Материал: Учёт кассовых операций

«Отчёт о производстве промышленной продукции (работ, услуг) за январь-декабрь 2011 года»;

«Отчёт о затратах на производство продукции (работ, услуг) за январь-декабрь 2012 года»;

«Отчёт о прибылях и убытках с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г.»;

«Отчёт о прибылях и убытках с 01.01.2011 г. по 31 декабря 2011 г.»;

«Отчёт о прибылях и убытках за январь-декабрь 2012 г.»;

«Отчёт по труду за январь-декабрь 2011 г.»

«Отчёт по труду за январь-декабрь 2012 г.»;

«Бухгалтерский баланс на 1 января 2011 г.»;

«Бухгалтерский баланс на 1 января 2012 г.»;

«Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 г.».

Таблица 2.1 - Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности СЗАО «МВЗ» за 2010-2012 гг

На основании данных, приведенных в таблице 2.1 необходимо отметить, что последние годы СЗАО «Могилевский вагоностроительный завод» работало достаточно стабильно, постоянно наращивая объёмы производства по всем видам продукции. В 2012 году по сравнению с 2010 годом данный показатель вырос на 7,904%, что свидетельствует о положительной тенденции развития производства.

С ростом объема производства растет и выручка от реализации товаров, работ и услуг. Также на данный показатель повлияли: уровень цен и соблюдение договорных условий.

С ростом цен на материалы, полуфабрикаты, электроэнергию, инструменты и прочие ценности, получаемые предприятием для нужд производства увеличивается и себестоимость реализованных товаров (работ, услуг).

Прибыль от реализации продукции в 2011 году составила 90 022 млн. рублей. Это на 76 632 млн. рублей больше, чем в 2010 году. Но из-за ряда экономических проблем, возникших на протяжении 2012 года, прибыль составила на 2 504 млн. рублей меньше, чем в 2011 году.

Наблюдается снижение рентабельности продукции в 2012 году по сравнению с 2010 и 2011 годами.

Прибыль за отчётный период в 2011 году выросла на 76 208 млн. р., однако 2012 году она снизилась на 24 987 млн. р.

Среднесписочная численность работников предприятия с каждым годом растёт.

Фонд заработной платы в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличился лишь 2,576%, а в 2012 году по отношению к 2010 году увеличился 7,467 %.

С каждым годом растёт среднемесячная заработная плата: за 2010 год составила 1 689 213 рублей, за 2011 -2 855 591 рублей, а в 2012 г. - 6 049 144 рублей. Среднемесячная заработная плата в 2012 году по сравнению с 2010 годом выросла на 3,581%.

При расчете коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами использовалось Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 08.05.2008 N 79/99/50 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности".

Для машиностроительной отрасли нормативное значение коэффициента текущей ликвидности равно 1,3; а коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами - 0,2.

Коэффициент текущей ликвидности не достигает норматива, то есть общая обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации не находиться на должном уровне.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами также не достигает нормативного значения, то есть у организации не достаточно собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Таким образом, предприятие СЗАО «МВЗ» является неплатежеспособной.

2.2 Учёт поступлений денежных средств в кассу организации

Для расчётов наличными средствами на предприятии создана касса и ведётся кассовая книга учёта прихода и расходования денежных средств по установленной форме.

Согласно требованиям законодательства операциями по приему и выдаче денег из кассы СЗАО «МВЗ» занимается специально выделенное материально ответственное лицо - кассир, который несёт материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При поступлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной работы другим лицам. В случае внезапного прекращения работы кассиром (болезнь и др.) все ценности кассы передаются по акту другому лицу. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии, пользующимся правом подписи кассовых документов. В обществе нельзя возлагать обязанности по выплате заработной платы (оплаты труда) на лиц, связанных с расчетами по этим выплатам.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу СЗАО «МВЗ», должны своевременно в день получения наличных денежных средств и в полной сумме учитываться в кассе предприятия. Поэтому, чтобы наличные денежные средства считались оприходованными, любое поступление наличных средств в кассу: поступление выручки, внереализационные поступления, поступление денежных средств из банка, возврат подотчётной суммы оформляются (с заполнением всех обязательных реквизитов) приходным кассовым ордером (ф. №КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.

Счёт 50 «Касса» является активным.

Основные операции, отражаемые по дебету счета 50 «Касса»:

) поступление в кассу наличных денег с расчетного счета в банке оформляется записью:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 51 «Расчетный счет».

) излишки денег, выявленные при инвентаризации, приходуются:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 90.7 «Прочие доходы по текущей деятельности».

3) возврат неиспользованных остатков подотчетных сумм:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

4) погашение наличными деньгами задолженности по недостачам, растратам и хищениям:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Основными источниками поступления денежных средств в кассу СЗАО «МВЗ» являются:

выручка от реализации продукции;

возврат подотчётных сумм.

Рассмотрим хозяйственные операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия СЗАО «МВЗ».

