Данные расчетов сводятся в таблице 11.
Таблица 11 - Анализ показателей рентабельности за 2011-2013 гг
ПоказательЕд. изм.2011 год2012 год2013 годИзменение, п.п. 2013 год к 2011 годуЧистая рентабельность совокупного капитала%4,735,794,30-0,44Чистая рентабельность собственного капитала%0,981,000,85-0,13Рентабельность продаж по чистой прибыли%1,080,900,75-0,33
Из расчёта показателей рентабельности видно, что большинство указанных показателей имеют отрицательную динамику. Уменьшилась общая рентабельность совокупного капитала - на 0,44 процентных пункта. Чистая рентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,13 процентных пункта. Уменьшение рентабельности продаж составило 0,33 процентных пункта.
В заключение детализированного анализа показатели финансово-хозяйственной деятельности сводятся в обобщающую таблицу 12.
По результатам, сведённым в таблицу 12, можно сделать следующие общие выводы об изменениях в имущественном и финансовом положении организации, эффективности ее деятельности за рассматриваемый период. В разделе «Оценка ликвидности» необходимо обратить внимание на положительное значение величины собственных оборотных средств, что свидетельствует о достаточности собственных средств предприятия для формирования оборотного капитала и на внеоборотные активы.
Что же касается оценки деловой активности, то необходимо отметить увеличение выручки от реализации. Уменьшение же полученной в анализируемом периоде чистой прибыли можно объяснить увеличением себестоимости продукции. Положительным моментом является увеличение выручки от реализации на 10 процентов.
Оценивая показатели рентабельности таблицы 12, важно отметить, что по большинству показателей наблюдается положительная динамика, а значит, эффективность работы предприятия за анализируемый период увеличилась.
Положительная динамика показателей прибыли и рентабельности данного предприятия является благоприятной тенденцией, и при проведении необходимых мероприятий по повышению эффективности можно улучшить существующее положение.
По результатам полученных данных таблицы 11 можно сделать общие выводы об изменении в имущественном и финансовом положении предприятия. Большинство значимых показателей, которые оказывают влияние на деятельность предприятия, имеют положительную тенденцию.
Таблица 12 - Система показателей оценки финансово-экономической деятельности за 2012-2013 гг.
Показатель2012 год2013 годИзменениеабсолютноеотносительное, %1. Выручка, тыс. руб.564 959621 23556276102. Себестоимость, тыс. руб.468 916495 1242620863. Валовая прибыль, тыс. руб.96 04312611130068314. Прибыль от продаж, тыс. руб.15 36148 610332492165. Чистая прибыль, тыс. руб.5 1054 675-430-86. Валовая маржа, % (стр. 3/стр.1)17,0020,303,30119,41Показатели рентабельности7. Рентабельность продаж, % (стр.4/ стр.1)2,727,825,11287,788. Рентабельность основной деятельности, % (стр.4/стр.2)3,289,826,54299,709. Активы, тыс. руб.8816921 088 01120631923,4010. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.67176151-566-8,4311. Рентабельность активов, % (стр.10/стр.9)0,760,57-0,2074,2112. Оборотные активы, тыс. руб.525849619 3629351317,7813. Рентабельность оборотных активов, % ( стр. 4/ стр.12)2,927,854,93268,6714. Собственный капитал, тыс. руб.512788549447366597,1515. Рентабельность собственного капитала, % (стр. 5/ стр.14)1,000,85-0,1485,4716. Индекс финансового рычага1,311,510,20115,17Показатели оборачиваемости17. Коэффициент оборачиваемости активов (стр.1/ стр.9)0,640,57-0,0789,1118. Длительность оборота, дни (365/стр.17)57063969,6212,2219. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств ( стр.1/стр. 12)1,071,00-0,0793,3620. Длительность оборота оборотных активов, дни (365/ стр.19)339,73363,9024,177,1121. Запасы, тыс. руб.147 6812255147783352,7022. Коэффициент закрепления запасов (стр. 21/ стр.1)0,260,360,10138,8723. Дебиторская задолженность, тыс. руб.254 997277702227058,9024.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ( стр.1/ стр. 23)2,222,240,02100,9725. Длительность оборота, дни (365/стр.24)164,74163,16-1,58-0,9626. Коэффициент закрепления дебиторской задолженности (стр.23/ стр.1)0,450,450,0099,0427. Кредиторская задолженность, тыс. руб.13444220991675474156,1428. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности ( стр.1/ стр.27)4,202,96-1,2470,4329. Длительность оборота, дни (365/ стр.28)86,86123,3336,48141,99Показатели ликвидности30. Краткосрочные обязательства, тыс. руб.228 904283 3645446023,7931. Коэффициент текущей ликвидности ( стр.12/ стр.30)2,302,19-0,1195,1532. Коэффициент обеспеченности собственными средствами ( стр.14/ стр.30)2,241,94-0,3086,5633. Коэффициент восстановления платёжеспособности ( стр.31/ норматив(2))1,151,09-0,0695,1534. Денежные средства, тыс. руб.1582204-137812,9035. Коэффициент абсолютной ликвидности ( стр.34/ стр.30)0,00690,0007-0,006210,4236. Долгосрочные займы, тыс. руб.140000255200115200182,2937. Показатель обеспеченности обязательств всеми активами ( стр.9/( стр.27+ стр.30+ стр.36)1,751,45-0,3082,99
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основе полученных данных можно сформулировать основные рекомендации, которые способствуют улучшению качества работы:
сокращение кредиторской задолженности с одновременным наращением текущих активов предприятия за счет резервов хозяйственной деятельности и увеличения пассивной статьи прибыль, ускорение оборачиваемости капитала предприятия;
поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности продукции и снижения затрат и реализации продукции;
обновление материально - технической базы предприятия при помощи лизинга;
своевременное снабжение производства необходимыми товарами;
формирование достаточного количества запасов, чтобы избежать простоев;
уменьшение зависимости данного предприятия от внешних источников, с помощью эффективного вложения и использования денежных средств.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994; ред. от 27.12.2009г) , (часть вторая) от 26.01.1996 N14-ФЗ(принят ГД ФС РФ 22.12.1995; ред. от 17.07.2009г.) , (часть третья) от 26.11.2001 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 01.11.2001; ред. от 30.06.2008г.) , (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.2006; ред. от 08.11.2008г.) (с изменениями и дополнениями)
. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (принят ГД ФС РФ 14.01.1998; ред. от 27.12.2009г.) (с изм. и доп., вступающими в силу 01.01.2010г. )
3.Анализ финансовой отчетности / В.М. Бариленко. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 416 с.
4.Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ / В.В. Бочаров. - Спб.: Питер. 2011. - 432 с.
5.Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие./ Бердникова Т.Б. - М.: ИНФРА-М, 2010. -215 с.
6.Губина О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Практикум: учебное пособие./ О.В. Губина - М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009.- 176 с.
.Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий): учебник. М.: КНОРУС, 2008.- 608 с.
8.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Под ред. М.А. Вахрушина. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 463 с.
9.Скляренко В.К. Экономика предприятия/ В.К.Скляренко, В.М. Прудников. - А.: ИНФРА - М, 2012. - 527 с.