196
Законодательство налоговое (З. н.) регулирует отношения, свя-
занные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств, устанавливает налоговые санкции. Обычно 3. н. входит в компетенцию высших законодательных органов страны, но в определенных пределах нормы налогового регулирования устанавливают и высшие исполнительные органы - правительство или министерство финансов.
Инвентаризация – один из обязательных способов выявления и описания фактического наличия и качественной характеристики имущества и обязательств организации. Проводится для обеспечения достоверности показателей бухгалтерского учета и сохранности имущества предприятия.
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахож-
дения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Кодекс налоговый – основной свод законодательных норм, регулирующих налоговые отношения государственных и местных органов самоуправления с налогоплательщиками, принятый на уровне верховной власти государства. Определяет основополагающие принципы налогового законодательства: построение и функционирование налоговой системы, порядок установления, изменения и отмены налогов, статус налогоплательщиков, органов, осуществляющих исполнение налоговых обязательств и налоговый контроль, других агентов налоговых отношений, ответственность за налоговые правонарушения.
Налоговая отчетность – отчетность, которая представляется в органы налоговой службы и внебюджетные фонды и характеризует состояние обязательств предприятия, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей.
Налоговая санкция – мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями гл. 16 НК РФ.
Налоговую тайну составляют любые сведения о налогоплательщике, полученные налоговым органом, за исключением сведений:
1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
197
2)об идентификационном номере налогоплательщика;
3)об уставном фонде (уставном капитале) организации;
4)о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;
5)предоставляемых налоговым или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами (в части предоставления этим органам).
Налоговое обязательство – обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог при наличии обстоятельств, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом налогового законодательства. Возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога. Исполнением налогового обязательства признается уплата причитающихся сумм налога. Исполнение налогового обязательства является одной из основных обязанностей налогоплательщика и должно осуществляться в порядке и в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации. Исполнение налогового обязательства обеспечивается следующими мерами: залогом имущества, поручительством банка, взиманием налога и пеней.
Налоговое планирование – планирование налоговых платежей, составная часть системы планирования операционной деятельности предприятия и формирования его налоговой политики на предстоящий период.
Налоговое правонарушение – виновно совершенное противо-
правное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое НК РФ установлена ответственность.
Налоговым правонарушением, совершенным по неосторожно-
сти признается, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Налоговым правонарушением, совершенным умышленно
признается, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно до-
198
пускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Налогоплательщик крупнейший – в Российской Федерации – российская организация, которая подлежит налоговому администрированию на федеральном или региональном уровне. Критерии отнесения налогоплательщика к крупнейшим в настоящее время устанавливала ФНС России: 1) показатели финансово-экономической деятельности за отчетный период; 2) отношения взаимозависимости между организациями (по ст. 20 НК РФ). Эти критерии периодически менялись.
Налоговые проверки, проводимые таможенными органами –
камеральные и выездные проверки, проводимые таможенными органами, в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в соответствии с правилами, предусмотренными ст.ст. 87–89 НК РФ.
Налоговый контроль – единая система учета налогоплательщиков и имущества, подлежащего налогообложению, а также контроля за надлежащим исполнением налогового законодательства. Согласно ст. 82 НК РФ – это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.
Налоговый риск – один из видов финансовых рисков, характеризующий вероятность возникновения непредвиденных финансовых потерь, связанных с введением новых видов налогов, увеличением размеров налоговых ставок по действующим налогам, отменой используемых предприятием налоговых льгот или налоговых освобождений, изменением порядка и сроков внесения налоговых платежей, а также выявлением налоговых правонарушений в ходе налоговой проверки.
Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль, которая должна отражать порядок формирования сумм создаваемых резервов; формирования суммы доходов и расходов; определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде и подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль.
199
Налогоплательщики – организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.
Недоимка – сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Подзаконный акт – правовой акт государственного органа, изданный в пределах его компетенции в соответствии с законом либо на его основе и во исполнение.
Преступление налоговое – совершенное вменяемым лицом, достигшим возраста уголовной ответственности, нарушение законодательства о налогах и сборах (с умыслом или по неосторожности), являющееся общественно опасным деянием (действием или бездействием), предусмотренное следующими статьями УК РФ: 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица», 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций», 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента», 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов». Физическое лицо, совершившее преступление налоговое, несет ответственность в соответствии с УК РФ. Привлечение организации к налоговой ответственности не освобождает ее должностных лиц от административной и уголовной ответственности.
Уполномоченный представитель налогоплательщика – физи-
ческое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
200
СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ
ВЭД – внешнеэкономическая деятельность. ВБФ – внебюджетные фонды.
ГРН – государственный регистрационный номер.
ЕГРИП – единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
ЕГРН – единый государственный реестр налогоплательщиков. ЕГРЮЛ – единый государственный реестр юридических лиц. ИНН – идентификационный номер налогоплательщика.
КИО – код иностранной организации.
КПП – код причины постановки на налоговый учет. КоАП – Кодекс об административных правонарушениях. Минфин – Министерство финансов.
МНС – Министерство по налогам и сборам. НИО – научно-исследовательская организация. РФ – Российская Федерация.
НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации. ОВД – органы внутренних дел.
ОГРН – основной государственный регистрационный номер. ОГРНИП – основной государственный регистрационный номер
индивидуального предпринимателя.
ОРД – оперативно-розыскная деятельность.
ТК РФ – Трудовой кодекс Российской Федерации. НДС – налог на добавленную стоимость.
УК РФ – Уголовный кодекс Российской Федерации. ФНС – Федеральная налоговая служба.
ФСС РФ – Фонд социального страхования Российской Федерации. ФТС – Федеральная таможенная служба.
ФХД – финансово-хозяйственная деятельность.