В настоящее время нормативные документы по налогообложения имеют нечеткий и противоречивый характер. Ошибки по исчислению налогов неизбежны. Так же необходимо отметить конфликтность налоговых правоотношений. Например, налоговые органы Российской Федерации применяют меры принуждения к налогоплательщикам, которые нуждаются в защите. Так как налоговым органам выгодно устанавливать финансовые санкции, то их деятельность до сих пор остается неэффективной.
Существуют и другие проблемы в налоговой система России, например, необходимость борьбы с подпольной алкогольной продукцией. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) один из важных экономических рычагов государства, образующих его бюджет. [6, c.46]. К основным проблемам НДФЛ относятся:
1. достижение оптимума экономической эффективности и социальной справедливости налогов;
2. низкий прожиточный уровень в стране;
3. невозможность обеспечения полноценных сборов налогов;
4. выбор ставки налога.
Это лишь небольшой круг проблем системы налогообложения Российской Федерации. Решение этих проблем стимулирует развитие экономики и социальный прогресс в стране. Совершенствование налоговой политики России способствует решению всех практических вопросов и достойному развитию.
Государственной власти необходимо поменять налоговое регулирование и внести изменения в систему налогообложения. Правильная реализация при помощи методов регулирования - это удовлетворение государством общественных интересов.
Во-первых, налоговой политике Российской Федерации необходима реформа в сфере налоговых взаимоотношений. Она необходима для формирования эффективного налогового механизма, увеличения доходов бюджетов хозяйствующих субъектов, стимулирования инвестиционных процессов, налогового контроля.
Анализ системы налогообложения Российской Федерации показал, что:
1. удельный вес убыточных предприятий составляет 20-40% (уменьшение амортизационных отчислений, изношенные основные фонды);
2. понижение инвестиционной привлекательности зарубежных инвесторов;
3. нет четких задач для инвестиционной политики.
В связи с предоставленными выше условиями делаем вывод, что поддержка инвестиционной деятельности для Российской Федерации возможна с помощью предоставления льгот отраслям экономики и регионам. В противном случае, необходимо создание условий для самофинансирования предпринимательской деятельности.
Во-вторых, необходимо принять ряд мер для совершенствования налоговой системы России:
? конкретизировать нормативно-правовые документы в области налогов;
? основа налогового администрирования основывалась не только на историческом опыте, но и на внешней и внутренней средах;
? повысить квалификацию работников налоговых органов;
? проверять работу налогового законодательства; ? ввести прогрессивную ставку налога.
По введению ставки налога обсуждается много вариантов. Законопроект предлагает сохранить действующую ставку 13% только для дохода до 2 млн рублей в месяц. Если доход превышает данную сумму до 100 млн рублей, ставка увеличивается до 25%. До 200 млн рублей ставка 35%, от этой суммы - 50%. Правительство не согласно с данными ставками, ссылаясь на стабильность действующей ставки налога. [16, c. 105]
Практика 1990-х годов показала, что повышение налогового бремени влечет за собой закрытие многих предприятий. Кризис влечет за собой обострение экономической ситуации в стране, что отрицательно сказывается на бизнесе - увеличивается себестоимость продукции и снижается доходность.
Важнейшим направлением налоговой политики в ближайшие несколько лет будет гармонизация законодательных стран - членов ЕвраАзЭС, особенно в части косвенных налогов (НДС, акцизов) с целью развития взаимной торговли.
В настоящее время налоговой политике необходимо совершенствование в условиях дефицита федерального бюджета. Он обусловлен снижением курса рубля, повышением цен на импортные товары, возвращением Крыма, дешевой нефтью.
Ранее было отмечено, что основной целью налоговой политики Российской Федерации на 2016-2018 года является антикризисная направленность. Документ «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017-2018 годов», опубликованный 27 июля 2015 года содержит информацию о налоговой нагрузке страны в сравнении с другими, результаты налоговой политики предыдущего года, методы и инструменты для реализации стратегии. Главная идея окончательной версии документа - налоговая система РФ не подлежит глобальным изменениям в настоящее время. [17, c.55]. Но систему ожидают следующие изменения:
1. налоговое стимулирование посредством уменьшения оплачиваемого налога на прибыль на суммы капитальных вложений;
2. снижение налоговой ставки до 1%;
3. патенты для самозанятых физических лиц без наемных работников;
4. возможность налогоплательщиков получать информацию о последствиях сделки с налоговыми инспекциями;
5. увеличение порогового значения стоимости амортизируемого имущества вплоть до 80-100 тыс. рублей;
6. совершенствование системы налоговых режимов;
7. индексация ставок акцизов;
Немаловажной задачей является работа по ужесточению мер, направленных на противодействие использования налогоплательщиками схем уклонения от уплаты законов.
Как видим, большинство направлений и инструментов налоговой политики связаны с выполнением фискальной функции налоговой системы. Не менее важной является развитие регулирующей функции налогов с использованием налоговых льгот. Исследования Счетной палаты показывают, что рост налоговых льгот приводит к росту налоговых расходов. Целый ряд льгот имеет социальную направленность. Несмотря на рост количества налоговых льгот не достигается ожидаемый социально-экономический результат. Отсюда возникает слабая реализация регулирующей функции.
Краткий анализ основных тенденций изменения налоговой системы Российской Федерации позволяет сделать вывод о недостаточной реализации регулирующей и социальной функций налогов. Для этого необходимо сократить до минимума налоговые льготы по региональным и местным налогам. Необходимо также установить приоритетные направления налогового стимулирования, развить инновационную деятельность, рынок ценных бумаг, поддерживать многодетные семьи. Совершенствование и развитие налоговой системы Российской Федерации оказывает положительное влияние на социально-экономическую направленность страны и деловую активность.
