Материал: Учет и организация выездной налоговой проверки по НДФЛ

Налоговой базой признаются доходы, полученные налогоплательщиком, как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоговая база, при соблюдении определенных условий может быть уменьшена на налоговые вычеты.

Налоговые ставки по НДФЛ зависят от статуса налогоплательщика и от вида дохода. Ставки установлены главой 23 НК РФ в следующем размере:

%, 35%, 30%, 13%и 15%

Налог на доходы физически лиц следует исчислять в рублях. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

НДФЛ уплачивают не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление заработной платы работникам.

Декларацию следует подавать до 30 апреля года, следующего за истекшим отчетным периодом. Для учета НДФЛ применяются такие формы, как 2-НДФЛ, 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Так же операции по НДФЛ должны быть отражены в бухгалтерском учете на счете 68, на котором открывается субсчет НДФЛ.

Выездная налоговая проверка по НДФЛ проводится по решению налогового органа на территории налогоплательщика. В ходе проверки могут быть истребованы необходимые документы. Проверка не может продолжаться более двух месяцев. Начало проверки определяется решением налогового органа и заканчивается составлением справки о проведенной налоговой проверки. По окончанию проверки составляется акт выездной налоговой проверки.

В заключении можно сказать, что поставленные ранее цели и задачи в ходе написания курсовой работы были достигнуты, актуальность темы раскрыта.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации по состоянию на ( часть первая и вторая) по состоянию на 3 декабря 2013 года.

.   Федеральный закон Российской Федерации от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

.   Приказ ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ (ред. от 23.07.2012) "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки"

.   Приказ ФНС от 10 ноября 2011 г. N ММВ-7-3/760@ «об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл)»

.   Письмо ФНС России от 25 июля 2013 г. N АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок»

.   Письмо Минфина России от 27.06.13 № 03−04−05/24421«О налогообложении суммы компенсации за использование личного транспорта в служебных целях»

.   Белоусова С. В. «Оптимизация и минимизация налогообложения. Готовые способы экономии» , 2012.- 106 с.

.   Денисов Д. «Налоговый контроль за расходами физических лиц» //Налоги. - 2000. - №1. - с.7-15.

.   Пансков В.Г . Налоги и налогообложение в Российской Федерации. МЦФЭР, М.,2011.;

10. Мясников О. А. Налоговые проверки: законодательство и судебная практика. - М.: Главбух, 2010. - 112 с.

.     Титова Г. Г. Выездные налоговые проверки // «Аудиторские ведомости», 2011.

.     Справочно-правовая система «Гарант»

.     Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

.     #"813588.files/image002.gif">

Приложение 4

УТВЕРЖДЕНО

приказом ФНС России

от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@

РЕШЕНИЕ N 102

о проведении выездной налоговой проверки

Г. Омск 01 февраля 2013г.

На основании статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации руководитель (заместитель руководителя)ИФНС России по КАО г. Омска Белов Сергей Фёдорович

РЕШИЛ:

. Назначить выездную налоговую проверкуОткрытого акционерного общества «Караван» (ОАО «Караван») (5506789128/550601010)по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборовНалога на доходы физических лицза период с02.02.2013 г. по02.04.2013 г..

. Поручить проведение проверкиглавному налоговому инспектору

Белкину Алексею Николаевичу

(классный чин)(подпись)(Ф.И.О.)

М.П.

С решением о проведении выездной налоговой проверки ознакомлен

Руководитель ОАО « Карнавал» Карчемов Владимир Сергеевич (дата)(подпись)

Приложение 5

Приложение N 5

УТВЕРЖДЕНО

приказом ФНС России

от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@

(в редакции приказа ФНС России

от 27.08.2013 N ММВ-7-13/292@)

Форма по КНД 1165013

ТРЕБОВАНИЕ N12

о представлении документов (информации)

В соответствии со Статьей 93Налогового кодекса Российской Федерации Вам необходимо представить в течение10 дней со дня вручения

настоящего требования

. документы:

)Учредительные документы

)Приказ об учетной политике

)Коллективные и трудовые договоры и контракты, заключаемые с работниками в соответствии с нормами трудового законодательства, договоры гражданско-правового характера (аренды, займа и т.д.), расчетные ведомости, штатное расписание, табель учета рабочего времени

)Система поощрений работников, оплаты за счет средств организации различного рода социальных и материальных благ, стоимость которых подлежит включению в совокупный доход физических лиц (оплата питания, проезда, обучения, подарков к праздничным и юбилейным датам)

)5Приказы руководителя о командировках, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами (билеты, посадочные талоны, документы, подтверждающие проживание), отчеты кассира с приходными и расходными кассовыми ордерами, путевые листы, товарные накладные, чеки контрольно-кассовой техники, главная книга, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

. информацию:Об учете НДФЛ

Подпись должностного лица налогового органа: ИФНС России по КАО г. Омска

Белов Сергей Федорович

(подпись)

Требование о представлении документов (информации) получил:

Руководитель ОАО «Караван» Карчемов Владимир Сергеевич

.02.2012

(подпись)

Приложение 6

АКТ № _102_

ВЫЕЗДНОЙ (ПОВТОРНОЙ ВЫЕЗДНОЙ) НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

Открытое акционерное общество «Караван»

(мною), Белкиным Алексеем Николаевичем на основании решения руководителя (заместителя руководителя) ИФНС России по КАО г. Омска Белова Сергея Фёдоровича

от 01.02.2013 № 102 проведена выездная налоговая проверка ОАО «Караван» (ИНН 5506789128/ КПП 550601010) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2012 по 31.12.2012.

