ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики деятельность каждого хозяйствующего субъекта становится предметом внимания значительного круга предприятий и лиц, заинтересованных в результатах его функционирования. На основе доступной финансово-учетной информации партнеры предприятия стремятся адекватно оценить его финансовое состояние.
Объективное определение реального финансового состояния предприятия имеет огромное значение не только для самих субъектов хозяйствования, но и для будущих потенциальных инвесторов.
Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе всей финансово - хозяйственной деятельности фирмы. Определение ликвидности на ту или иную дату отвечает на вопрос, насколько правильно фирма управляла финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Однако партнеров и собственников фирмы интересует не процесс, а результат, то есть показатели финансового состояния за отчетный период.
Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением её анализировать. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия - это научная база принятия управленческих решений в бизнесе.
Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений.
Основными факторами, определяющими эффективность финансово - хозяйственной деятельности предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение, по мере возникновения потребности, собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов).
Сигнальным показателем, в котором проявляется эффективность финансово - хозяйственной деятельности, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.
Объект исследования - ООО «Парадат».
Целью работы является разработка направлений совершенствования финансовой деятельности.
На основании поставленной цели были сформулированы следующие задачи:
) дать оценку финансовой деятельности предприятия;
) разработка направлений совершенствования финансовой деятельности.
1. Характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Парадат» осуществляет оптово-розничную торговлю отделочными материалами.
Место нахождения - г. Екатеринбург, ул. Индустрии, 96/5. Телефон - (343)290-38-07 .
Миссия компании - предоставить возможность выбора торговым, строительным и производственным предприятиям качественных товаров для ремонта и обустройства дома, предлагаемых производственными предприятиями всего мира, обеспечивая наиболее эффективную логистическую цепь и высокий уровень сервиса. Создать условия для долгосрочного взаимовыгодного сотрудничества с партнерами. Обеспечивать инвестиционную привлекательность компании и привлекательность компании для сотрудников.
На рисунке 1 представлена организационная структура организации «Парадат». От того, на сколько, прибыльно работает каждое структурное подразделение, зависит общий размер прибыли по предприятию. Каждое структурное подразделение заинтересованно в улучшении показателей деятельности предприятия в целом, так как от этого зависит их собственное благополучие и поэтому стремится к росту своих собственных результатов.
Далее рассмотрим факторы, оказывающие воздействие на исследуемое предприятие. Все факторы можно разделить на факторы внешней и внутренней среды предприятия.
Внешняя среда предприятия включает расположенные вне его пределов, но влияющие на успех торгового бизнеса факторы. В таблице 1 представлены основные факторы внешней (макросреды) и внутренней среды (микросреды) предприятия, которые оказали наибольшее влияние на данное предприятие.
Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Парадат»
Таблица 1 - Влияние факторов внутренней и внешней среды ООО «Парадат»
ФакторВлияние фактораФакторы внешней среды1. Экономические факторы и стадия жизненного цикла рынкаРынок стройматериалов в г. Екатеринбурге находится на этапе роста, о чем свидетельствуют его ежегодные высокие темпы роста (до 20% и прогнозируется 12% до 2015 года). Под действием этого фактора идет усиление конкуренции между предприятиями торговли. Исследуемому предприятию приходится снижать цены и осуществлять поиск путей обеспечения устойчивого конкурентного положения на рынке.2. Социально-демографические факторыРост уровня жизни и доходов потребителей приводит к росту покупок и положительно влияет на деятельность исследуемого предприятия. Но вместе с тем растут требования, предъявляемые покупателями к процессу совершения покупки, которые необходимо учитывать в своей деятельности3. Технологические факторыОсобенно сильное влияние оказало развитие НТП. Для того, чтобы быть конкурентоспособным, предприятию необходимо соответствовать все более возрастающим требованиям к технологии и оборудованию торгового предприятия. Результатом стало то, что предприятие начало внедрение АСУ4. ПолитическиеДеятельность предприятий торговли регулируется законодательными актами и законами. Государственное регулирование заставляет с помощью лицензирования и сертификации повышать качество реализуемых товаров и услуг. Торговое предприятие в своей деятельности должно соблюдать защиту прав потребителей, обеспечивать безопасность труда, время работы, минимальную заработную платуФакторы внутренней среды1. Поставщики.Данный фактор оказывает слабое воздействие, так как у предприятия длительные и выгодные связи. 90% поставщиков работают более 3 лет2. Конкуренты.Работа в непосредственной близи сразу нескольких торговых предприятий, более привлекательных по ряду параметров (обслуживание, цены, имидж предприятий), привела к тому, что конкурентам удалось привлечь основную часть покупателей. Под давлением конкурентов была введена система дисконтных карт3. ПерсоналНевнимательность персонала к покупателям и его недостаточная компетентность также является отрицательным фактором. Кроме того, на предприятии сохранились устаревшие методы работы.4. Руководство.Административно-управленческий персонал не имеет стратегии развития. Поэтому основная цель любого торгового предприятия - получение прибыли - в данном случае даже не ставится.
