Материал: Сущность эффективности хозяйственной деятельности предприятий торговли

Уровень валового дохода рассчитывается по формуле:

2009 г. -  =

г. -  =

Т/от на 1 рубль ВД =  = 254780 / 43313 = 5,9

Т/от на 1 рубль ВД =  = 300478 / 54086 = 5,6

∑ВД на 1 рубль Т/та =  = 43313 / 254780 = 0,17

∑ВД на 1 рубль Т/та =  = 54086 / 300478 = 0,18

В связи с увеличением товарооборота на 17,9% сумма валового дохода возросла на 10773 тыс. рублей. Данные таблицы свидетельствуют о росте суммы валового дохода над товарооборотом: 24,9% и 17,9% соответственно. В результате такого соотношения увеличился уровень валового дохода, который показывает долю валового дохода в товарообороте. Его доля повысилась с 17% до 18%. Относительное увеличение этого показателя составило 1%, а темп повышения составил 5,9%. Показателем эффективности формирования валового дохода является величина товарооборота на 1 рубль валового дохода. Этот показатель снизился с 5,9 тыс. рублей до 5,6 тыс. рублей Абсолютное снижение этого показателя составил 0,3 тыс. рублей, т.е на каждый рубль валового дохода объем товарооборота снизился на 0,3 тыс. рублей. Расчеты показали, что на каждый рубль товарооборота сумма валового повысилась на 5,9%. Таким образом, повысилась ресурсоотдача, что говорит об эффективном формировании валового дохода.

На валовой доход влияют следующие факторы:

1.       Изменение цен;

2.       Изменение объема товарооборота;

.        Средний уровень валового дохода.

Для изучения влияния факторов на сумму валового дохода составляют следующие расчеты (таблица 10).

Таблица 10 - Расчет влияния факторов на сумму валового дохода ООО «Монетка»

Таким образом, за счет общего товарооборота сумма валового дохода возросла на 7769 тыс. рублей . В том числе за счет изменения цен валовой доход вырос на 4218 тыс. рублей, за счет изменения физического объема товарооборота - снизился на 4218 тыс. рублей. Изменение уровня валового дохода увеличило сумму валового дохода на 3005 тыс. рублей.

В общем, сумма валового дохода за счет влияния установленных факторов возросла на 10773 тыс. рублей. Анализ издержек обращения будет произведен по данным бухгалтерской и статистической отчетности, материалам текущего их учета, первичных и сводных документов. Исходная информация об издержках обращения по торговому предприятию ООО «Монетка» представлена в таблице 11.

Таблица 11 - Анализ издержек обращения ООО «Монетка» по данным 2009-2010 годов (тыс.р.)

В действующих ценах план товарооборота предприятием перевыполнен на 17,9%, а сумма издержек обращения сократилась по сравнению с планом на 9,6%. В сопоставимых же ценах товарооборот увеличился на 15,8%, а сумма издержек обращения снизилась на 7,9%. Это говорит о том, что издержки увеличиваются медленнее, чем товарооборот. Уровень издержек обращения снизился на 9,6% (100-90,4). Следовательно, управление издержками в магазине вполне эффективно.

На практике по размеру снижения (повышения) уровня издержек обращения определяют сумму их относительной экономии или перерасхода и дают оценку соблюдения сметы торговых расходов:

Э (П) = ∆ УИО*Т/100%,

где: Э (П) - сумма относительной экономии (перерасхода);

∆ УИО - отклонение по уровню издержек обращения за отчетный период;

Т - товарооборот за 2010 год.

Э (П) = -0,5*300478/100% = -1517,3 тыс. рублей.

Таким образом, относительная экономия в действующих ценах составила 1517,3 тыс. рублей.

Для оценки издержек обращения может применяться показатель затратоотдачи, определяемый отношением товарооборота к сумме издержек обращения. По магазину он составил:

В действующих ценах за 2009 год: 19,1 тыс. рублей.

В действующих ценах за 2010 год: 21,1 тыс. рублей.

В сопоставимых ценах за 2010 год: 19,4 тыс. рублей.

Из таблицы видно, что в действующих за отчетный период увеличилась затратоотдача на 10,7%. Увеличение затратоотдачи является положительной тенденцией, так как увеличивается сумма товарооборота, а значит и сумма прибыли предприятия. Однако, большое влияние на затратоотдачу оказывает изменение розничных цен. При повышении розничных цен растет товарооборот, а следовательно, и затратоотдача. Для измерения влияния этого фактора за затратоотдачу мы определили ее размер за отчетный год в сопоставимых ценах, она составила 19,4 тыс. рублей. Таким образом, повышение розничных цен на товары привело к росту затратоотдачи всего на 1,7 тыс. рублей. (21,1-19,4).

Факторный анализ издержек обращения

Рассчитаем влияние факторов:

За счет увеличения объема товарооборота:

(Т/от ф - Т/от пл.) * УИО пл. / 100

(300478 - 254780) * 5,6) / 100 = 2562 тыс. рублей.

За счет роста уровня издержек обращения:

(УИО ф. - УИО пл.) * Т/от ф. / 100

(4,7 - 5,2) * 300478) / 100 = -1517 тыс. рублей.

Итого: 1045 тыс. рублей.

Таким образом, оба фактора оказали влияние на рост суммы издержек обращения на 1045 тыс. рублей.

2.4 Анализ прибыли и рентабельности

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания широкого круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ прибыли представим в таблице 12.

Таблица 12

Анализ прибыли ООО «Монетка» за 2009-2010 годы (тыс. р.)

На основании данных таблицы 12 можно сделать вывод, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом выручка от продажи возросла на 17,9%. Причиной этому послужил рост востребованности товаров предприятия, а также их удорожание.

При этом себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг возросла за период на 16,5%. Это связано с ростом выручки.

Валовая прибыль магазина возросла на 24,9% или на 10773 тыс. рублей.

Произошел рост коммерческих расходов на 8,7%, управленческих расходов на 2,9%.

В связи с привлечением заемных средств произошел рост процентов к уплате в 2010 году в 2,5 раза.

Положительным моментом является рост прибыли до налогообложения и чистой прибыли на 33,2%, что свидетельствует об эффективной финансовой политике предприятия.

Факторный анализ прибыли организации ведется, исходя из порядка ее формирования. Целью такого анализа является оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты ряда факторов, в т.ч. роста (снижения) производства товаров, роста (снижения) объема продаж, повышения качества и расширения ассортимента товаров, повышения рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и др.

Таблица 13 - Исходные данные для анализа прибыли от продаж ООО «Монетка» за 2009-2010 годы

Факторный анализ прибыли организации ведется, исходя из порядка ее формирования. Целью такого анализа является оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты ряда факторов, в т.ч. роста (снижения) производства товаров, роста (снижения) объема продаж, повышения качества и расширения ассортимента товаров, повышения рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и др.

Расчеты проводятся в следующем порядке:

)        Изменение прибыли от продаж за период (∆П):

∆П = ПТП - ППП

∆П = 39860 - 299641 = 9896 тыс.рублей.

)        Влияние на прибыль изменений цен на проданные товары (∆П1):

∆П1 = SТП - S1

где: SТП объем продаж в текущем периоде в ценах текущего периода;

S1 - объем продаж в текущем периоде в ценах предыдущего периода.

∆П= 300478 - 275668 = 24810 тыс. рублей.

3)      Влияние на прибыль изменений объема продаж товаров (∆П2 ):

∆П2 = ППП *k1 - ППП = ППП (k1 - 1) ,

где: ППП - прибыль предыдущего периода;

К1 - коэффициент изменения себестоимости товаров по ценам предыдущего периода:

k 1= С1 / СПП

где: С1 - себестоимость проданных товаров за текущий период в ценах предыдущего периода;

СПП- себестоимость проданных товаров в предыдущем периоде.

k 1 = 194007 / 211467 = 0,9;

∆П2 = 29964* (0,9 - 1) = -2474 тыс. рублей.

)        Влияние на прибыль изменений в объеме продаж товаров, обусловленных изменениями в структуре товаров (∆П3):

∆П3 = ППП * (k2 - k1)

где К2 - коэффициент роста объема продаж по ценам предыдущего периода:

k2 = S1 / SПП

где: S1 - объем продаж в текущем периоде по ценам предыдущего периода;

SПП - объем продаж в предыдущем периоде.

k 2 =275668 /254780 = 1,1;

∆П3 = 29964 * (1,1 - 0,9)= 4931 тыс. рублей.

)        Изменение прибыли от продаж за счет изменения себестоимости в связи с изменением цен на потребляемые ресурсы (∆П4):

∆П4 = С1 - СТП

где: С1 - себестоимость проданных товаров за текущий период в ценах предыдущего периода;

СТП - фактическая себестоимость проданных товаров за текущий период.

∆П4 = 194007 - 246392 = -52385 тыс. рублей.

)        Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе товаров (∆П5 ):

∆П5 = СПП *k2 - С1.

∆П5 = 211467 * 1,1 - 194007 = 34798 тыс. рублей.

)        Сложив величины изменения прибыли под влиянием каждого их факторов, получим суммарное выражение влияния всех факторов на прибыль от продаж (∆П):

∆П = , 1

где: Пi - влияние i-ого фактора;

n - количество факторов.

Таким образом, влияние всех факторов на величину прибыли от продажи товаров ∆П составило:

∆П = 24810+9896+4931-52385+34798=22050 тыс. рублей.

Полученные результаты целесообразно представить в виде таблицы 14.

Таблица 14 - Результаты факторного анализа прибыли от продаж ООО «Монетка» (тыс.р)

Рост прибыли на 22050 тыс.рублей в 2010 году произошел за счет изменения объема продаж на 9896 тыс. рублей, роста цен на 24810 тыс. рублей, изменения структуры продаж на 4931 тыс. рублей, изменения себестоимости продаж за счет изменения структуры продаж на 34798 тыс. рублей.

Наряду с абсолютными показателями прибыли необходимо изучить и относительные показатели (коэффициенты) рентабельности (таблица 15).

Таблица 15 - Показатели рентабельности ООО «Монетка» за 2009-2010 годы (%)