. Рассчитать фактическую производственную себестоимость отдельных видов продукции, используя данные о прямых затратах на производство из Приложения 3. В качестве базы распределения косвенных (общепроизводственных) расходов необходимо принять величину прямых материальных затрат на производство продукции (Приложение 4).
Вспомогательная таблица-расчет
(тыс. руб.)
|
Показатель |
За январь - ноябрь 20ХХ года |
За декабрь 20ХХ года |
За 20ХХ год |
|
Выручка |
22 000 |
2000 |
24000 |
|
Расходы по обычной деятельности |
(19 000) |
( 1707) |
( 20707) |
|
Проценты к уплате |
(32) |
( 9 ) |
( 41 ) |
|
Прочие доходы |
- |
|
|
|
Прочие расходы |
- |
( ) |
( ) |
|
Налоги на прибыль (доходы) |
(594) |
( 59 ) |
( 653 ) |
|
Чистая прибыль (убыток) |
2 374 |
225 |
2599 |
Распределение общепроизводственных расходов при включении в себестоимость отдельных видов продукции
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Шкаф платяной |
Диван кожаный |
Итого |
|
1 |
Прямые материальные затраты на производство продукции |
277980 |
696750 |
974730 |
|
2 |
Общепроизводственные расходы |
х |
Х |
269 575 |
|
3 |
Ставка распределения общепроизводственных расходов (3=2:1) |
0,29 |
0,71 |
1,0 |
|
4 |
Общепроизводственные расходы, включаемые в себестоимость изделия (4=1*3) |
78177 |
191398 |
269575 |
Расчет производственной фактической себестоимости изделий
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Шкаф платяной |
Диван кожаный |
Итого |
|
1 |
Прямые материальные затраты на производство продукции |
277 980 |
696 750 |
974 730 |
|
2 |
Прямые трудовые затраты на производство продукции |
108 870 |
81 250 |
190 120 |
|
3 |
Общепроизводственные расходы |
78 177 |
191 398 |
269 575 |
|
4 |
Производственная фактическая себестоимость выпуска |
465 027 |
969 398 |
1 434 425 |
|
5 |
Количество изделий в выпуске |
100 шт. |
50 шт. |
х |
|
6 |
Производственная фактическая себестоимость 1 ед. продукции |
4 650 |
19 388 |
х |
5. Провести сравнительный анализ нормативных (Приложение 5) и фактических затрат на производство готовой продукции, а также факторный анализ отклонений фактических показателей от нормативных.
. Рассчитать точку безубыточности для ООО
«Мебель» при структуре объема продаж (в натуральных показателях): шкафы
платяные - 60%, диваны кожаные - 40%. Определить показатель запаса прочности.
Провести расчет плановой прибыли от продаж на 20ХХ+1г., если предполагается
увеличение объема продаж на 10% по каждой позиции ассортимента.
Приложение 5
Нормативная калькуляция на изделие
«Шкаф платяной» - 1шт.
|
№ п/п |
Статья затрат |
Ед.изм. |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
|
1 |
Плита ПВХ пл.0,75 |
шт. |
3 |
800 |
2 400 |
|
2 |
Клей мебельный |
л |
0,5 |
50 |
25 |
|
3 |
Шурупы |
кг |
0,5 |
200 |
100 |
|
4 |
Лак светлый |
л |
2,3 |
150 |
345 |
|
5 |
Сборка изделия |
ч |
2,8 |
300 |
840 |
|
6 |
Общепроизводственные расходы |
- |
- |
- |
835 |
|
Итого: |
4545 |
||||
Нормативная калькуляция на изделие
«Диван кожаный» - 1шт.
|
№ п/п |
Статья затрат |
Ед.изм. |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
|
1 |
Плита ПВХ пл.0,75 |
шт. |
1,25 |
800 |
1 000 |
|
2 |
Клей мебельный |
л |
1,1 |
50 |
55 |
|
3 |
Шурупы |
кг |
0,5 |
200 |
100 |
|
4 |
Кожа коричневая |
кв.м |
5 |
2 000 |
10 000 |
|
5 |
Сборка изделия |
ч |
5 |
325 |
1 625 |
|
6 |
Общепроизводственные расходы |
- |
- |
- |
2 000 |
|
Итого: |
14 780 |
||||
Фактические прямые расходы на производство продукции
«Шкаф платяной» - 100 шт.
|
№ п/п |
Статья затрат |
Ед.изм. |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
|
1 |
Плита ПВХ пл.0,75 |
шт. |
296 |
780 |
230 880 |
|
2 |
Клей мебельный |
л |
52 |
50 |
2 600 |
|
3 |
Шурупы |
кг |
50 |
200 |
10 000 |
|
4 |
Лак светлый |
л |
250 |
138 |
34 500 |
|
5 |
Сборка изделия |
ч |
286,5 |
380 |
108 870 |
|
Итого: |
386 850 |
||||
Фактические прямые расходы на производство продукции
«Диван кожаный» - 50шт.
|
№ п/п |
Статья затрат |
Ед.изм. |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
|
1 |
Плита ПВХ пл.0,75 |
шт. |
64,1 |
780 |
50 000 |
|
2 |
Клей мебельный |
л |
53,56 |
50 |
2 678 |
|
3 |
Шурупы |
кг |
25 |
200 |
5 000 |
|
4 |
Кожа коричневая |
кв.м |
252 |
2 536 |
639 072 |
|
5 |
Сборка изделия |
ч |
250 |
325 |
|
|
Итого: |
778 000 |
||||
Произведем расчет отклонений прямых затрат, связанных с выпуском продукции «Шкаф платяной».