2. Анализ финансовой деятельности
Исходной информацией для анализа финансово-экономической деятельности ООО «Парадат» служат данные, представленные в формах №1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчет о прибылях и убытках» и №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» за 2011-2013годы; годовой отчет за 2011-2013годы; пояснительная записка к годовому отчету за 2011-2013годы, аудиторские заключения.
Оценка величины и динамики основных показателей, характеризующих деятельность хозяйствующего субъекта за 2009-2011гг. приведена в таблице 2.
Балансовая прибыль из таблицы 2 видно, что объем реализованной продукции за анализируемый период вырос на 110 процентов. Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 150 процентов. Себестоимость реализованной продукции росла медленнее, чем выручка от реализованной продукции. Снизился показатель затраты на рубль реализованной продукции на 104 процентов и увеличилась рентабельность продукции на 105,54 п.п. за рассматриваемый период уменьшилась на 8,43 процентов, что обусловлено приростом прибыли от прочей реализации. Положительным признаком является увеличение рентабельности продукции и продаж.
Смысл экспресс-анализа - отбор небольшого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении показателей и постоянное отслеживание их динамики. Один из вариантов отбора аналитических показателей для определения экономического потенциала предприятия и оценки результатов его деятельности приведен в таблице 3.
За рассматриваемый период большинство показателей оценки имущественного положения, приведенных в таблице 3, имели положительную динамику. Прибыль чистая увеличилась на 193 процента.
Таблица 2 - Основные финансово-экономические показатели за 2011-2013 гг
ПоказателиЕд. изм.2011 год2012 год2013 годИзменениеИзменение[2012 к 2011][2013 к 2012]АбсолютноеОтносительное, %АбсолютноеОтносительное, %Объем реализации продукциитыс. руб.244 470564 959621 235+320 489231,10+56 276109,96Среднегодовая стоимость основных средств- по остаточной стоимости120 903168 017252 222+47 114138,97+84 205150,12Фондоотдачаруб./ руб.2,023,362,46+1,34166,29-0,973,25Среднесписочная численность работающихчел.186193202+7103,76+9104,66Производительность труда одного работающеготыс. руб./ чел.131429273075+1 613222,71+148105,06Фонд оплаты трудатыс. руб.412924423649692+2 944107,13+5 456112,33Среднемесячная зарплата одного работающегоруб./ чел.185001910020500+600103,24+1 400107,33Себестоимость реализованной продукциитыс. руб.234134468916495124+234 782200,28+26 208105,59Затраты на рубль реализованной продукциируб./ руб.1,041,201,25+0,16115,39+0,05104,14Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения), всеготыс. руб.718267176151-46593,53-56691,57прибыль от реализации (от продаж)тыс. руб.-455241536148610+60 885-33,74+33 249316,45прибыль от прочей реализациитыс. руб.52706-8644-42459-61 350-16,40-33 815491,20Чистая прибыльтыс. руб.263951054675+2 466193,44-43091,58Среднегодовая величина оборотных средствтыс. руб.58326296945335998+238 619509,11+39 053113,15Коэффициент оборачиваемости оборотных средствобороты4,191,901,85-245,39-0,0597,18Продолжительность одного оборотадни86189195+103220,30+6102,90Рентабельность продукции%-15,70102,79108,49+118-654,82+5,7105,54Рентабельность продаж%-18,622,727,82+21-14,60+5,1287,78
Таблица 3 - Система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности за 2011-2013 гг.
