Оглавление
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. СОВРЕМЕННЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА.
.1 Понятие и значение малого бизнеса в условиях рыночного хозяйствования.
.2 Эволюция налогообложения субъектов малого предпринимательства в России.
ГЛАВА 2. Оценка использования специальных налоговых режимов субьектами малых предпринимательств.
.1 Сущность и характеристика упрощенной системы налогообложения.
.2 Единый налог на вмененный доход:порядок его применения.
.3.Патентная система налогообложения, особенности ее применения.
ГЛАВА 3. ОБОСНОВАНИЕ ОПТИМАЛЬНОГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА.
.1.Способы оптимизации режима налогообложения субъектами малых предпринимательств.
.2 Сравнительная характеристика УСН и ЕНВД на примере организации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Список литературы.
Приложения
Малый бизнес - это элемент рыночного хозяйствования, сосуществующий с крупными корпорациями и компаниями. Малый бизнес стал развиваться в России относительно недавно. Сегодня, когда государство не может обеспечить полную занятость, когда крупные организации не в состоянии поддерживать прежние объемы производства товаров, работ, услуг, неизбежно возникает вопрос о необходимости развития малого предпринимательства. Последнее десятилетие в экономиках развитых стран все большее доминирование субъектов бизнеса небольшого масштаба. При этом, малый бизнес в сущности постепенно становится опорой стабильной экономики этих стран. Для экономики России характерны не столь высокие показатели развития сегмента малого предпринимательства.
К достоинствам малых предприятий можно отнести гибкость, адаптируемость к изменениям в рыночной экономики , возможность быстрой смены производства, восприимчивость к новым технологиям и научным разработкам. Это, в конечном итоге, позволяет оперативно внедрять инновации в производственную деятельность, создавать большое количество рабочих мест для трудоспособного населения, нивелировать социальное неравенство. Также Малое предпринимательство предусматривает большую инициативность, активность и предприимчивость населения.
На сегодняшний день одним из важнейших направлений преобразований экономической ситуации в стране является необходимость развития малого предпринимательства. Это связано с возможностью решения целого ряда задач, таких как: реализации конституционно закрепленного права человека на свободное использование своих способностей для осуществления предпринимательской деятельности; обеспечение стабильного социально-экономического развития страны,а также увеличения поступлений в бюджетную системы Российской Федерации, борьбы с безработицей в стране и повышение качества жизни общества в целом.
Развитие малого предпринимательства невозможно без его поддержки со стороны государства. Важную роль в области стимулирования малого бизнеса играет система налогообложения, которая как минимум не должна тормозить развитие предпринимательства. При этом упрощение процедуры подачи налоговой отчетности и снижение налоговой нагрузки должны сопровождаться и увеличением доли налоговых поступлений. Такая задача может быть решаема лишь при максимально возможном вовлечении предпринимателей в легальный бизнес.
Цель работы состоит в сравнение ныне существующих в налоговом законодательстве специальных налоговых режимов, предусмотренных для малого бизнеса, определении их эффективности.
Для реализации поставленной цели в работе поставлены следующие задачи:
. Исследовать методику идентификации малого бизнеса в России, исследовать опыт зарубежных стран.
. Изучить современное состояние предпринимательства в условиях рыночного хозяйствования.
. Оценить действующее законодательство в области налогообложения малогобизнеса.
. Проанализировать требования, предъявляемые к специальным налоговым режимам и уточнить принципы построения этих систем.
. Исследовать упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, патентную систему и выявить их положительные и отрицательные стороны.
. Обосновать критерии выбора наиболее эффективного режима налогообложения малыми предприятиями.
Объектом исследования являются малые предприятия и конкретная исследуемая организация ООО «Ателье цветочек».
Период начала XXI века ознаменован органичным включением сектора малого и среднего предпринимательства в структуру современной рыночной экономики. Постепенное развитие малого бизнеса даже в непростых условиях экономики свидетельствует о внутреннем потенциале данной сферы хозяйствования. Субъекты малого предпринимательства становятся полноценными участниками рынка в условиях конкуренции, играя при этом весомую роль в общественном разделении труда.
Для начала необходимо определиться с определением малого и предпринимательства, а также обратиться к законодательно закрепленным критериям ,которые позволяют классифицировать организации по признаку масштабов их финансово-хозяйственной деятельности. Так, все предприятия, составляющие национальную экономику можно подразделить на: крупные, средние, малые, в числе которых выделяют также микропредприятия.
