Материал: Учёт кассовых операций
Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов конфигурации, соответствующих первичным бухгалтерским документам. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок можно использовать типовые операции - простой инструмент автоматизации, легко и быстро настраиваемый пользователем.
При просмотре предоставленных документов были обнаружены ошибки в первичных учётных документах. А именно в приходном кассовом ордере отсутствует печать предприятия. В расходном кассовом ордере отсутствует подпись кассира.
Рекомендуется поставить печать и подпись, иначе при проведении проверки
данного объекта со стороны контролирующих органов могут быть объявлено
предупреждение и наложены штрафные санкции на руководителя, главного бухгалтера
и кассира за неправильное ведение учета согласно статье 12.1 Кодекса Республики
Беларусь об административных правонарушениях от 21 апреля 2003 г. № 194-З:
«Нарушение должностным лицом юридического лица или индивидуальным
предпринимателем установленного порядка ведения бухгалтерского учета (учета
предпринимательской деятельности, учета доходов и расходов, применяемого при
упрощенной системе налогообложения) и отчетности - влечет предупреждение или
наложение штрафа в размере от четырех до двадцати базовых величин».
4. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
При решении задачи требуется:
составить бухгалтерский баланс на начало месяца;
составить журнал регистрации хозяйственных операций за месяц с указанием содержания хозяйственной операции, суммы и бухгалтерской проводки;
открыть счета и составить бухгалтерские записи (схемы счетов);
составить оборотную ведомость за месяц;
составить бухгалтерский баланс на конец месяца.
При составлении бухгалтерского баланса необходимо воспользоваться установленной Министерством финансов Республики Беларусь формой, которая печатается в периодических изданиях.
В процессе решения задачи студент, по мере необходимости, должен составлять дополнительные бухгалтерские проводки.
Задача 3.
На предприятии на начало отчетного периода имеются следующие остатки по
счетам (таблица 4.1).
Таблица 4.1 - Остатки по бухгалтерским счетам на начало периода
|
Счет |
Сумма, р. |
|
|
1 |
2 |
|
|
1). Основные средства |
224 200 |
|
|
2). Амортизация основных средств |
45 000 |
|
|
3). Нематериальные активы |
140 000 |
|
|
4). Амортизация нематериальных активов |
20 000 |
|
|
5). Материалы |
69 000 |
|
|
6). Основное производство |
24 800 |
|
|
7). Готовая продукция |
97 200 |
|
|
8). Касса |
84 000 |
|
|
9). Расчетный счет |
289 600 |
|
|
10). Специальные счета в банке |
100 000 |
|
|
11). Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) |
50 000 |
|
|
12). Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность) |
14 100 |
31 600 |
|
14). Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) |
84 500 |
|
|
15). Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) |
27 400 |
|
|
16). Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность) |
22 000 |
|
|
17). Уставный фонд |
266 500 |
|
|
18). Резервный фонд |
70 000 |
|
|
19). Нераспределенная прибыль |
68 200 |
|
|
20). Прибыли и убытки (прибыль) |
124 300 |
|
|
21). Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
60 000 |
|
|
22). Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
200 000 |
На предприятии за отчетный месяц проведены следующие хозяйственные операции (суммы НДС рассчитывать там, где это необходимо и отражать отдельными бухгалтерскими проводками).
). С расчетного счета поступили денежные средства для выдачи заработной платы - 84 500 р.
). Выплачена заработная плата рабочим и служащим - 84 500 р.
). Завхозу выдано под отчет на покупку канцтоваров - 30 000 р.
). На склад поступили канцтовары от завхоза на сумму 24 600р., в т. ч. НДС (сумму определить).
). Остаток денежных средств завхоз вернул в кассу (сумму определить).
). Произведен расчет с поставщиками за ранее поставленные материалы - 45 000 р.
). Перечислены налоги в бюджет - 15 000р.
). Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту - 60 000 р.
). Со склада во вспомогательное производство переданы материалы на сумму 12 000 р.
). Покупатели перечислили аванс за продукцию 30 000 р.
). Предприятие получило долгосрочный кредит в банке - 50 000 р.
). Поступили от поставщика и оприходованы на складе запчасти на сумму 5 000 р. (без НДС (сумму определить)).
). Поступил от поставщика объект основных средств 200 000 р., в т. ч. НДС (сумму определить)).
). Реализованы материалы, отпускная цена которых равна 10 000 р., в т. ч. НДС (сумму определить). Закупочная стоимость материалов - 6 000 р. Определить и отразить финансовый результат от реализации.
). В результате инвентаризации выявлен излишек денежных средств в кассе - 5 000 р.
). Начислен подоходный налог - 6 000 р.
). Сформирован уставный фонд за счёт средств учредителей - 500 000 р.
). Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в заводоуправлении, - 9 000 р.
). Выплачена работнику ранее депонированная заработная плата - 4 500 р.
). Перечислена в бюджет начисленная ранее сумма подоходного налога.