ПоказателиЕд.изм2011 годПериодАбсолютное изменение 2012 год отОтносительное изменение, %2012 год2013 год2011 года2012 года2012 года к 2011 году2011 г.2012 г.2012 года к 2011 году1 Оценка экономического потенциала хозяйствующего субъекта1.1 Оценка имущественного положения1.1.1 Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятиятыс. руб.557 345881 6921 088 011+530 666+206 319+324 347195,21123,40158,201.1.2 Величина основных средствтыс. руб.120 903168 017252 222+120 903+84 205+47 114208,62150,12138,971.1.3 Доля основных средств в общей сумме активов%21,6919,0623,18+21,69+4,13-2,64106,87121,6587,851.2 Оценка финансового положения1.2.1 Величина собственных оборотных средств (СОС)тыс. руб.58 326296 945335 998277 672+39 053+238 619576,07113,15509,111.2.2 Коэффициент текущей ликвидностидоли единиц1,202,302,190,98-0,111,10181,9195,15191,181.2.3 Доля СОС в общей сумме оборотных средств%0,170,560,540,37-0,020,40323,3696,07336,601.2.4 Коэффициент покрытия запасовдоли единиц4,032,902,56-1,47-0,34-1,1263,5688,1272,132 Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности2.1.1 Прибыль от продажтыс. руб.-45 52415 36148 61094 134+33 249+60 885-106,78316,45-33,742.1.2 Прибыль балансоваятыс. руб.718267176151-1 031-566-46585,6491,5793,532.1.3 Прибыль чистаятыс. руб.2 6395 1054 6752 036-4302 466177,1591,58193,442.1.4 Рентабельность продукции%-15,70102,79108,49124,19+5,69+118,49---2.1.5 Рентабельность продаж%-18,622,727,8226,45+5,11+21,34---2.2 Оценка динамичности развития2.2.1 Темпы роста выручки от реализации%-231,10109,96--121,13----2.2.2 Темпы роста балансовой прибыли%-93,5391,57--1,95----2.2.3 Темпы роста авансированного капитала%-158,20123,40-34,79----2.2.4 Общая капиталоотдачаруб/руб0,440,640,570,20-0,07+0,20130,17146,08-.3 Оценка эффективности использования экономического потенциала2.3.1 Чистая рентабельность совокупного капитала%4,735,794,30-0,44-1,49+1,062.3.2 Чистая рентабельность собственного капитала%0,981,000,85-0,13-0,14+0,01
Итог баланса увеличился за период 2011 - 2013 гг. на 23 процента. Значение показателей текущей ликвидности за три рассматриваемых года уменьшилось на 0,99 процентов, и в конце 2013 года составило 2,19.
Следует отметить значительное увеличение показателя СОС за три рассматриваемых года на 277672 тыс. руб. Достаточно низкое значение за рассматриваемые периоды «Доля СОС в общей сумме оборотных средств», но коэффициент покрытия запасов больше единицы. Эффективность использования совокупного капитала в 2013 году уменьшилась на 1,49 п.п. Чистая рентабельность собственного капитала также имеет отрицательную динамику на 0,14 п.п.
2.1 Анализ имущественного положения
Данные вертикального анализа по укрупненной номенклатуре статей сводятся в таблицу 4, на основе которой делаются выводы об основных изменениях в структуре баланса и о главных причинах, обусловивших эти изменения, а также о выявленных тенденциях тех или иных статей баланса.
Как мы видим из данных таблицы 4, активы предприятия за 2011-2013 гг возросли на 530666 тыс. руб. (95,21%). Наибольшими темпами за 2011-2013 гг увеличилась стоимость внеоборотных активов на 258966 тыс. руб. или на 23,5%.
В структуре активов в 2011 году на внеоборотную часть приходится порядка 37,62%, на оборотные активы - 62,38%. На 01.01.14 г. снизился удельный вес оборотных активов до 59,64%. Это можно отметить как отрицательный фактор в работе данного предприятия.
Высоколиквидные активы организации на 01.01.14 снизились на 78,15%, что, однако, должно оцениваться отрицательно, учитывая их недостаточный уровень, как на 01.01.12 г., так и на 01.01.2014 г. (45,3% от валюты баланса).
