Материал: Шурухнова Д.Н. Банковское право
186
бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам (ст. 15.9 КоАП РФ);
–неисполнение поручения органа государственного внебюджетного фонда о зачислении во вклады граждан сумм государственных пенсий и (или) других выплат (ст. 15.10 КоАП РФ).
Среди правонарушений кредитных организаций, посягающих на интересы вкладчиков и собственников данных организаций, выделяются следующие:
–фиктивное банкротство, т. е. заведомо ложное публичное объявление руководителем или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица или индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности (ч. 1 ст. 14.12 КоАП РФ);
–преднамеренное банкротство, т.е. умышленное создание или увеличение неплатежеспособности юридического лица (ч. 2 ст. 14.12 КоАП РФ);
–неправомерные действия при банкротстве (ст. 14.13 КоАП РФ);
–воспрепятствование должностными лицами кредитной организации осуществлению функций временной администрации (ст. 14.14 КоАП РФ).
3.Ответственность кредитных организаций за нарушение налогового законодательства
В главе 18 Налогового кодекса Российской Федерации рассматриваются виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.
Следует сказать, что, по мнению некоторых юристов, банки не являются участниками налоговых правоотношений, поэтому выделение положений об ответственности банков в самостоятельную главу не оправданно1. Однако большинство ученых придерживаются противоположной точки зрения, согласно которой банки выступают в каче-
1 Ильюшихин И. Н. Понятие и признаки налогового правоотношения // Правоведение.– 2000. – № 2.
187
стве участников налоговых правоотношений, следовательно, и в качестве специального субъекта налоговой ответственности1.
Проанализируем отдельные виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Нарушение банком порядка открытия счета (ст. 132 НК РФ). Объ-
ективная сторона данного правонарушения характеризуется совершением противоправных деяний путем открытия банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе либо при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица, а также несообщения в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета данного лица.
Отметим, что в КоАП РФ закреплена аналогичная норма (ст. 15.7), устанавливающая ответственность за нарушение порядка открытия счета налогоплательщику. Таким образом, существует конкуренция двух одновременно действующих актов, создавая трудности для правоприменительной практики. По этому вопросу существует мнение, что в случае нарушения законодательства о налогах и сборах охранительные правоотношения должны складываться только на основании норм НК РФ и регулироваться институтом налоговой ответственности.
Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа (ст. 133 НК РФ). Объ-
ективная сторона правонарушения характеризуется нарушением банком установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора), налогового агента местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа. За совершение данного правонарушения предусмотрено взыскание штрафа.
Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, счету инвестиционного товарищества (ст. 134
НК РФ). Объективная сторона противоправного деяния характеризуется определенными особенностями. Она состоит в несоблюдении банком режима приостановления операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, который в соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ означает приостановление банком всех
1 Гогин А. А. Банки как субъекты налоговой ответственности // Юрист. – 2004. – № 6. – С. 52.
188
расходных операций по данному счету, за исключением тех платежей, очередность которых установлена п. 2 ст. 855 ГК РФ.
Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пени, штрафа (ст. 135 НК РФ).
Объективная сторона правонарушения может состоять в совершении двух деяний: а) неправомерное неисполнение банком в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пени, штрафа; б) создание ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, счете инвестиционного товарищества, в отношении которых в соответствии со ст.46 НК РФ в банке находится поручение налогового органа.
Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам (счету инвестиционного товарищества) в налоговый орган
(ст. 135.1 НК РФ). Объективная сторона правонарушения выражается
внепредставлении банком справок (выписок) по операциям и счетам
вналоговый орган в течение 3 дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа (ч. 2 ст. 86 НК РФ).
Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными де-
нежными средствами (ст. 135.2 НК РФ). Объективная сторона правонарушения выражается в нарушении порядка предоставления нало- гоплательщику-организации возможности использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств такого налогоплательщика.