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

. Общие положения

.1. Место проведения проверки г. Омск, ул. Дмитриева, д. 75.

.2. Проверка начата 02.02.2013, окончена 02.04.2013.

.3. Должностным лицом (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие их обязанности) организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения) в проверяемом периоде являлся: Директор Карчемов Владимир Сергеевич

.4. Место нахождения организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения) или место жительства физического лица): г. Омск, ул. Дмитриева, д. 75.

Место осуществления деятельности г. Омск, ул. Дмитриева, д. 75.

1.7. Настоящая выездная налоговая проверка проведена выборочным методом проверки представленных документов:

- учредительные документы;

приказ об учетной политике;

коллективные и трудовые договоры и контракты, заключаемые с работниками в соответствии с нормами трудового законодательства, договоры гражданско-правового характера (аренды, займа и т.д.), расчетные ведомости, штатное расписание, табель учета рабочего времени;

система поощрений работников, оплаты за счет средств организации различного рода социальных и материальных благ, стоимость которых подлежит включению в совокупный доход физических лиц (оплата питания, проезда, обучения, подарков к праздничным и юбилейным датам);

- приказы руководителя о командировках, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами (билеты, посадочные талоны, документы, подтверждающие проживание), отчеты кассира с приходными и расходными кассовыми ордерами, путевые листы, товарные накладные, чеки контрольно-кассовой техники, главная книга, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

.8. В ходе настоящей налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля: Требование документов от 03.02.2012

. Настоящей проверкой установлено следующее: при исчислении налога была совершена ошибка налогоплательщиком, которая привела к переплате налога. нарушения зак-ва о налогах и сборах не выявленно

3. Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений

.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

.1.7. Исчисление в завышенных размерах сумм налогов (сборов):

НДФЛ за 2012 год - 1638 руб.;

.2. По результатам проверки предлагается: подать заявление о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога

.2.5. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте выездной (повторной выездной) налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в течение 15 дней со дня получения настоящего акта в ИФНС России по КАО г. Омска письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Подписи лиц, проводившихПодпись руководителя организации проверку(физического лица) (их представителя)

Белкин Алексей Николаевич Карчемов Владимир Сергеевич

Экземпляр акта получил Карчемов Владимир Сергеевич

Приложение 7

Справка о проведенной выездной налоговой проверке

ОАО «Карнавал» 02.04.2013

На основании решения руководителя (заместителя руководителя) ИФНС России по КАО г. Омска Белова Сергея Фёдоровичаот 01.02.2013 г. N102 проведена выездная налоговая проверка ОАО «Караван» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДФЛ за период с01.01.2012по31.12.2012.

Срок проведения выездной налоговой проверки:

выездная налоговая проверка начата02.02.2013

выездная налоговая проверка окончена02.04.2013

Подпись должностного лица налогового органа:

ИФНС России по КАО г. Омска Белкин Алексей Наколаевич

Справку о проведенной выездной налоговой проверке получил:

Руководитель ОАО «Караван» Карчемов Владимир Сергеевич

.04.2013

Приложение 8

Приложение N 13

УТВЕРЖДЕНО

приказом ФНС России

от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ (в редакции приказа ФНС России

от 23.07.2012 N ММВ-7-2/511@)

Форма по КНД 1165021

Решение N213

об отказе в привлечении к ответственности

за совершение налогового правонарушения Г. Омск 03.04.2013

Руководитель (заместитель руководителя) ИФНС России по КАО г. Омска Белов Сергей Федорович ,рассмотрев Актвыезднойналоговой проверки от07.04.2013N 102

ОАО «Караван» (ИНН 5506789128/ КПП 550601010) и иные материалы налоговой проверки, при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя)Руководителя ОАО «Караван» Карчемова Владимира Сергеевича., УСТАНОВИЛ: Что, при исчислении налога была совершена ошибка налогоплательщиком, которая привела к переплате налога. нарушения зак-ва о налогах и сборах не выявленно

. Завышение налогаНДФЛ, заявленного к возмещению из бюджета, в сумме 1638руб., в том числе:

За 2012 годв сумме1638руб.;

. Исчисление в завышенных размерах сумм налогов (сборов):

Руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

. Отказать в привлечении ОАО «Караван» к налоговой ответственности;

. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

. Иные предложения: подать заявление о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога.

Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу по истечении 10 дней со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно было вынесено, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступает в силу по истечении 20 дней со дня его вручения ответственному участнику этой группы, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном статьей 101_2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 6_1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

Настоящее решение в соответствии со статьей 101_2 и статьей 139 Налогового кодекса Российской Федерации до момента вступления в силу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в письменной форме в:ИФНС России по КАО г. Омска. Апелляционная жалоба в соответствии с пунктом 3 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации подается в вынесший решение налоговый орган, а именно (наименование налогового органа, вынесшего настоящее решение, и его место нахождения) который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

В случае подачи апелляционной жалобы, в соответствии с пунктом 2 статьи 101_2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит настоящее решение, настоящее решение вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом. В случае если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит настоящее решение, настоящее решение, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.