Приходным кассовым ордером №0420130 было оформлено поступление наличных денежных средств в кассу предприятия (Приложение М). Денежные средства были получены с расчётного счёта в сумме 7 584 150 р. на выплату заработной платы. Составляется следующая проводка:

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчётный счёт» 7 584 150 р.

Данную проводку можно видеть в отчёте «Карточка счёта 50» 08.05.12 года. Отчет «Карточка счета 50» представляет собой отчет с детализацией до учетной записи, то есть до проводки. Сформированный отчет представляет собой упорядоченную по датам выборку информации о проводках, которые относятся к выбранному периоду времени и в которых был использован выбранный счет.

В отчёте «Анализ счёта:50» за май месяц 2012 года можно увидеть какие счета корреспондировали со счетом 50 и какие суммы пришли конкретно с каждого счёта и ушли на каждый счёт, который корреспондировался со счётом 50 за выбранный период. Фактически отчёт «Анализ счёта: 50» показывает проводки, которые были проведены в организации за период и которые затронули счёт 50. В данном отчёте видно, что за май 2012 года обороты по дебету счёта 50 «Касса» составили 123 211 950 р. (Приложение О).

На предприятии ведётся кассовая книга в электронном виде. При этом листы кассовой книги формируются в виде выходной формы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется выходная форма «Отчёт кассира». Обе названные выходные формы составляются на конец рабочего дня предприятия, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих выходных формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В последней выходной форме «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год. Кассир после получения выходных форм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчёт кассира» проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и передаёт отчёт кассира вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Выходные формы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) выходные формы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, и кассовая книга опечатывается.

Оборотно-сальдовая ведомость за май 2012 года содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту по счёту 50. Сальдо на конец периода составило 2 250 000 р. (Приложение П).

Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путём расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс.

2.3 Учёт расходования денежных средств в кассе организации

Счёт 50 «Касса» является активным по отношению к балансу предприятия по кредиту этого счета отражается выдача средств из кассы.

Для выдачи денег из кассы в СЗАО «МВЗ» применяется расходный кассовый ордер. (Приложение Р). В нём указывается сумма выданных денег, фамилия, имя, отчество получившего денежные средства, на что сумма должна быть израсходована, дата выдачи денежных средств. Исправления в этом документе не допускаются. Выдача денег производится только в день составления расходного кассового ордера.

Расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое располагается на обратной стороне ордера. Заявление подписывает руководитель предприятия. Когда кассир выдаёт деньги, он фиксирует факт выдачи своей подписью. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится только после предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Номер этого документа, дату выдачи в обязательном порядке фиксируют в расходном кассовом ордере. Выписанный расходный ордер подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Выдача заработной платы из кассы происходит по платёжным ведомостям, которые заверяет своей подписью руководитель и главный бухгалтер. При получении денег работники ставят в платёжной ведомости свою подпись.

Порядок действий кассира после выплаты заработной платы:

в платёжной ведомости напротив фамилий тех, кто не получил в трёхдневный срок деньги ставится штамп «Депонировано»;

составляется список депонированных сумм;

на титульном листе платёжной ведомости пишется прописью сумма фактически выплаченных по ведомости денег и сумма депонированных средств. После этого ставится печать и подпись.

После проведения всех этих действий платёжную ведомость отдают на проверку в бухгалтерию, которая проверяет наличие подписей, отметок о депонировании, и правильность арифметических операций.

Основные операции, отражаемые по кредиту счета 50 «Касса»:

). Выдача заработной платы:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 50 «Касса»;

). Недостачи денег, выявленные при инвентаризации:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит счета 50 «Касса»;

). Выдача подотчетных сумм:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит счета 50 «Касса»;

). Сдача денег в банк:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»,

Кредит счета 50 «Касса».

Основными источниками выдачи денежных средств из кассы СЗАО «МВЗ» является:

выдача заработной платы работникам организации;

выдача подотчётных сумм.

Рассмотрим хозяйственную операцию по выбытию денежных средств из кассы предприятия СЗАО «МВЗ». Расходным кассовым ордером № РК - 230 08.05.2012 года было оформлено выдача наличных денежных средств из кассы предприятия (Приложение Р). Денежные средства были выданы из кассы предприятия в сумме 4 502 250 р. на выдачу заработной платы. Составляется следующая проводка:

Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Кредит 51 «Расчётный счёт» 4 502 250 р.

«Анализ счёта: 50» показывает, что обороты по кредиту счёта 50 «Касса» за май 2012 года составили 120 961 950 р.

После выдачи денег на основе расходных ордеров кассиром делаются соответствующие записи в кассовой книге.

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В СЗАО «МОГИЛЁВСКИЙ ВАГОНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ЗАВОД»

На СЗАО «Могилевский вагоностроительный завод» бухгалтерская отчетность ведется с помощью программы «1С:Бухгалтерия».

Данная программа предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, оказание услуг, выполнение работ, производство и т.д.

«1С:Бухгалтерия» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Данное прикладное решение также используется для ведения бухгалтерского и налогового учета, автоматизации других служб, например, отдела продаж, решает специализированными конфигурациями или другими системами.