Решение:
Таблица 4.2 - Журнал регистрации хозяйственных операций
|
Содержание хозяйственной операции |
Бухгалтерская проводка |
Сумма, руб. |
||
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
|
1. С расчетного счета поступили денежные средства для выдачи заработной платы |
50 |
51 |
84 500 |
|
|
2. Выплачена заработная плата рабочим и служащим |
70 |
50 |
84 500 |
|
|
3. Завхозу выдано под отчет на покупку канцтоваров |
71 |
50 |
30 000 |
|
|
4. На склад поступили канцтовары от завхоза (в т. ч. НДС (сумму определить)) (24 600/1,2) |
10 |
71 |
20 500 (без НДС) |
|
|
4.1. Начислен НДС (20%) (24 600*20/120) |
18 |
71 |
4 100 |
|
|
5. Остаток денежных средств завхоз вернул в кассу (сумму определить) (30 000 - 24 600) |
50 |
71 |
5 400 |
|
|
6. Произведен расчет с поставщиками за ранее поставленные материалы |
60 |
51 |
45 000 |
|
|
7. Перечислены налоги в бюджет |
68 |
51 |
15 000 |
|
|
8. Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту |
66 |
51 |
60 000 |
|
|
9. Со склада во вспомогательное производство переданы материалы |
23 |
10 |
12 000 |
|
|
10. Покупатели перечислили аванс за продукцию |
51 |
62 |
30 000 |
|
|
11. Предприятие получило долгосрочный кредит в банке |
51 |
67 |
50 000 |
|
|
12. Поступили от поставщика и оприходованы на складе запчасти (без НДС (сумму определить)) |
10 |
60 |
5 000 |
|
|
12.1. Начислен НДС (20%) (5 000*1,2 = 6 000; 6 000 - 5 000) |
18 |
60 |
1 000 (НДС) |
|
|
13. Поступил от поставщика объект основных средств (в т. ч. НДС (сумму определить)) (200 000/1,2 ) |
08 |
60 |
166 666,67 (без НДС) |
|
|
13.1. Начислен НДС (20%) (200 000*20/120) |
18 |
60 |
33 333,33 |
|
|
14. Реализованы материалы, отпускная цена которых равна 10 000 р., в т. ч. НДС (сумму определить). Закупочная стоимость материалов - 6 000 р. Определить и отразить финансовый результат от реализации |
||||
|
14.1. Отпущены материалы покупателям |
62 |
90.7 |
10 000 |
|
|
14.2. Списаны материалы с материально ответственного лица |
90.10 |
10 |
6 000 |
|
|
14.3. Начислен НДС (20%) (10 000 *20/120) |
90.10 |
68 |
1666,6667 |
|
|
14.4 Отражён финансовый результат (10 000 - 6 000 - 1666,6667) |
90.11 |
99 |
2333,3333 |
|
|
15. В результате инвентаризации выявлен излишек денежных средств в кассе |
50 |
90.7 |
5 000 |
|
|
16. Начислен подоходный налог |
70 |
68 |
6 000 |
|
|
17. Сформирован уставный фонд за счёт средств учредителей |
75 |
80 |
500 000 |
|
|
18. Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в заводоуправлении |
26 |
05 |
9 000 |
|
|
19. Выплачена работнику ранее депонированная зарплата |
76.5 |
50 |
4 500 |
|
|
20. Перечислена в бюджет начисленная ранее сумма подоходного налога |
68 |
51 |
6 000 |
|
Схемы счетов:
Оборотно - сальдовая ведомость
Бухгалтерский баланс на начало и конец периода
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельность организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчётного счёта или от заказчиков и другие.
В первой части курсовой работы была рассмотрена экономическая сущность кассовых операций в современных условиях хозяйствования. Денежные средства необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и другие. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Ведение кассовых операций возложено на кассира. Поступление денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером (форма КО-1). Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре ответственным за это лицом. Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2). Грамотно вести учёт кассовых операций на предприятии позволяет нормативно-правовая база, так как имеет большое значение в организации бухгалтерского учёта на предприятии.
Во второй части данной работы был изучен учёт кассовых операций в СЗАО «Могилёвский вагоностроительный завод». Были проанализированы хозяйственные показатели СЗАО «Могилёвский вагоностроительный завод» предприятия, занимающегося производством железнодорожного подвижного состава и неспециализированной оптовой торговлей непродовольственными товарами. Во второй части также подробно анализируется движение денежных средств по кассе предприятия. Денежные средства поступают в кассу, в основном, за счет выручки от реализации и возврата подотчётных сумм. Из поступивших в кассу средств выплачивается заработная плата сотрудникам, денежные средства подотчетным лицам. В целом можно сделать вывод, что в СЗАО «Могилёвский вагоностроительный завод» существует четкая эффективная система работы с денежными средствами, поступившими в кассу.
В третьей части были рассмотрены пути совершенствования ведения бухгалтерского учёта кассовых операций в СЗАО «Могилёвский вагоностроительный завод». Предприятие использует для ведения бухгалтерской отчётности программу «1С: Бухгалтерия» - универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, а также для подготовки форм обязательной (регламентированной) отчетности. Были обнаружены грубые нарушения в первичных учётных документах при их просмотре и даны рекомендации по устранению выявленных нарушений.
В четвёртой части курсовой работы было выполнено практическое задание.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Н.И. Ладутько, П.Е. Борисевский, Н.П. Дробышевский, Е.Н. Ладутько Бухгалтерский учет/Под общей редакцией Н.И. Ладутько. - 2-е изд., перераб. И доп. - Мн.: «ФУАинформ», 2001. - 832 с.
. В.А. Палицын Бухгалтерский учет, анализ, аудит-Мн.: Выш. шк.,2010 510с.
. Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции Закона Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. № 302-З).
. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 г. №107 «Об утверждении инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» (с дополнениями и изменениями).
. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. №57 "Об утверждении Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь".