Материал: Сущность эффективности хозяйственной деятельности предприятий торговли

Рисунок 4 - Ритмичность развития товарооборота ООО «Монетка» за 2009 - 2010 годы

В I квартале отчетного года товарооборот значительно увеличился, относительный прирост составил 22,4%, а абсолютное увеличение составило 13489 тыс. рублей. Во II квартале товарооборот по сравнению с плановым годом увеличился всего на 17%, прибыль составила 11372 тыс. рублей. В III квартале товарооборот по сравнению с 2009 годом вырос на 19,4%, абсолютное отклонение составило 12326 рублей. В IV квартале наблюдается рост: относительный − 13,4%, а абсолютное отклонение составило 8588 тыс. рублей.

Исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что увеличился удельный вес I квартала (с 23,6% до 24,5%), III квартала (с 25% до 25,3%). Удельный вес II и, IV квартала снизился.

Для определения равномерности развития розничного товарооборота целесообразно также рассчитать и проанализировать среднее квадратическое отклонение () и коэффициент вариации, или неравномерности (ν) по следующим формулам:

Среднее квадратичное отклонение:

где: - процент выполнения плана или темп изменения в динамике по изучаемому показателю за каждый месяц или квартал;

- процент выполнения плана или темп повышения (снижения) в динамике по анализируемому показателю за год;

- число месяцев (кварталов) изучаемого периода.

Среднее квадратичное отклонение определяет диапазон колебания реализации товаров, т.е. максимальный и минимальный объем товарооборота предприятия в среднем за период исследования. Коэффициент вариации оценивает равномерность реализации товаров на протяжении периода, который исследуется, т.е. относительный (в %) размер отклонения объема товарооборота от среднего размера.

Коэффициент вариации:

где: - среднее квадратичное отклонение;

- темп отклонения товарооборота за квартал.

По коэффициенту вариации (неравномерности) можно проанализировать неравномерность развития исследуемого показателя.

Коэффициент ритмичности:

 - коэффициент вариации.

Для расчета этих показателей выполняется следующая таблица:

Таблица 4 - Расчеты, необходимые для определения коэффициента ритмичности ООО «Монетка» за 2010 год.

=83,5%

Итак, колебание в развитии товарооборота составляет 83,5%. Выполнение плана товарооборота за отчетный год было равномерным только на 29,3%. Чем ближе к 100% коэффициент ритмичности, тем ритмичнее изменяется товарооборот.

Дальше рассмотрим динамику оборота ООО «Монетка» за 2009-2010 годы по товарным группам.

Таблица 5 - Динамика оборота ООО «Монетка» за 2009-2010 годы по товарным группам

Розничная реализация всех товаров в действующих ценах в динамике растет высокими темпами, что вызвано в основном повышением розничных цен.

Анализ таблицы 5 показывает, что в 2010 году произошло увеличение товарооборота на 17,9% за счет роста всех товарных групп.

Неравномерность развития розничного товарооборота в ассортиментном разрезе в динамике привела к изменению его структуры, которая характеризуется удельным весом отдельных товарных групп в общем объеме товарооборота.

Наибольший удельный вес в структуре товарных групп занимали в 2009-2010 годах прочие продовольственные товары: в 2009 году - 3,5%, в 2010 году - 3% (рисунок 5).

Рисунок 5 - Структура оборота ООО «Монетка» в 2010 году по товарным группам

Товарооборот изменился под действием следующих факторов: влияние цен, обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективности труда торговых работников; состояния и эффективности использования материально - технической базы предприятия.

Для расчета влияния цен на объем товарооборота рассчитывается сопоставимый товарооборот в ценах прошлого года:

Тс = Тф / Јцен

где: Тс - товарооборот в сопоставимых ценах;

Тф - товарооборот в фактических ценах;

Јцен - индекс цен.

Јцен в 2010 г. = 1,09

Тс = 300478 / 1,09 = 275668

Влияние изменения цен = 300478 - 275668 = 24810 тыс. рублей.

За счет увеличения ресурсов - экстенсивный путь развития, а за счет ресурсоотдачи - интенсивный.

В том числе за счет изменения физического объема товарооборота:

- 254780 = 20888 тыс. руб.

итого: 275668 + 20888 = 296556 тыс. руб.

Для определения влияния трудовых ресурсов используем метод разниц:

ПТ = Т/Ч

где: ПТ - производительность труда;

Ч - численность рабочих

ПТ (плановая) = 254780/51 = 4995,7 тыс. руб.

ПТ (фактическая) = 300478/53= 5669,4 тыс. руб.

Влияние численности работников:

(Чф-Чпл)*ПТпл

где: Чф - численность фактическая;

Чпл - численнсоть плановая;

ПТпл - производительность труда плановая.

Влияние производительности труда:

(ПТф-ПТпл)*Чф

где: ПТф - производительность труда фактическая;

ПТпл - производительность труда плановая;

Чф - численность фактическая.

Таблица 6 - Влияние трудовых ресурсов на динамику товарооборота ООО «Монетка»

Таким образом, за счет роста численности работников товарооборот увеличился на 9991,4 тыс. рублей, а за счет увеличения производительности труда товарооборот повысился на 35706,6 тыс. рублей. В общем, за счет трудовых ресурсов товарооборот увеличился на 45 698 рублей.

Главный фактор успешного развития товарооборота - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ, прежде всего проверяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития розничного товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Розничный товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса:

Зн + П = Р + В + Зк

где: Зн - запасы товаров на начало отчетного периода;

П - поступление товаров;

Р - розничный товарооборот;

В - прочее выбытие товаров;

Зк − запасы товаров на конец отчетного периода.

. Зн пл. + Ппл - Впл. - Зк пл. = 3575 + 256798 - 645 - 4948 = 254780

. Зн ф. + Ппл. - Впл. - Зк. пл. = 4948 + 256798 - 645 - 4948 = 256153

. Зн ф. + Пф - Впл. - Зк. пл. = 4948 + 301847 - 645 - 4948 = 301202

. Зн ф. + Пф - Вф. - Зк. пл. = 4948 + 301847 - 584 - 4948 = 301263

. Зн ф. + Пф - Вф. - Зк. ф. = 4948 + 301847 - 584 - 5733 = 300478

. 256153 - 254780 = 1373

. 301202 - 256153 = 45049

. 301263 - 301202 = 61

. 300478 - 301263 = -785

. Итого: 1373 + 45049 + 61 - 785 = 45698

Таблица 7 - Товарный баланс розничного товарооборота ООО «Монетка» за 2009-2010 годы.

Розничный товарооборот предприятия возрос в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 46422 тыс. руб. Это произошло не за счет завышенных товарных запасов, а за счет роста поступления товаров в магазин (45049 тыс. руб.). Увеличение прочего выбытия товаров снизило товарооборот на 61. Возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (45698 тыс. руб.). Недостатком использования поступающих в предприятие товарных ресурсов является их неполное вовлечение в товарооборот, что явилось следствием завоза в магазин товаров, имеющих высокую цену, что снижало спрос покупателей на них, нарушением ритмичности отгрузки товаров поставщиками, связанными с магазином договорными обязательствами. Часть товаров, поступивших в магазин в излишнем количестве и в конце года, осело на остатках товаров в магазине, что может привести к замедлению оборачиваемости оборотных средств, вложенных в товарные запасы, и возникновению потерь. На предприятии в 2010 году прочее выбытие товаров повысилось по сравнению с 2009 годом на 61.

Режим работы и торговая площадь магазина не изменились по сравнению с отчетным годом. Следовательно, материально-техническая база не повлияла на товарооборот.

Представим анализ эффективности формирования запасов.

Таблица 8 - Анализ эффективности формирования запасов ООО «Монетка» за 2009 - 2010 гг.

Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что происходит замедление товарооборачиваемости. Время обращения увеличилось в 2010 году на 0,4 дня.

При этом число оборотов снизилось в 2010 году на 3,5 об.

В целом по результатам анализа можно сделать вывод о снижении эффективности продажи товаров магазина.

2.3 Оценка эффективности формирования валового дохода и издержек обращения

Основным источниками прибыли от реализации ООО «Монетка» является валовой доход от реализации товаров.

Валовой доход равен сумме торговых надбавок.

Валовой доход - это выручка от реализации товаров и услуг (товарооборот) за вычетом затрат на оплату стоимости полученных от поставщиков товаров.

Валовой доход состоит из суммы денежных средств, полученных от реализации товаров, за счет разности между ценой продажи товаров (товарооборотом) и ценой их приобретения. Эта часть валового дохода представляет собой торговую надбавку.

Качественным показателем валового дохода от реализации является уровень валового дохода:

Сумма валового дохода = сумме торговых надбавок

Увд = (Сумма ВД / То ) * 100 %

Уровень валового дохода показывает размер доходов на один рубль товарооборота.

В таблице 9 приведен расчет валового дохода магазина «Монетка».

Таблица 9 - Динамика показателей по валовому доходу ООО «Монетка» за 2009 - 2010 годы