Отчет о финансовых результатах заполняют следующим образом: выручка строка 2110 это кредитовый оборот субсчета «Выручка» счета 90 «Продажи». Себестоимость продаж строка 2120 это дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43. Валовая прибыль (убыток) строка 2100 это разница между строками 2110 и 2120. По строке 2200 отражается Прибыль (убыток) от продаж, данный показатель определяется арифметическим путем (строка 2100 - строка 2210 - 2220). Так как управленческие и коммерческие расходы в данной организации не выделены, значение данного показателя равно строке 2100 (33761 тыс. руб.). Строка 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения определяется арифметическим путем Как разница строк 2200-2310-2320-2330+2340-2350. В МУП «ЯТЭК» значение данного показателя равно (33761 тыс. руб.).
Таким образом, в МУП «ЯТЭК» каждая статья баланса на конец отчетного года подтверждена результатами тщательно проведенной инвентаризации. Все расхождения с данными бухгалтерского учета, выявленные в ходе проведения инвентаризации, исправляются и отражаются в соответствующих учетных регистрах до представления годового отчета. Суммы статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами согласовываются с ними, подтверждаются актами сверки. Расхождения по этим расчетам не допускаются. Перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности производится закрытие счетов: 20, 23, 25, 26, 90, 91 на других счетах бухгалтерского учета. При этом распределение сумм, а так же отклонений фактической себестоимости от плановой и выведение финансового результата осуществляется непосредственно на счетах аналитического и синтетического учета. Контроль процедуры закрытия и точности исчисления производственного и финансового результата осуществляется путем сверки оборотов, сопоставления сальдо.
.3 Подготовка налоговой отчетности МУП «ЯТЭК»
МУП «ЯТЭК» находится на общем режиме налогообложения и является плательщиком следующих налогов: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, водный налог, НДФЛ, страховые взносы, плата за негативное воздействие на окружающую среду. Налоговая отчетность МУП «ЯТЭК» состоит из деклараций по данным налогам.
Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Сумма налога рассчитывается в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары, и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов, стоимость которых включается в издержки производства и обращения. Фактический НДС не затрагивает издержки и прибыль МУП «ЯТЭК», так как уплаченный им как потребителями материалов налог в их себестоимость не включается, а идет на уменьшение подлежащего зачислению в бюджет НДС по проданной продукции и оказанным услугам. Налог включается в цену продукции и оплачивается покупателем. Процентная ставка 18%. Налоговый период - квартал. В расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой. МУП «ЯТЭК» представляет налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета (по данным налоговой декларации за 4 квартал 2013 года МЦУП «ЯТЭК» подлежит возмещению из бюджета НДС в сумме 10664 тыс.руб.), код ОКТМО и код бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению НДС.
Код бюджетной классификации (строка 020) - указывается цифровой код 18210301000011000110 (для зачисления НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ).
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 040) - указывается сумма НДС к уплате в бюджет. Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 050) - указывается сумма НДС к возмещению из бюджета (10664 тыс. руб). В соответствии со ст.176 Налогового кодекса, после представления налогоплательщиком декларации, по данным которой НДС подлежит возмещению из бюджета, налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ.
Раздел 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ»
Раздел 3 декларации - основной раздел, в котором отражаются данные: о налоговой базе по НДС; о налоговых ставках НДС; суммы начисленного НДС; суммы налоговых вычетов; и т.д.
. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего» - указываются суммы налоговой базы, % налоговой ставки и соответствующий им НДС начисленный. Эти суммы должны соответствовать данным книги продаж налогоплательщика.
Налоговая база отражается в сумме, не включающей в себя НДС при реализации товаров, работ и услуг, облагаемых: строка 010 - по ставкам НДС 10%; строка 020 - по ставкам НДС 18%
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ» Строка 130 - указываются суммы НДС, подлежащие вычету, в соответствии с Налоговым кодексом. Данные суммы должны соответствовать данным книги покупок налогоплательщика.
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику - покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя» Строка 150 - указываются суммы авансов уплаченных поставщикам товаров, работ, услуг.
НДС с авансов выданных может быть принят к вычету при наличии корректно оформленных счетов-фактур от поставщика. Кроме того, так как принятие к вычету такого НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика, это обстоятельство следует отразить в учетной политике организаций для целей налогового учета.
Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)» Строка 200 - указываются суммы НДС, ранее начисленных к уплате в бюджет, с тех авансов полученных, которые были зачтены в связи с отгрузкой соответствующих товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 130, 150-170, 200, 210)» Строка 220 - указывается итоговая сумма показателей НДС к вычету, отраженных выше в строках декларации 130-210.
Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу (разность величин строк 120, 220 больше или равна нулю)» Строка 230 - указывается сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет.
Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу (разность величин строк 120, 220 меньше нуля)» Строка 240 - указывается сумма НДС, начисленная к возмещению из бюджета.
Налог на прибыль организаций является федеральным налогом. Базовая ставка составляет 20 процентов. При этом 2 процента перечисляют в федеральный бюджет, а 18 - в региональный. В течение года (2012) МУП «ЯТЭК» платило авансовые платежи и сдавало декларации по этому налогу, в 2013 году авансовые платежи не платили, т.к. за весь период выходили с убытком, но декларация заполнялась нарастающим итогом с начала года в рублях, без копеек. В декларации заполняется титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения № 1 и № 2 к нему. Остальные - только если есть данные. Если срок представления декларации, а также срок уплаты налога на прибыль приходится на выходной (нерабочий) или праздник, то подавать декларацию (уплачивать налог) надо в первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
В Разделе 1 указываются сведения о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика. В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного периода. Остальные разделы служат основанием для определения размера налоговой базы по налогу на прибыль. Налоговая декларация по налогу на прибыль представлена в Приложении 3.
Не позднее 31 марта необходимо отчитаться по налогу на имущество за 2013 год. При этом надо учесть три важных момента. Во-первых, изменилась форма декларации по налогу на имущество, а также порядок ее заполнения (новые правила предусмотрены приказом ФНС России от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478). Обновленную форму необходимо заполнять по итогам 2013 года. В новой форме налоговой декларации, как и в старой, определять среднегодовую стоимость имущества надо в разделе 2. Но здесь появилась новая строка 270. В ней надо отразить общую остаточную стоимость всех основных средств компании на 31 декабря 2013 года: движимых и недвижимых, облагаемых и не облагаемых налогом на имущество организаций. Не надо учитывать здесь только объекты, которые перечислены в подпунктах 1-7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ (например, земельные участки).
Данные по этой строке декларации и по строке 1150 баланса «Основные средства» могут не совпадать. Ведь в строке 270 раздела 2 декларации отражают не все основные средства предприятия.
При этом остаточную стоимость облагаемого имущества на 31 декабря налогового периода по-прежнему указывается отдельно по строке 140 раздела 2. Поэтому разница между новой строкой 270 и строкой 140 будет как раз равна стоимости движимых объектов, введенных в эксплуатацию не ранее 2013 года.
Остаточную стоимость облагаемого имущества на начало каждого месяца, как и прежде, надо показать в графе 3 строк 020-130 раздела 2.
До 1 апреля подаются данные о доходах работников за предыдущий год по форме 2-НДФЛ кроме справок надо заполнить и подать реестр сведений о доходах физических лиц по форме, утвержденной в Приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576. Реестр заполняется в двух экземплярах. На каждого работника заполняется одна справка по всем доходам, даже если некоторые сотрудники получали доходы, облагаемые по разным ставкам. В форме 2-НДФЛ отражаются все доходы за год, даже если их выплатили в текущем году. В строки 5.1-5.5 справки отражается общая сумма дохода, налоговая база и НДФЛ, который рассчитали, удержали и направили в бюджет. Налог на доходы физических МУП «ЯТЭК» платит в бюджет в тот же день, когда перечисляет деньги на счета работников или получает средства в банке для выдачи из кассы (декабрьская заработная плата включается в общую сумму доходов за год). Эти данные отражают в строке 5.2 справки. А январский НДФЛ отражается по строкам 5.3, 5.4, 5.5.) Такие рекомендации есть в письме ФНС России от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74. Если зарплата начислена в прошлом году, но к 1 апреля (к сроку сдачи годовых справок) ее не выплатила, зарплату надо будет включать уже в справку 2-НДФЛ за 2014 год (письмо ФНС России от 7 октября 2013 г. № БС-4-11/17931).