Государственной власти необходимо поменять налоговое регулирование и внести изменения в систему налогообложения. Правильная реализация при помощи методов регулирования - это удовлетворение государством общественных интересов.
Во-первых, налоговой политике Российской Федерации необходима реформа в сфере налоговых взаимоотношений. Она необходима для формирования эффективного налогового механизма, увеличения доходов бюджетов хозяйствующих субъектов, стимулирования инвестиционных процессов, налогового контроля.
Анализ системы налогообложения Российской Федерации показал, что:
1. удельный вес убыточных предприятий составляет 20-40% (уменьшение амортизационных отчислений, изношенные основные фонды); 2. понижение инвестиционной привлекательности зарубежных инвесторов;
3. нет четких задач для инвестиционной политики.
В связи с предоставленными выше условиями делаем вывод, что поддержка инвестиционной деятельности для Российской Федерации возможна с помощью предоставления льгот отраслям экономики и регионам. В противном случае, необходимо создание условий для самофинансирования предпринимательской деятельности.
Во-вторых, необходимо принять ряд мер для совершенствования налоговой системы России:
? конкретизировать нормативно-правовые документы в области налогов;
? основа налогового администрирования основывалась не только на историческом опыте, но и на внешней и внутренней средах;
? повысить квалификацию работников налоговых органов;
? проверять работу налогового законодательства; ? ввести прогрессивную ставку налога.
По введению ставки налога обсуждается много вариантов. Законопроект предлагает сохранить действующую ставку 13% только для дохода до 2 млн рублей в месяц. Если доход превышает данную сумму до 100 млн рублей, ставка увеличивается до 25%. До 200 млн рублей ставка 35%, от этой суммы - 50%. [15]. Правительство не согласно с данными ставками, ссылаясь на стабильность действующей ставки налога.
Практика 1990-х годов показала, что повышение налогового бремени влечет за собой закрытие многих предприятий. Кризис влечет за собой обострение экономической ситуации в стране, что отрицательно сказывается на бизнесе - увеличивается себестоимость продукции и снижается доходность.
Важнейшим направлением налоговой политики в ближайшие несколько лет будет гармонизация законодательных стран - членов ЕвраАзЭС, особенно в части косвенных налогов (НДС, акцизов) с целью развития взаимной торговли.
В настоящее время налоговой политике необходимо совершенствование в условиях дефицита федерального бюджета. Он обусловлен снижением курса рубля, повышением цен на импортные товары, возвращением Крыма, дешевой нефтью.
Ранее было отмечено, что основной целью налоговой политики Российской Федерации на 2016-2018 года является антикризисная направленность. Документ «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017-2018 годов» [22] содержит информацию о налоговой нагрузке страны в сравнении с другими, результаты налоговой политики предыдущего года, методы и инструменты для реализации стратегии. Главная идея окончательной версии документа - налоговая система РФ не подлежит глобальным изменениям в настоящее время.
Но систему ожидают следующие изменения:
1. налоговое стимулирование посредством уменьшения оплачиваемого налога на прибыль на суммы капитальных вложений;
2. снижение налоговой ставки до 1%;
3. патенты для самозанятых физических лиц без наемных работников;
4. возможность налогоплательщиков получать информацию о последствиях сделки с налоговыми инспекциями;
5. увеличение порогового значения стоимости амортизируемого имущества вплоть до 80-100 тыс. рублей;
6. совершенствование системы налоговых режимов;
7. индексация ставок акцизов;
Немаловажной задачей является работа по ужесточению мер, направленных на противодействие использования налогоплательщиками схем уклонения от уплаты законов.
Как видим, большинство направлений и инструментов налоговой политики связаны с выполнением фискальной функции налоговой системы. Не менее важной является развитие регулирующей функции налогов с использованием налоговых льгот. Исследования Счетной палаты показывают, что рост налоговых льгот приводит к росту налоговых расходов. Целый ряд льгот имеет социальную направленность. Несмотря на рост количества налоговых льгот не достигается ожидаемый социально-экономический результат. Отсюда возникает слабая реализация регулирующей функции.
Краткий анализ основных тенденций изменения налоговой системы Российской Федерации позволяет сделать вывод о недостаточной реализации регулирующей и социальной функций налогов. Для этого необходимо сократить до минимума налоговые льготы по региональным и местным налогам. Необходимо также установить приоритетные направления налогового стимулирования, развить инновационную деятельность, рынок ценных бумаг, поддерживать многодетные семьи. Совершенствование и развитие налоговой системы Российской Федерации оказывает положительное влияние на социально-экономическую направленность страны и деловую активность
Заключение
В результате проведенного исследования необходимо сделать следующие выводы. Разработка и выбор оптимальной теоретической концепции развития налоговой системы, ее реализация на практике - все это в совокупности определяет налоговую политику.
В России налоговая система развивалась постепенно и совершенствуется до сих пор. Налоговая система в настоящее время выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы.
При разработке налоговой системы необходимо учитывать мнение всех сторон налоговых отношений. С одной стороны, это стремление субъектов экономики к минимизации налогов, а с другой - интересы государства. Для продуманной налоговой политики одним из самых важных моментов является правильное определение оптимального размера налогового бремени. Для этого необходимо провести серьезную аналитическую работу по достижению компромисса между государством и налогоплательщиком.