Структура актива баланса анализируемой организации вполне типична, единственной статьей, удельный вес которой не может быть признан достаточным, за 2011-2013 гг являются денежные средства, что негативно характеризует ликвидность организации.
Таблица 4 - Сравнительный аналитический баланс за 2011-2013 гг.
ПоказательКод строкиАбсолютные величиныИзменение 2013 года отОтносительные величины, %01.01. 201101.02. 201201.03. 20132011 года2012 года01.01. 201201.01. 201301.01. 2014ИзменениеВ % к величине 01.01.2012В % к изменению итога балансаАктив1 Внеоборотные активыНематериальные активы11052299507517340221103226519,385,7566,746-2,63740,3510,979Основные средства1201209031680172522221313198420521,6919,0623,1821,489108,6240,8Незавершённое строительство130775226734545-320718721,390,300,418-0,973-41,370,9Доходные вложения в нематериальные ценности135754247661428-6114-33381,350,540,131-1,222-81,07-1,6Долгосрочные финансовые вложения140-10845011586611586674160,0012,3010,64910,649-3,6Прочие внеоборотные активы150211872118621186-1-3,802,401,947-1,854--Итого внеоборотные активы19020968335584346864925896611280637,6240,3643,0745,452123,5054,72 Оборотные активыЗапасы210759301476812255141495847783313,6216,7520,7277,104197,0037,7в том числесырьё, материалы и другие аналогичные ценности21134412628199581861406329996,177,128,8072,632178,4416,0затраты в незавершённое производство21314286296815339639110237152,563,374,9082,344273,7611,5готовая продукция и товары для перепродажи21427191541717547148280213004,886,146,9372,058177,5610,3расходы будущих периодов216411010829788-1810,010,110,0760,0691921,95-0,1Налог на добавленную стоимость22056242793094853861-184451,013,170,872-0,13768,65-8,9Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)240256746254997277702209562270546,0728,9225,524-20,5428,1611,0в том числе покупатели и заказчики2415075613729611591165155-213859,1115,5710,6531,547128,37-10,4Краткосрочные финансовые вложения2502185883319925997074109280,3910,029,1238,7314442,755,3Денежные средства260391582204165-13780,010,180,0190,012423,08-0,7Прочие оборотные активы2707138532871986018701,280,600,662-0,6190,840,9Итого оборотные активы2903476625258496193622717009351362,3859,6456,926-5,45278,1545,3Баланс (190+290)3005573458816921088011530666206319100,00100,00100,0000,00095,21100,0Пассив3. Капиталы и резервыУставной капитал41010000250000250000240000-1,7928,3522,97821,1832400,00-Добавочный капитал4207886478538172715938519417714,158,9115,8741,724119,0045,6Резервный капитал430--2302302300,000,000,0210,021--Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)470179145184250126502-52643-5774832,1420,9011,627-20,516-29,39-28,0Итого капитал и резервы4902680095127885494472814383665948,0958,1650,5002,413105,0117,84. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты510-1400002552002552001152000,0015,8823,45623,456-55,8Итого долгосрочные обязательства590-1400002552002552001152000,0015,8823,45623,456-55,85. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты61032839934007250039661-209005,8910,596,6640,771120,77-10,1Кредиторская задолженность620254453134442209916-445377547445,6515,2519,294-26,361-17,5036,6в том числе:поставщики и подрядчики621656626427562180-3482-209511,787,295,715-6,066-5,30-1,0задолженность перед персоналом организации6221978790810084810621760,350,900,9270,572409,811,1задолженность перед государственными внебюджетными фондами6231198580529721774-28330,210,660,2730,058148,08-1,4задолженность по налогам и сборам6241405610483920-1013628722,520,120,360-2,162-72,111,4прочие кредиторы62517155955406130760-407997535430,786,2812,018-18,763-23,7836,5Задолженность участникам по выплате доходов630--3743743740,000,000,0340,034--Доходы будущих периодов640574574574--0,100,070,053-0,050--Прочие краткосрочные обязательства6601470488--1470-4880,260,060,000-0,264-100,00Итого краткосрочные обязательства690289336228904283364-59725446051,9125,9626,044-25,869-2,0626,4Итого пассив (490+590+690)7005573458816921088011530666206319100,00100,00100,000-95,21100,0