Статья: Себестоимость и реализация продукции, пути ее снижения

Поскольку ПАО «Авиакомпания ЮТэйр» является компанией, в акционерном капитале которой доля государства отсутствует, риск снижения федерального и регионального бюджетирования носит опосредованный характер, существенно отличаясь от оценок данного вида риска для основных субъектов рынка. Данное обстоятельство позволяет также избежать вмешательства государства в операционную деятельность и достичь большей эффективности на рынке в сравнении с государственными компаниями.

Основной регион деятельности компании - Западная Сибирь. Региональные риски в данном регионе связаны, в основном, с монетаристской политикой государства и степенью его влияния на нефтяную и газовую отрасль, поскольку именно предприятия нефтяной и газовой отрасли выступают основными потребителями авиационных услуг. В связи с этим имеется определенный риск, связанный с изменением на уровне законодательства льгот, предоставляемых лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. К рискам, связанным с зарубежной деятельностью компании, относятся нестабильная политическая и социально-экономическая ситуация, локальные вооруженные конфликты, эпидемии, отсутствие необходимой инфраструктуры.

Также риском для предприятия является изменение цен на топливо, что оказывает существенное влияние на деятельность предприятия. Это приводит к снижению топливной эффективности использования воздушных судов, следствием чего является увеличение себестоимости предоставляемых услуг и росту цен на них. С целью сокращения влияния данного риска авиакомпания проводит модернизацию парка воздушных судов, а также приобретает более современные самолеты и вертолеты, которые потребляют меньшее количество топлива и расходуют его более эффективно и экономно.

Имеющиеся у компании производственные мощности, позволяющие полностью удовлетворять спрос во время пиковых нагрузок (летний период), оказываются избыточными в периоды спада потребления услуг, что негативно сказывается на коэффициенте коммерческой загрузки и дестабилизирует денежный поток в течение года.

Для минимизации влияния данного фактора «ЮТэйр» стремится оптимизировать маршрутную сеть и количество судов, выполняющих рейсы в различных сезонах, а также придерживается гибкой тарифной политики.

Спрос на услуги авиаперевозок зависит, в первую очередь, от подвижности населения, которая определяется широким набором факторов, таких как уровень жизни, платежеспособность, деловая активность, интенсивность трудовой миграции и др. В настоящее время ряд экономических факторов в стране - падение объемов производства, сокращение спроса в секторе жилищного строительства, сокращение объемов экспорта, снижение экспортных цен - создает неблагоприятный фон развития экономики. К благоприятным факторам можно отнести внутреннюю политическую стабильность, планы правительства по развитию инфраструктурных проектов и внимание к социальной поддержке населения, проведенную девальвацию рубля, которая, при условии снижении инфляции, приведет к развитию бизнеса, ориентированного на замещение дорогих импортных товаров. Активность населения, а, следовательно, и его подвижность будет определяться действенностью мер правительства по выходу из глобального кризиса и темпами восстановления международной торговли.

2.2 Анализ динамики операционных затрат на 1 руб. стоимости реализованной продукции

Основными источниками информации для проведения анализа и оценки формирования себестоимости ПАО «Авиакомпания ЮТэйр» является финансовая отчетность данного предприятия за 2014, 2015, 2016 года, в большей степени форма №1 "Бухгалтерский баланс", а также пояснительная записка предприятия за три анализируемых периода.

Таблица 1

Исходные данные для анализа операционных затрат (тыс. руб.)

Затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции рассчитываются как отношение операционных затрат к выручке от реализованной продукции:

за 2014 г.: 80 882 659 / 70 966 283 *100 = 113.97коп.

за 2015 г.: 52 087 685 / 49 664 882 *100 = 104.88 коп.

за 2016 г.: 53 989 807 / 55 661 747 *100 = 97 коп.

Таким образом, в 2015 году операционные затраты уменьшились на 8%, а к 2016 году, эта разница составила почти 15%, что означает, что снижение выручки от реализации продукции превысили темпы снижения себестоимости.

В целом, за отчетный период общая сумма затрат снизилась на 33,25% или на 26 892 852тыс. руб. Наибольшую долю в структуре затрат занимают прочие затраты, которые составили 67,15% от общего количества затрат в отчетном периоде.

В динамике все элементы затрат продемонстрировали уменьшение значений. В наибольшей степени уменьшились затраты на оплату труда и на социальные отчисления вследствие снижения численности рабочего персонала на 58,13% и 53,26% соответственно. Следующее значительное снижение затрат произошло за счет уменьшения материальных затрат на 39,87%, а также других операционных затрат на 26,14%. Это говорит о хорошей тенденции у предприятия к снижению операционных затрат на 1руб. стоимости реализованной продукции, так как в дальнейшем это послужит причиной снижения стоимости оказываемых авиакомпанией услуг и возможного роста прибыли.

В целом показатель затрат на 1 рубль продукции показывает соотношение полной себестоимости к выручке, которые могут быть посчитаны как для произведенной продукции, так и для реализованной, данные для которой можно взять из отчета о финансовых результатах. Чем ниже показатель, тем лучше, тем больше прибыль. Если значение показателя стремится к 1, значит, прибыль организации стремится к нулю, что можно и увидеть за 2014 и 2015 года.

