть бухгалтерской деятельности, так как не поступление или несвоевременное поступление оплаченных заранее материальных ресурсов нарушает ритмичность хозяйственной деятельности, возникающие, в результате этого, кредиторские задолженности, зачастую нередко приводят к финансовым потерям и разрушению установившихся партнерских связей.
Целью курсовой работы является исследование теоретических и практических аспектов бухгалтерского учета с поставщиками и подрядчиками и выявление путей по их совершенствованию на примере КСУП «Коленское» Житковичского района, Гомельской области.
С учётом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:
раскрыть сущность и формы расчётов с поставщиками и подрядчиками;
исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;
отразить особенности синтетического учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками;
выявить пути совершенствования бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.
В качестве источников исходной информации использовались: экономическая литература, нормативно-правовые акты, годовые отчеты организации за 2011-2013 годы, первичная документация по учету расчетов, регистры учета расчетов.
1. Обзор литературы
В процессе хозяйственной деятельности имеют место взаимоотношения между отдельными организациями по поводу купли-продажи товарно-материальных ценностей, основных средств, выполненных работ, услуг и др.
Большинство расчетных взаимоотношений возникают по обязательствам покупателей оплатить в установленные сроки стоимость приобретенного имущества (работ, услуг) и другой задолженности после выполнения поставщиком (подрядчиком) договорных обязательств.
Нестер Т.Н. [13,С.513] утверждает, что на современном этапе правильная организация расчетных отношений предприятий приводит к совершенствованию экономических связей, улучшению договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности осуществления расчетов, зависит дальнейшее будущее договорных отношений между участниками.
Актуальность заключается в том, что динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, роль долговых обязательств в экономике организаций. В условиях рынка ни одна из них не может обходиться без долговых обязательств, без расчетов с поставщиками и подрядчиками.
По мнению Папковской П.Я. [3,С.328] поставщик - это организация, отгружающая свою продукцию покупателям.
Подрядчики - это строительные, монтажные организации, выполняющие работы по строительству объектов, капитальному и текущему ремонту зданий и сооружений, монтажу основных средств и других работ.
Взаимоотношения поставщика с покупателем регулируются договорами (договора купли-продажи, договора поставки и др.). Порядок расчетов с подрядчиками регламентируется договорами подряда, актами выполненных работ.
Эффективная работа с договорами и определение договорной цены даёт огромные преимущества. Такие как сокращение издержек на оперативную работу с договорами, заключение и исполнение договора, чёткое распределение и закрепление ответственности за составление, сохранность договоров и сопутствующих документов, возможность быстрой оценки целесообразности сделок.
Папковская П.Я. [3,С.328] утверждает, что расчетные операции с поставщиками складываются из обязательств оплатить приобретаемые у них материалы, автомобильное топливо, запасные части, электроэнергию, газ и другие производственные запасы.
Для отражения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками необходимы сведения по наименованию материальных ценностей, их количеству, цене, форме расчетов, срокам поставки, этапам выполнения работ и их оплаты, моменту перехода права собственности на приобретаемые ценности. Основанием для учетных записей являются счета-фактуры, товарно-транспортные накладные (ф. ТТН-1), товарные накладные (ф. ТН-2), приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и др.
Ирина Власенко [8,С.43] пишет, что типовая форма ТТН-1 утверждена - постановлением Минфина РБ от 18.12.2008 № 192, с учетом последних изменений от 10.07.2009 № 91.
ТТН изготавливаются в 5 экземплярах:
первый экземпляр используется в качестве сопроводительного документа на перевозку груза и передается грузополучателю для оприходования товарно-материальных ценностей;
второй остается у грузоотправителя и предназначен для списания товарно-материальных ценностей;
третий и четвертый служат основанием для расчетов за перевозку груза и для учета транспортной работы и предназначены для перевозчика;
пятый применяется в качестве пропуска.
Организация самостоятельно устанавливает порядок приемки, регистрации и проверки расчетных документов на поступающие от поставщиков материальные ценности с учетом условий поставок и транспортировки, а также функциональных обязанностей подразделений (со складов) и должностных лиц.
