Материал: Учет, анализ и аудит расходов на оплату труда

Общий доход составит (Приложение Х):

2.2.3. Учет удержаний из оплаты труда.               

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством.Удержания из заработной платы можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации предприятия, где работник трудится. К обязательным удержаниям ᴏᴛʜᴏϲᴙтся:  налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.По инициативе администрации могут быть удержаны: суммы аванса, выданного в счет заработной платы; суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок; суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника предприятию; удержания в счет погашения полученной работником ссуды; за товары, купленные в кредит и т.д.

Основным налогом, при помощи кᴏᴛᴏᴩого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, будет налог на доходы физических лиц, кᴏᴛᴏᴩый исчисляется и уплачивается в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с гл. 23 ч. II НК РФ.

Базой для исчисления налога являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, и определяется бухгалтером в соответствии с законодательством. К наиболее распространенным из них в данной организации являются: начисленная заработная плата, материальная помощь, суммы государственных пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за ребенком), отпускные, авансы в счет заработной платы.

ВЗАО «ТОФ» применяются налоговая ставка 13%.Работником бухгалтерии определяется общая сумма налога по каждому сотруднику, что указывается в лицевом счете. На общую сумму налога ответственным бухгалтером составляется платежное поручение для перечисления налога в бюджет. Деление общей суммы налога по ставкам необходимо в связи с разными кодами бюджетной классификации, которые необходимо указывать в платежном поручении, а также для более полного аналитического учета данного налога.

Не подлежат налогообложению (оϲʙᴏбождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: пособия по беременности и родам; пособия по безработице; государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; материальная помощь и стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей, но не более 4000 руб. в год; алименты, получаемые налогоплательщиками; и другие доходы в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии со ст. 217 НК РФ.

Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы — налоговые вычеты. Эти вычеты поделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты — ежемесячные вычеты из доходов в размере 500, 1400 и 3000 руб., право на кᴏᴛᴏᴩые имеют отдельные категории налогоплательщиков.Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данные вычеты.

Право на ежемесячные вычеты в размере 3000 руб. имеют: ликвидаторы-чернобыльцы; инвалиды ВОВ; инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы; и т.д.

Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации; лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников ВОВ; инвалидов с детства и инвалидов I и II групп; лиц, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в кᴏᴛᴏᴩых велись боевые действия; и т.д.

Налоговый вычет в размере 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода устанавливается: на первого и второго ребенка 1 400 руб.; на третьего и последующих и на ребенка - инвалида – 3 000 руб. в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет — из доходов родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Данный вычет действует до месяца, в кᴏᴛᴏᴩом доход родителей, супругов, опекунов, попечителей, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в кᴏᴛᴏᴩом доход превысил 280 000 руб., данный налоговый вычет не применяется.Единственному родителю налоговый вычет расходов на детей предоставляется в двойном размере.

Расчет удержаний по исполнительным листам осуществляется в соответствии с Семейным кодексом РФ и временной инструкцией о порядке удержания алиментов.Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на одного ребенка-25%, на двух детей 33%, на трех и более 50% заработка (дохода) но не менее суммы установленной законодательством. Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных пособий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.Базой для исчисления алиментов берется сумма заработка (дохода) за вычетом налога на доходы с физических лиц.На сумму удержанных алиментов работником бухгалтерии составляется платежное поручение и перечисляется получателю указанному в исполнительном листе.

ЗАО «ТОФ» имеет профсоюзный комитет, т.е. добровольное объединение членов профсоюза, работающих в одной организации независимо от форм собственности и подчиненности, либо в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации. При наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором, соглашением. Работодатель не вправе задерживать перечисление указанных средств. Работодатель и профсоюзная организация строят свои взаимоотношения на принципах социального партнерства и сотрудничества, в соответствии с Конституцией РФ, федеральным законом «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности», Трудовым кодексом РФ, настоящим коллективным договором. Первичная профсоюзная организация и её выборный орган представляют интересы работников, являющихся членами профсоюза, а в случаях и в порядке, которые установлены Трудовым кодексом РФ – интересы всех работников работодателя независимо от их членства в профсоюзах при проведении коллективных переговоров, заключении или изменении коллективного договора, а также при рассмотрении и разрешении коллективных трудовых споров работников с работодателем.