Доходы, полностью не облагаемые НДФЛ, в справку не заносятся.
Код каждого вычета (на ребенка) и его сумма отражается по строке 4.1 справки. Стандартные вычеты предоставляются сотруднику, только если он сам написал заявление об этом. Вся сумма НДФЛ исчисленная была удержана и перечислена в бюджет, в этом случае заполняются строки 5.5 и 5.6.
Налоговая декларация по водному налогу состоит из: титульного листа; Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)»; Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога»; Раздела 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»; Раздела 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях»; Раздела 2.3 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики»; Раздела 2.4 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях».
Раздел 1 заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате по местонахождению объекта налогообложения. По строке 040 отражается общая сумма налога по всем видам водопользования, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения, с кодом по ОКАТО, указанным по соответствующей строке 030 листа раздела 1, по КБК, указанному по строке 020 листа раздела 1.Сумма налога, отражаемая по строке 040, определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования в разделах 2.1-2.4 с соответствующими КБК и кодом по ОКАТО.
Раздел 2.1 заполняется налогоплательщиком, осуществляющим забор воды из водных объектов, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) с учетом целевого использования забранной воды. В случае осуществления забора воды для различных целей (забор воды для водоснабжения населения, забор воды из поверхностных водных объектов для технологических нужд налогоплательщиками, осуществляющими эксплуатацию объектов теплоэнергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения, забор воды для иных целей), по которым установлены различные налоговые ставки, раздел 2.1 заполняется в количестве экземпляров, соответствующем количеству расчетов налога по разным налоговым ставкам (применительно к каждой налоговой ставке).
По строкам 100 и 110 указывается налоговая ставка в рублях за 1 тыс.куб.м воды, забранной из поверхностных или подземных водных объектов, либо за 1 тыс.куб.м забранной морской воды. По строке 100 указывается налоговая ставка, установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12 Кодекса <#"justify">Данные таблицы показывают, что общая стоимость активов предприятия увеличилась за отчетный период на 73275 тыс. руб. или на 71,57 %. В составе имущества на начало 2013 года внеоборотные активы составили 32222 тыс.руб., на конец - 30105 тыс. руб. Удельный вес внеоборотных активов снизился на 14,33 и составил на конец года 17.14 %. Уменьшение внеоборотных активов в сравнении с началом 2013 года произошло только за счет уменьшения стоимости основных средств предприятия на 2117 тыс.руб.
В составе имущества на начало 2013 года оборотные активы составили 70136 тыс.руб., на конец - 145555 тыс. руб. Удельный вес оборотных активов увеличился на 14,33% и составил на конец года 82,86 %.
Существенно возросла доля дебиторской задолженности на 62957 тыс. руб. или на 143,05% в составе которой преобладает задолженность покупателей и заказчиков и НДС к возмещению из бюджета на 10664 тыс. руб. или на 100 % и доля денежных средств на 766 тыс. руб.
Таблица 3 - Анализ пассива баланса
ПассивНа начало периодаНа конец периодаИзменениев тыс.руб.в %в тыс.руб.в %в тыс.рубв %1. Собственный капитал4377842,765470,31-432311,251.1 Уставный капитал3430878,37343086272,00100,001.2 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)947021,63-33761-6172,0-43231-356,502. Заемный капитал5860757,2417511399,69116506298,792.1. Прочие долгосрочные обязательства1580,2700-1580,002.2 Кредиторская задолженность4883183,32175113100126282358,612.3 Прочие краткосрочные обязательства961816,4100-96180,00Баланс10238510017566010073275171,57
Источники формирования средств предприятия увеличились на 73275 тыс. руб., темп увеличения - 71,57% за счет увеличения заемного капитала на 116506 тыс. руб. или на 298,79%; за счет снижения собственного капитала на 43231 тыс. руб. или 1,25 %. По состоянию на начало года доля собственного и заемного капитала составляла соответственно 42,76 и 57,24%. По состоянию на конец года соотношение удельных весов значительно изменилось и составило соответственно 0,31% и 99,69%, что свидетельствует об увеличении зависимости организации от заемных средств (почти в полном объеме).