176
просам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимые для осуществления деятельности, а также информационных систем (например, «Консультант», «Гарант» и иных аналогичных систем) при наличии подтверждающих документов об их использовании;
11)расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказываемых по договорам возмездного оказания услуг, в которых содержится перечень определенных действий или указана определенная деятельность, которую обязан осуществить исполнитель по заданию индивидуального предпринимателя (заказчик), с последующим предоставлением заказчику результатов действий (деятельности) исполнителя (например, письменные консультации, разъяснения, проекты договоров, заявлений и других документов).
При этом не относятся к расходам по оплате консультационных и юридических услуг затраты индивидуального предпринимателя по уплате услуг его уполномоченного представителя, а также услуг, связанных с выполнением возложенных законодательством Российской Федерации на индивидуального предпринимателя обязанностей;
12)плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление действий, связанных с предпринимательской деятельностью. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, соответствующих размерам государственной пошлины;
13)расходы на канцелярские товары;
14)расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, включая расходы на услуги факсимильной связи, электронной почты, а также информационных систем (например, Интернет);
15)расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям);
16)расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с предпринимательской деятельностью и реализацией товаров (работ, услуг);
17)расходы на рекламу изготавливаемых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), связанных с деятельностью индивидуального предпринимателя, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках.
Красходам на рекламу относятся:
177
а) расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
б) расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
в) расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
18)расходы на ремонт основных средств;
19)другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
Контрольные вопросы к главе 6
1.В чем заключается правовой режим для занятия предпринимательской деятельностью.
2.Раскройте и опишите системы налогообложения, применяемые индивидуальными предпринимателями.
3.Рассмотрите порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями.
4.Раскройте правила предоставления профессиональных налоговых вычетов индивидуальному предпринимателю.
5.Перечислите документы, являющиеся основанием для получения профессионального налогового вычета, и раскройте содержание каждого из них.
6.В чем заключается проверка учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя?
7.Раскройте особенности учета индивидуальным предпринимателем убытков, полученных в отчетном периоде.
178
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговая система выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы.
Налоговая система России представляет собой систему налогообложения, образованную организованными государством связями между государством (местным самоуправлением) в лице их органов и физическими лицами (их организациями) по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов, контроля за своевременностью и полнотой их уплаты, привлечения к ответственности за нарушение установленного порядка взимания налогов и сборов, а также обжалования актов и действий должностных лиц государства (местного самоуправления). В налоговую систему входят все институты, которые подвергаются правовому регулированию в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Налоговая система характеризует налоговый правопорядок в целом.
Совершенствование деятельности налоговых органов предполагает единые подходы при проведении налоговых проверок. От того, насколько полно и всесторонне проведена проверка, зависит успех выявления налогового правонарушения. Результаты проверки соблюдения налогового законодательства призваны служить отправной точкой для формирования доказательственной базы по возмещению ущерба, нанесенного государству.
Существует множество способов уклонения от налогообложения, различных по своему содержанию, методам, приемам и признакам, но преследующих единые цели: неперечисление в бюджет причитающихся сумм налога с сокрытием объектов налогообложения и представление налоговым органам расчетов, скрывающих или занижающих размеры таких объектов. Уклонение от уплаты налогов – это невыполнение обязанности по своевременной и полной уплате в соответствующий бюджет определенной денежной суммы, исчисленной в порядке, установленном законодательством.
Налоговые органы в своей проверочной деятельности обязаны четко и последовательно выполнять соответствующие нормативные предписания, ставить и решать в процессе правоприменительной деятельности только те задачи, которые либо прямо предусмотрены законодательством, либо непосредственно вытекают из него, не выходя за пределы своей компетенции. Решения и мероприятия контролирую-
179
щих налоговых органов, а также методы их реализации не должны противоречить действующим правовым нормам, нарушать или ущемлять права и законные интересы налогоплательщиков и граждан.
Технология налоговых проверок не имеет строгой регламентации и не зафиксирована нормативными правовыми актами, но она отвечает определенному набору требованиям и включает несколько этапов, осуществляемых в определенной последовательности:
1)планирование проверки (изучение и оценка системы бухгалтерского и налогового учета, применяемой системы налогообложения, учетной политики организации и т. д.);
2)сбор доказательств (проведение проверки по существу);
3)документирование выявленных нарушений;
4)заключительный этап (завершение подготовки рабочей документации).
Основные подходы формирования методики налоговой проверки различны, и среди них нами выделен отраслевой подход, заключающийся в разработке методики проверки экономических субъектов в зависимости от вида их деятельности и отраслевой принадлежности. Методики, предлагаемые нами в учебном пособии, строятся по единой типовой схеме, включающей перечень нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность организаций, особенности налогообложения, перечень учетных документов, характерных для каждого вида деятельности.
180
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Нормативные правовые акты
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.).
Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.
Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ.
Градостроительный кодекс Российской Федерации от 29 декабря
2004 г. № 190-ФЗ.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ.
Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18декабря 2001 г. № 174-ФЗ.
Трудовой кодекс Российской Федерации.
Федеральный закон от 29 декабря 2012 г. №273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».
Федеральный закон от 4 мая 2011 г. №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете».
Федеральный закон от 27 июня 2011 г. №161-ФЗ «О национальной платежной системе».
Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ «О полиции». Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311 -ФЗ «О таможен-
ном регулировании в Российской Федерации».
Федеральный закон от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».
Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».
Федеральный закон от 26 марта 2003 г. № 35-ФЗ «Об электроэнергетике».
Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».