Как в России, так и за рубежом, до сих пор не выведено единого универсального мнения о понимании малого предпринимательства.
Малый бизнес является незаменимой частью материально-производственной сферы. Предприятия данной категории служат прямыми производителями товаров, работ, услуг . Ф.Ф. Хамидуллин,в своем исследование рассматривает малый бизнес как сложную, динамическую систему, охватывающую процессы производства, обмена, распределения и потребления материальных благ.
Малый бизнес непосредственно влияет на развитие производственных отношений, вовлечения в производство дополнительной рабочей силы,создания рабочих мест.
Малое предпринимательство также рассматривается как целенаправленная предпринимательская деятельность физического или юридического лица, связанная с повышенным риском, основанная на использовании инновационной идеи, цель которой состоит в увеличении прибыли за счет производства и реализации товаров, при этом закреплена обязанность по соблюдению норм законодательства, а также необходимость соответствия критериям отнесения к малому предпринимательству.
Малые предприятия - это неоднородные субъекты хозяйственной деятельности, которые в совокупности формируют определенную систему экономических отношений.
Можно выделить следующую экономическую роль малых предприятий в российской экономике:
способствуют расширению ассортимента и увеличению производства товаров и услуг без вложения значительных государственных инвестиций;
обслуживают крупные предприятия;
способствуют развитию конкуренции, формированию рыночных отношений;
вовлекают в производство материальные и финансовые сбережения населения;
разрабатывают и внедряют в производство инновационные технологии;
Традиционно выделяют три группы критериев, определяющих категорию “малое предпринимательство” с позиции функционирования:
. количественные,
. качественные,
. комбинированные.
Наиболее часто употребляемыми критериями на сегодняшний день являются количественные, которые подразумевают под собой установление таких показателей как число занятых, балансовая стоимость активов предприятий, а также объем продаж. Указанные критерии достаточной просты в использование и анализе.
Отличительной особенностью качественных критериев является их субъективный характер и сложность определения. Так например, характер отношений собственности, величины рынков сбыта, способность к внедрению инноваций и т.д. Введение качественных критериев классификации бизнеса послужило бы новым шагом в эволюции понимания сущности малого и среднего бизнеса, позволяющим с наибольшей степенью точности определять направления стимулирования его развития и поддержки со стороны государства.
Установление комбинированных критериев малого и среднего бизнеса сочетает в себе как количественные, так и качественные критерии. В связи с этим, учитывая богатый зарубежный опыт, в отечественной практике необходимо использовать как статистические критериальные показатели, так и качественные показатели, что в дальнейшем позволит проводить наиболее эффективную государственную политику в отношении субъектов малого и среднего бизнеса.
На сегодняшний день, для России присущ количественный способ критериального разграничения предприятий по масштабам их деятельности, что закреплено Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 №209-ФЗ. , который заменил собой Федеральный Закон О государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации N 88-ФЗ от 14 июня 1995 года .
В новом законе впервые в нашей стране был узаконен статус малого предприятия. Одним из ключевых нововведений, установленных в Федеральном законе, является принципиально новый подход к критериям выделения субъектов малого предпринимательства.
Согласно этому закону,к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, соответствующие следующим условиям, установленным данным Федеральным законом.
Для организаций установлены предельные размеры участия других организаций в уставном капитале организации.
Предельная доля участия Российской Федерации, субъектов, и муниципальных образований в уставном капитале юридических лиц не должна превышать 25%. При этом учитывается также участие иностранных организаций и физических лиц;
Доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не должна превышать 25%.Это ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых связана с применением результатов интеллектуальной деятельности.
Еще одним критерием отнесения предприятия к одному из видов является средняя численность работников за предшествующий календарный год, которая не должна превышать предельные значения:
а) для средних предприятий от 101 до 250 человек включительно;
б) для малых предприятий до 100 человек включительно;
в) для микропредприятий до 15 человек (микропредприятия входят в состав малых предприятий).