Мы солидарны с мнением О.М. Розенковой [15,с.299], что при организации учета расчетных операций, в том числе с поставщиками и подрядчиками, важным является правильное документальное оформление операций. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по типовым формам. При отсутствии утвержденных типовых форм или недостатке содержащейся в них информации организация принимает к учету самостоятельно разработанные и утвержденные первичные учетные документы, которые должны содержать обязательные реквизиты. В зависимости от характера хозяйственных операций и системы обработки данных в первичные учетные документы могут включаться и дополнительные реквизиты.
Одним из первичных документов по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, платежных поручений, аккредитивов, расчетных чеков. В связи с этим возникает необходимость введения такого реквизита как «наименование платежного документа».
Счет-фактура является незаменимым документом при возникновении разногласий между поставщиком и грузополучателем, т.к. в ней содержится вся информация, как о грузополучателе, так и о грузоотправителе, дате, способе отгрузки. Часто при доставке груза сельскохозяйственные организации пользуются услугами сторонних организаций. Поэтому в структуру счета-фактуры можно добавить информацию об организации перевозчике (ее название, адрес).
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете учитывают, в частности, расчеты с поставщиками и подрядчиками за:
полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через банк;
излишки товарно-материальных ценностей выявленные при их приемке;
полученные услуги по перевозкам, в т. ч. полученные по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных работ и услуг в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей, указанной на материальных счетах, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на сумму расчетных документов поставщиков (товарно-транспортных накладных, актов приемки выполненных работ, счетов-фактур и т.п.).
На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитывают также расчеты с подрядными организациями за выполненные ими работы и по другим платежам.
По дебету счета 60 учитывают уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, организацией в соответствии с оговоренными условиями в договоре (предварительные, авансовые и другие платежи).
Как считает Папковская П.Я. [3,с.328] аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» должен обеспечить формирование информации о состоянии расчетов с каждым поставщиком и подрядчиком, получение данных о поставщиках, у которых срок оплаты расчетных документов не наступил, а также о поставщиках по не оплаченным в срок расчетным документам, по выданным им векселям, срок которых не наступил, и по векселям, просроченным.
Мы схожи со мнением О.М. Розенковой [15,с.299], что счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях, не имеет субсчетов, каждая организация перечень субсчетов определяет самостоятельно. Это достаточно удобно, т.к. предоставляется возможность вести учет расчетов в соответствии с направлением деятельности организации в зависимости от разновидностей и форм расчетов, перечня поставщиков (подрядчиков).
Папковская П.Я. [3,с.328] пишет, что в организации должен быть установлен контроль за поступлением материальных ценностей (за отгрузкой поставщиками), а также выполнением договорных обязательств и осуществлением расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Следует иметь в виду, что расчеты с поставщиками, подрядчиками за выполненные услуги и работы отражают на счете 60 во всех случаях, даже если предъявленный счет оплачен одновременно с получением материальных ценностей или сумма перечислена предварительно.
Основными документами по расчетным взаимоотношениям с поставщиками являются договор и товарно-транспортная накладная, которая служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков. Товарно-транспортную накладную выписывает поставщик в четырех экземплярах на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности и заполняет ее в соответствии с постановлением Минфина РБ от 14.05.2001 № 53 «Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТТН-2 и инструкций по их заполнению».
Товарно-транспортные накладные поставщиков тщательно проверяют с точки зрения правильности заполнения всех реквизитов, применяемых цен, таксировки и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в накладных, их принимают к записям в бухгалтерском учете.
Среди многообразия хозяйственных операций в организации учет расчетных операций является наиболее трудоемким. Одна из основных задач бухгалтерского учета расчетных операций состоит в правильной организации учета, позволяющей своевременно получать информацию о ходе поступления товаров от поставщиков и выполнении работ подрядчиками, а также своевременно и точно отразить в учетных регистрах расчеты со всеми организациями.
С точки зрения Портянкиной Е.М. [14,с.18], для совершенствования контроля обязательным является проведение инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Руководству организации необходимо сформировать инвентаризационную комиссию.
Инвентаризационная комиссия, в ходе своей работы, должна установить:
правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками по недостачам и хищениям.
Введение инвентаризационной комиссии позволит делать меньше ошибок в работе и ускорит ее процесс.
Для того, чтобы усовершенствовать систему внутреннего контроля Портянкина Е.М. рекомендует следующие мероприятия:
создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью расчетов с поставщиками и подрядчиками, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;