Отклонение по количеству используемых материалов = (фактический расход материалов - нормативное количество материала на фактический выпуск продукции) ×нормативная цена материалов
Отклонения по количеству:
Плита ПВХ пл. 0,75 = (296-3×100)×800 = -3200 тыс.руб. (экономия)
Клей = (52-0,5×100)×50 = 100 тыс.руб. (перерасход)
Шурупы = (50-0,5×100)×200 = 0 тыс.руб.
Лак светлый = (250-2,3×100)×150 = 3000 тыс.руб. (перерасход)
Отклонения по цене:
Отклонение по цене = (фактическая цена единицы - нормативная цена единицы)×фактический расход на выпуск продукции
Плита ПВХ пл. 0,75 = (780-800)×296 = -5920 тыс.руб. (экономия)
Клей = (50-50)×52 = 0 тыс.руб.
Шурупы = (200-200) ×50 = 0 тыс.руб.
Лак светлый = (380-300) ×286,50 = -3000 тыс.руб. (экономия)
Отклонение по ставкам заработной платы = (фактическая ставка - нормативная ставка)×фактически отработанное время = (380-300)×286,50 = 22920 тыс.руб. (перерасход)
Отклонение по производительности труда = (фактически отработанное время - нормативное время на фактический выпуск продукции)×нормативная почасовая ставка оплаты труда = (286,5-2,8×100)×300 = 1950 тыс.руб. (перерасход)
Аналогично рассчитаем отклонения прямых затрат по продукции «Диван кожаный».
Результаты расчетов сведем в таблицы 1 и 2.
|
№ п/п |
Статья затрат |
Ед.изм. |
Кол-во на ед. |
Кол-во на 100 шт. |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
Отклонение |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
совокупное |
по количеству |
по цене |
|
1 |
Плита ПВХ пл.0,75 |
шт. |
3 |
300 |
800 |
240 000 |
296 |
780 |
230880 |
-9 120 |
-3200 |
-5920 |
|
2 |
Клей мебельный |
л |
0,5 |
50 |
50 |
2 500 |
52 |
50 |
2600 |
100 |
100 |
0 |
|
3 |
Шурупы |
кг |
0,5 |
50 |
200 |
10 000 |
50 |
200 |
10000 |
0 |
0 |
0 |
|
4 |
Лак светлый |
л |
2,3 |
230 |
150 |
34 500 |
250 |
138 |
34500 |
0 |
3000 |
-3000 |
|
5 |
Сборка изделия |
ч |
2,8 |
280 |
300 |
84 000 |
286,5 |
380 |
108870 |
24 870 |
1950 |
22920 |
|
6 |
Общепроизводственные расходы |
- |
- |
|
- |
83500 |
- |
- |
83500 |
0 |
0 |
0 |
|
Итого: |
454 500 |
|
|
470350 |
15 850 |
|
|
|||||
ШКАФ ПЛАТЯНОЙ (100 ШТ.)
ДИВАН КОЖАНЫЙ (50 ШТ.)
|
№ п/п |
Статья затрат |
Ед.изм. |
Кол-во |
Кол-во на 50 шт. |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
Отклонение |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
совокуп-ное |
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по кол-ву |
по цене |
|
1 |
Плита ПВХ пл.0,75 |
шт. |
1,25 |
62,5 |
800 |
50 000 |
64,1 |
780 |
50000 |
0 |
1282 |
-1282 |
|
2 |
Клей мебельный |
л |
1,1 |
55 |
50 |
2 750 |
53,56 |
50 |
2678 |
-72 |
-72 |
0 |
|
3 |
Шурупы |
кг |
0,5 |
25 |
200 |
5 000 |
25 |
200 |
5000 |
0 |
0 |
0 |
|
4 |
Кожа коричневая |
кв.м |
5 |
250 |
2 000 |
500 000 |
252 |
2536 |
639072 |
139 072 |
4000 |
135072 |
|
5 |
Сборка изделия |
ч |
5 |
250 |
325 |
81 250 |
250 |
325 |
81250 |
0 |
0 |
0 |
|
6 |
Общепроизводственные |
- |
- |
- |
- |
100 000 |
0 |
0 |
100 000 |
0 |
0 |
0 |
|
Итого: |
739 000 |
|
|
878000 |
139 000 |
5210 |
133790 |
|||||