В научной литературе обсуждаемым является вопрос о правомерности зачисления к категории “малое предпринимательство” физических лиц - индивидуальных предпринимателей.В 1990-е гг. првалировала точка зрения рассмотрения малого предпринимательства с позиции малого предприятия как юридического лица .Ситуация начала меняться в 2000-е гг., когда отдельные исследователи стали относить к категории малого предпринимательства, не только малых предприятий, но еще и всех лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица .Например, по суждениям исследователей П. Ореховского и В. Широнина, сложилось узкое толкование термина “малые предприятия”, что приводит к “занижению показателей развития данного субъекта экономики в нашей стране в 4-5 раз” .С другой стороны, по-прежнему, в основном анализу подвергаются малые предприятия - юридические лица.
Критерием отнесения субъектов хозяйствования к субъектам малого предприниматеьства так же является предельная выручка от реализации товаров ,работ, услуг без учета НДС за предшествующий календарный год..Были установлены новые предельные значения выручки которые распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года.Выручка не должна превышать следующие предельные значения:
) для средних предприятий - 1 000 млн руб.;
) для малых предприятий - 400 млн руб.;
) для микропредприятий - 60 млн руб.
Так , в соответствии с указанным Федеральным законом для отнесения предприятия к малому нужно принимать во внимание 3 критерия: численность работников, участие других организаций в уставном капитале предприятия и выручку от реализации товаров, работ ,услуг.
В международной практике для отнесения соответствующих субъектов к малым предприятиям используют такие показатели как: численность работников, которая обычно не должна превышать 50 человек, балансовую стоймость имущества и объем продажи продукции.
В США ,к примеру, градация предприятий по масштабам деятельности осуществляется по значениям количества наемных работников.
При этом, численность не является единственным критерием, в соответствии
с которым определяется принадлежность хозяйствующего субъекта к той или иной
категории бизнеса. Также рассматривается размер активов и объем выручки.
Согласно Таблице 1 в США к малому бизнесу относятся предприятия численность
наемных работников которых составляет от 5 до 19 человек включительно, размер
активов находиться в пределах от 100 до 500 тысяч долларов, а объем выручки не
превышает 1 млн долларов США.
Таблица 1
Классификация малого бизнеса в США
|
Малый бизнес |
Численность наемных работников |
Размер активов, тыс. долл. США |
Объем выручки, тыс. долл. США |
|
Семейный бизнес |
1-4 |
> 100 |
100 -500 |
|
Малый |
5-19 |
100 - 500 |
500 -1 000 |
|
Средний |
20-99 |
500 -5 000 |
1 000 -10 000 |
|
Крупный |
100-499 |
5 000-25 000 |
10 000-50 000 |
Особенность российского законодательства, а также поведения и менталитета предпринимателей требует необходимость в установлении такого критериального показателя, который в дальнейшем позволит разделять малый, средний бизнес и крупный бизнес в реалиях современности.
В современной России органы власти уделяют большое внимание развитию малого бизнеса как основу становления рыночной экономики. Количество малых предприятий увеличивается с каждым годом.
В Таблице 2 приведены основные показатели деятельности малых предприятий за 2011-2013 в целом по России. За рассматриваемый период количество малых предприятий России увеличилось с 234,5 тыс. до 242,68 тыс. Около трети от общего количества малых предприятий приходится на центральный федеральный округ. Почти половина предприятий занята в сфере оптовой и розничной торговли, а также в сфере ремонтных услуг. Доля предприятий, занятых в сфере операций с недвижимостью также существенна (20,6% в 2013 г.). Также заметен процент предприятий строительства и обрабатывающего производства (12,7-14,5%). Доли предприятий, занятых в остальных экономических областях, несущественны. В преиод с 2011 года по 2013 года оборот малых предприятий существенно понизился .В оборот малых предприятий включается стоимость отгруженных товаров собственного производства, выполненных собственными силами работ и услуг, а также выручка от продажи приобретенных на стороне товаров (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей). В 2013 году оборот малых предприятий в целом по РФ составил 10 933 732, что ниже аналогичного показателя в 2011 году на 4 650 749,7 млн. рублей. Также в Таблице 2 приведены данные по среднесписочной численности работников малых предприятий. По итогам рассматриваемого периода среднесписочная численность занятых на малых предприятиях в целом по стране понизилась на 2 % в 2012 и на 9,5 % по сравнению с аналогичным показателем 2011 года и составила 6 451,6 тыс. человек. Удельный вес работников малых предприятий в общей среднесписочной численности занятых за этот период составил 14,1%.