4.Уголовно-правовая ответственность кредитных организаций
Внауке уголовного права остается дискуссионным вопрос о том, какие деяния относятся к преступлениям в банковской сфере. Несмотря на то что Уголовный кодекс Российской Федерации не оперирует понятием «преступление в банковской сфере», многие ученые выделяют такие преступления в отдельную группу, хотя критерии такого выделения являются спорными.
Под преступлениями в банковской сфере понимаются обществен-
но опасные деяния, посягающие на общественные отношения в сфере защиты интересов вкладчиков и собственников кредитных организаций, а также на установленный государством порядок функционирования данных организаций. Таким образом, нормы УК РФ, преду-
189
сматривающие ответственность за совершение преступлений в банковской сфере, можно разделить на две условные группы:
1)направленные на защиту установленного государством порядка функционирования кредитных организаций;
2)направленные на защиту интересов вкладчиков и собственников кредитных организаций.
Некоторые из этих преступлений непосредственно посягают на общественные отношения, возникающие в процессе деятельности кредитных организаций, другие – посягают на такие общественные отношения лишь в качестве дополнительного объекта и не являются банковскими в полном смысле, так как их совершение возможно и в других сферах деятельности (например, мошенничество (ст.159 УК РФ).
Незаконная банковская деятельность (ст. 172 УК РФ) определя-
ется как осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации или без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензионных требований и условий, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере.
При применении данной статьи возникает проблема, связанная с осуществлением банковской деятельности на основе лицензии, полученной неправомерно, в связи с чем возникает вопрос: имеется ли состав преступления, предусмотренного ст. 172 УК РФ, когда кредитная организация осуществляет банковские операции при наличии лицензии, полученной неправомерно? По мнению некоторых юристов, осуществление банковских операций при наличии лицензии, полученной неправомерно, следует рассматривать как незаконную банковскую деятельность с нарушением условий лицензирования1, по мнению других, необходимо выяснить, какие именно неправомерные деяния были совершены для получения лицензии, кто и на каком основании ее выдал, и соответственно квалифицировать, прежде всего, именно эти неправомерные действия, а затем решать вопрос о наличии или отсутствии состава преступления, предусмотренного ст. 172 УК РФ2.
Для наступления уголовной ответственности за незаконную банковскую деятельность необходимо наступление одного из следующих
1Завидов Б. Д., Гусев О. Б. и др. Преступления в сфере экономики. Уголов- но-правовой анализ и квалификация. М., 2001. С. 100.
2Рогалев Р. О. Проблемы ответственности за преступления в сферебанковской деятельности // Журнал российского права. – 2003. – № 10.
190
последствий: причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо извлечение дохода в крупном или особо крупном размере. Крупным ущербом, размером признаются ущерб, доход в сумме, превышающей 1 млн 500 тыс. руб., особо крупным – 6 млн руб. (примечание к ст. 169 УК РФ).
Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (ст. 174
УК РФ), заключается в совершении финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем (за исключением преступлений, предусмотренных ст.ст. 193, 194, 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ), в целях придания правомерного вида владению, пользованию или распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом, а также в совершении указанных операций и сделок в крупном размере (т. е. на сумму, превышающую 6 млн руб.1).
Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления
(ст. 174.1 УК РФ), заключается в совершении финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными лицом в результате совершения им преступления (за исключением преступлений, предусмотренных ст.ст. 193, 194, 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ) в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом, совершенные в крупном размере (на сумму, превышающую 6 млн руб.).
По сути, различие между ст. 174 и ст. 174.1 УК РФ состоит в том, что в первом случае лицо легализует криминальные деньги или имущество, приобретенные другими лицами в результате совершения ими преступления, во втором – лицо само совершает преступление, а потом легализует полученные в результате совершения этого преступления деньги или иное имущество.
Основная цель указанных статей состоит в охране экономической системы страны, и прежде всего денежного обращения, от поступления больших объемов неконтролируемых денежных средств либо иного имущества, а также в предупреждении преступной деятельности, направленной на извлечение прибыли как отдельными преступниками, так и организованными преступными группами.
1 Примечание к ст. 174 УК РФ.