Курсовая работа: Сравнительный анализ НДФЛ в РФ и зарубежных странах

Факультет экономики, менеджмента и информационных технологий

Кафедра управления

Курсовой проект

по дисциплине: «Налоговый менеджмент»

на тему: «Сравнительный анализ НДФЛ в РФ и зарубежных странах»

Выполнил: Студент 5 курса

группы зпМЕН-191

Величкина А.Ю.

Проверил: доцент Бекирова О.Н.

Содержание

Введение

1. Теоретические основы и исследования налоговых систем государства

1.1 Сущность и роль налоговой системы

1.2 Основные инструменты налогового регулирования

1.3 Налоговая система в экономике и механизм ее функционирования

2. Особенности налоговой системы в России

2.1 Налоговые системы зарубежных стран

2.2 Выборы налоговых инструментов в регулировании экономики зарубежных стран, Российской Федерации

2.3 Анализ налоговой системы РФ. Перспектива развития

Заключение

Приложение А Налоговый механизм на макро- и микроэкономическом уровнях

Приложение Б Кривая Лаффера

Введение

налоговый регулирование экономика система

В представленной работе автор предлагает рассмотреть тему особенностей налоговых систем разных стран.

Актуальность темы обусловлена тем, что в настоящее время налоги и налоговая система -- это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики. Без формирования подходящей модели налоговой системы, правильного выбора инструментов налогового регулирования невозможна реализация эффективной налоговой системы, а следовательно, и преобразования экономики.

В этой связи выделим проблемы, которые возникают при создании налоговых систем:

1. в основном высокие ставки подоходного налога;

2. выбор налогового инструмента в соответствии с целями государственного регулирования экономической системы;

3. несправедливое изъятие любых денежных средств, поступивших на счета предприятий, в уплату НДС;

4. уклон от платежей физических лиц;

5. недостаточная четкость и ясность положений нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность;

6. во многих случаях бедные фактически платят большую часть своего дохода в виде налогов.

Решение выделенных пунктов способствует увеличению государственного бюджета, развитию общества и улучшению его благополучия; минимизации проблем налогообложения и созданию эффективной налоговой системы.

Цели данной курсовой работы: изучить налоговые системы разных стран, их особенности и дальнейшие перспективы развития.

Исходя из поставленной цели следует решить следующие задач теоретического и прикладного характера: раскрыть сущность налоговой системы, рассмотреть функционирование налоговой системы; провести сравнение налоговых инструментов, которые применяют страны; изучить налоговую политику России; оценить совершенствование налоговых механизмов.

Объектом данной работы являются налоговые системы зарубежных стран и Российской Федерации, а предметом - изучение особенностей налоговых систем.

Структура данной курсовой работы определена введением (актуальность выбранной темы, цели работы, задачи, предмет); основной частью, состоящей из двух глав. Первая глава раскрывает сущность и роль налоговой системы, инструментов налогового регулирования. Вторая глава акцентирует внимание на особенности налоговых систем разных стран. В структуру также входят заключение, список использованной литературы и приложения.

Теоретическими и методологическими основами исследования послужили труды и публикации отечественных и зарубежных ученых, электронные ресурсы. В процессе исследования применялись методы историкологического анализа, сравнения, обобщения.

Информационную основу исследования составили данные Федеральной службы государственной статистики, нормативно-правовые документы Российской Федерации, статистические данные зарубежных стран, информация и данные, опубликованные в документах официальных органов власти и институтов поддержки, материалы российских и международных конференций 1 Теоретические основы и исследования налоговых систем государства

1. Теоретические основы и исследования налоговых систем государства

1.1 Сущность и роль налоговой системы

«Каково государство, таковы и налоги» - эта старая истина выражается в принципах построения налоговой системы. Чтобы понять налоговую систему следует разобрать понятие налог и его проявление в деятельности государства, так как налоговая политика должна опираться на теорию налогов.

История налогов насчитывает тысячелетия, которые обобщают в три этапа. Первый этап - это становление налогообложения в Древнем мире и в средние века, характеризуется бессистемностью налоговых выплат. В Древнем Риме сумма налога определялась материальным положением физического лица.

XVI век в Европе известен введением регалий (лесная, монетная).

Второй этап с конца XVII до XIX характеризуется развитием разовых платежей до налоговых систем. Там же появилась теория налогообложения А. Смита.

Третий этап - это преобразование сложившегося налогообложения. До сих пор налоговая система является неидеальной, поэтому с Древнего мира и по настоящее время ученые анализируют проблемы и методики налогообложения, а государства проводят налоговые реформы.

В России налоговые системы развивались постепенно. Сначала была дань (первый налог на Руси в IX веке), ее заменил налог «дым», оплатить который можно было любыми предметами потребления или плугом (денежная единица). Изменения произошли только в XIII веке при Иоане III. Он ввел косвенные и прямые налоги. Во времена СССР до 1920-х было 86 видов платежей.