Для более полного отображения всех затрат предприятия, составляющих себестоимость продукции, необходимо также провести анализ постоянных и переменных затрат ПАО «Авиакомпания ЮТэйр», которые либо изменяются в зависимости от объема производства, либо остаются прежними. Только комплексно анализируя затраты на производство, правильно определяя резервы их снижения, предприятие сможет достичь своей цели и не проиграть своим конкурентам.

Таблица 2

Структурно-динамический анализ постоянных и переменных затрат предприятия

За три анализируемых периода было выявлено снижение полной себестоимости предприятия на 33,25%, причем сильное влияние на этот процесс оказало снижение постоянных затрат предприятия, доля которых составляет наибольшую часть всех затрат авиакомпании - около 70% и она продолжает увеличиваться. Отсюда постоянные затраты составили на отчетный период 39 976 174 тыс. руб. уменьшившись на 29,81% по сравнению с 2014 годом. Доля переменных затрат предприятия имеет менее весомую значимость для учета затрат предприятия, составляя около 30% от полной себестоимости, но проследив за ними в динамике, можно заметить, что с 2014 года произошло их сильное падение, которое составило 41,43%. Это говорит о сокращении штатов предприятия в связи с частичным сворачиванием производства и снижением объемов выпускаемой продукции. Эти издержки являются обратимыми для предприятия, если оно проведет грамотную политику, направленную на восстановление выручки от продаж. В структуре постоянных расходов наибольшую долю составляют расходы организации, связанные с производством одной единицы продукции, то есть общепроизводственные расходы - свыше 95% за два последних года, что нельзя сказать об общецеховых расходах, доля которых в 2015 году составила меньше 3%. Оба этих показателя также подтверждают высказанные раньше выводы по текущему состоянию предприятия, так как они снизились на 28,21% и 52,55% соответственно.

Несмотря на положительную динамику показателя затрат на топливо и энергию на технологические цели, доля которых в структуре переменных затрат наиболее высокая - 35,01%, их изменение не оказало достаточного влияния по сравнению с суммой, распределенной на остальные виды затрат. Так, например, самое сильное снижение среди данных затрат произошло у затрат на покупные изделия, составившее 5 454 058 тыс. руб. или 71,17%, что говорит о невозможности предприятием использовать все покупные изделия в производственном процессе в настоящее время связи с временным сокращением процесса производства и штата сотрудников, о чем говорят затраты на заработную плату производственных рабочих и на отчисления на социальное страхование, которые в динамике сократились на 60,27% и 45,24%.

2.3 Анализ влияния себестоимости на рентабельность продукции предприятия

Таблица 3

Факторный анализ рентабельности продукции в динамике

3.004 - 6.421= -3.42

Для факторного анализа рентабельности продукции за 2014 - 2015 года используются такие виды факторов, как количественный фактор, к которому относится выручка, и качественные факторы - себестоимость реализованной продукции и прибыль от продажи, в расчетах с которыми используется смешанный тип связи (кратно-аддитивный). Производятся такие расчеты, как расчет рентабельности продукции за предыдущие и отчетные периоды, а также промежуточные расчеты. Затем оценивается влияние каждого из факторов на ее изменение в динамике и подводится баланс факторов.

R₀ = ((70 966 283 - 80 882 658) / 70 966 283)*100% = -13,973

R' = ((49 664 882-80 882 658) / 49 664 882)*100% = -62.857

R₁= ((49 664 882 - 52 087 685) / 49 664 882)*100% = -4.878

Баланс факторов: 57.979 - 48.884 = 9.095

Таким образом, за два анализируемых периода рентабельность продукции имела положительную динамику на 9,095%, что было вызвано более сильным снижением себестоимости реализованной продукции по сравнению со снижением выручки от реализации продукции на 28 794 973 тыс. руб. и 21 301 404 тыс. руб. соответственно. Это отражает показатель рентабельности продукции, увеличившийся на 9,095% в отчетном периоде, причем снижение влияния, на который произошло за счет выручки от реализации продукции, а влияние за счет себестоимости продукции наоборот увеличилось. Постепенная положительная динамика прибыли от продаж за анализируемые периоды говорит о том, что предприятие смогло сократить свои постоянные и переменные затраты и отсюда - снизить себестоимость продукции, что дало им получить при относительно небольшом темпе снижения выручки прибыль.

Рентабельность продукции за 2015 - 2016 год равна:

R₀ = ((49 664 882 - 52 087 685) / 49 664 882)*100% = -4.878

R' = ((55 661 747 - 52 087 685) / 55 661 747) *100% = 6.421

R₁ = ((55 661 747 -53 989 807) / 55 661 747) *100% = 3.004

Баланс факторов: 11,3 - 3,42 = 7.88

Подводя итог, за анализируемые периоды можно отметить несильную тенденцию к снижению рентабельности продукции, что было вызвано за счет роста выручки от реализации продукции на 5 996 865 тыс. руб., который потянул за собой и рост себестоимости продукции на 1 902 122 тыс. руб., чье увеличение не является для предприятия хорошим признаком.

2.4 Анализ себестоимости по калькуляционным статьям затрат

За калькуляционными статьями анализируют себестоимость по предприятию в целом для того, чтобы оценить отклонения фактических затрат от запланированных и определить влияние этих отклонений на общее изменение себестоимости реализованной продукции, а также с целью более полного выявления внутрипроизводственных резервов, обеспечивающих снижение себестоимости товарной продукции.