В большинстве случаев удержание денежных средств из заработной платы работников осуществляется на основании исполнительных листов. Исполнительный лист представляет собой документ, выдаваемый судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании вступивших в законную силу судебных актов, о понуждении должника к совершению определенных действий или о несовершении определенных действий.

На основании Коллективного договора всем работникам ЗАО «ТОФ» ежемесячно выдается аванс в размере 2 000 руб., который удерживается из начислений заработной платы за месяц.

В соответствии с Положением о порядке уплаты, распределения, учета членских профсоюзныхвзносов  в Профсоюзе ЗАО «ТОФ»члены Профсоюзауплачивают вступительные и  ежемесячные членские профсоюзные взносы.Членский взнос в Профсоюзе устанавливается в размере 1% от ежемесячной заработной платы и других доходов, связанных с трудовой деятельностью, стипендии.

Сумма удержаний кладовщика Зимберман Ирины Васильевны составляет 3 883,53 руб. за счет следующих удержаний, вычеты не предоставляются :

Сумма удержаний кладовщика Максимовой Людмилы Рудольфовна составляет 3 750,01 руб. за счет следующих удержаний;вычеты не предоставляются:

Сумма удержаний кладовщика Цекуль Татьяны Юрьевны составляет 4 150,58 руб. за счет следующих удержаний;вычеты не предоставляются:

Сумма удержаний контролера ОКТ Никитиной Юлии Анатольевны составляет 3 439,82 руб. за счет следующих удержаний;вычеты не предоставляются:

Сумма удержаний контролера ОКТ Макаровой Натальи Николаевны составляет 4 203,40 руб. за счет следующих удержаний;вычеты не предоставляются:

Архипова Маргарита Владимировна имеет 1 ребенка до 18 лет. На основании заявления на предоставление стандартного налогового вычета и копии свидетельства о рождении ребенка (Приложение Ц) ей предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб. Сумма удержаний составляет 4 428,00 руб. за счет следующих удержаний:

Отделочник изделий Каган Ирина Николаевна имеет 1 ребенка до 18 лет. На основании заявления на предоставление стандартного налогового вычета и копии свидетельства о рождении ребенка (Приложение Ц1) ей предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб. В соответствии с постановлением о направлении копии исполнительного документа для исполнения по месту работы должника с работника (Приложение Ц2) производится удержание в размере 50% от дохода. Сумма удержаний составляет 12 347,01 руб. за счет следующих удержаний:

Все расчеты по оплате труда обобщаются в расчетно – платежных ведомостях по отдельным структурным подразделениям. На основании ведомостей осуществляется группировка заработной платы по направлению затрат, по категориям работников, по расчетам с персоналом , для отражения в синтетическом учете и для составления статистической отчетности.

2.2.4. Группировка заработной платы и учет затрат на оплату труда.

Расходы на оплату труда включают в себя заработную плату работников и другие начисления в денежной и натуральной форме, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. К таким расходам относятся следующие затраты:

§  денежные суммы, начисленные по должностным окладам и тарифным ставкам или в процентах от выручки в соответствии с формами и системами оплаты труда, принятыми в организации;

§  начисления стимулирующего характера, в том числе премии и доплаты за высокие производственные показатели;

§  начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки за работу в ночное время, в многосменном режиме, в тяжелых условиях, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни;

§  надбавки за работу в районах Крайнего Севера и в тяжелых природных условиях;

§  расходы на оплату отпусков;

§  платежи по договорам обязательного страхования работников;

§  другие расходы на содержание работников, предусмотренные действующим законодательством и коллективным договором.

На основании ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» все организации обязаны создавать резерв для оплаты отпусков. Во-первых, резерв признается оценочным обязательством, поскольку обладает всеми признаками такового (п. 5 ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 14 июня 2011 г. № 07-02-06/107). Во-вторых, в подпункте «а» пункта 2 ПБУ 8/2010 сказано: нормы данного положения применяются, в частности, к трудовым договорам. А оплачиваемые отпуска положены сотрудникам в рамках трудовых отношений, то есть как раз на основании трудовых договоров. В соответствии с Учетной политикой организации резерв на оплату отпусков создается ежемесячно аналогично порядку формирования Резерва в налоговом учете, ст.324.1 НК РФ.