Особое значение в истории развития налоговых систем России имеют 1930 и 1990 года. 1930 известен по проведению налоговой реформы, в результате которой упразднили систему акцизов, а платежей стало всего два: налог с оборота и отчисления от прибыли. 14 июля 1990 приняли первый нормативный акт - Закон СССР №1560-I «О налогах с предприятиями, объединений и организаций». К концу 1991 года система была сформирована. Таким образом, несмотря на длительные преобразования в России, до сих пор происходит совершенствование налогового законодательства.

Вернемся ко второму этапу. А. Смит утверждал, что каждый гражданин обязан платить налоги. Принцип справедливости А. Смита имел теоретическое и практическое значение. Теоретическая основа проявлялась в равномерности и всеобщности налога, на практике принцип стал лозунгом борьбы с налоговой льготой того времени. Признание всеобщности налогообложения отражено в конституциях таких стран, как Франция, Бельгия или США с конца XVIII века. Однако итальянский политик Ф.С. Нитти допускал исключения, его поддерживал К. Эеберг. Например, служащие большим семьям могли не платить налог на мелкие расходы. Взгляды Ф. Нитти были противоречивые в отношении распространенных мнений. Так он утверждал, что глупо искать в изъятии налога какую-то цель, ведь это не соответствует определению обложения. Обложение - это обязанность лица внести определенные денежные суммы, устанавливаемые государственными органами. Иллюстрировал Ф. Нитти это на примере армян, бедные слои населения которых платят иногда больше сборов, чем более свободные. На данном примере итальянского политика роль распределительной функции налогообложения отсутствует, но к этому мы вернемся позже.

Складывается впечатление, что точного определения налога нет вовсе, каждый трактует его по-разному. Данное умозаключение подтверждают слова Ф. Менькова, что определение налога, которое бы менялось вместе с политическими, экономическими и социальными отношениями, быть не может. Мы можем лишь утверждать о фискальном предназначении. Отсюда определениями налога считают:

? «экономически выраженное существование государства» (К. Маркс)

? «та часть богатства, которую граждане принудительно отдают государству на цели удовлетворения коллективных потребностей» (Ф. Нитти)

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 8) налог - это «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств».

Таким образом, налог принимаем за экономическую основу государственной деятельности. Возникает вопрос: а можно ли измерить такую величину? Да, при этом учитывают долю бюджетных расходов стран в общем объеме созданного в стране продукта или оценивают удельный вес всех налоговых поступлений в ВВП (налоговую нагрузку). Как же тогда определять объемы расходов государственного бюджета? Все зависит от задач и целей государства. Действительно, налог имеет особое значение в государственном бюджете. Именно налоговая политика, базирующаяся на теории налогообложения, определяют налоговую систему.

Налоговые системы имеют национальные особенности, которые формируются в соответствии с определенными принципами. Фундаментальные принципы были разработаны еще А. Смитом и доработаны другими учеными. Рациональное налогообложение основывается на принципах:

1. справедливость, то есть равномерное распределение налога между гражданами;

2. определенность (сумма заранее известна налогоплательщику);

3. удобство для налогоплательщика;

4. экономия (сокращение издержек взимания налогов).

Проанализировав труды зарубежных и отечественных ученых, можно сделать вывод о том, что на сегодняшний день не существует общего перечня и определения принципов налогообложения. [18, с.4]. Тем не менее, основные принципы налогообложения, на примере Российской Федерации, сформулированы в части 1 Налогового кодекса РФ.

Любые меры, действия или нововведения оцениваются. Без внимания не осталась и налоговая система. Критерии оценки налоговой системы приведены в Таблице 1.

Для того, чтобы определиться с целями и задачами реформирования системы налогообложения, важно понимать функции налогов, роль, которую они играют в системе государственных и муниципальных финансов, а именно: фискальная функция, означающая, что за счет налогов формируется доходная база бюджетов всех уровней; стимулирующая, или регулирующая, -- означает, что государство через финансовую политику влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платежеспособного спроса.

Главной функцией налоговой системы считают фискальную. Прочие функции - ослабление различия общества по доходам; воздействие на структуру и объем производства через механизм спроса и предложения; стимулирование научно-технического прогресса; регулирование внешнеэкономической деятельности.

Целями налоговой системы Российской Федерации на данный момент являются стимулирование инновационной активности, а также поддержка введения и реализации инноваций. Отметим, что бюджетная устойчивость - постоянная функция системы налогообложения. Большое значение имеет также экологическая направленность налоговой системы. Охрана окружающей среды требует огромных общественных затрат, которые также частично через налоги должны покрывать производители и потребители продукции, товаров и услуг. [7, с. 275].

Необходимо отметить что, все элементы, образующие налоговую систему, носят вторичный характер по отношению к ней самой. То есть, совокупность функций и свойств, возникающих в налоговой системе, является первичной, а свойства и функции каждого элемента этой системы - вторичны. Например, если налог является основным носителем фискальной функции, то в целом налоговая система может носить социальную направленность.

Таблица 1

критерии оценки налоговой системы [7]