Материал: Разработка комплексного экономического плана промышленного предприятия

где Sм - затраты на материалы и комплектующие изделия, руб./шт.

kнз = ( 125+250) / (2*250) = 375/500 = 0,75

Тц - производственный цикл, кален. дни.

Производственный цикл - время от начала до полного окончания изготовления одного изделия. Оно включает технологическое время

,

время ожидания обработки, время транспортировки изделия с операции на операцию.

техн = 0,18 + 0,3 + 0,29 + 0,33 = 1,1

Время цикла, рассчитанное в часах, следует перевести в календарные дни:

где gц - соотношение между производственным циклом и технологическим временем. Возьмем данный показатель gц = 10.Таким образом:

Тц = 1,1 * 10 / (2 * 8)* 365 / (365 - 118) = 1,1 кален. Дня

Рассчитав все необходимое значение определяем оборотные средства в незавершенном производстве Коб.нез, руб.

= 250 * 120000 / 365 * 0,75 * 1,1 = 33 904,11 руб

. Оборотные средства в готовой продукции , руб.

где tреал - кол-во дней нахождения готовой продукции на складе предприятия, в нашем случае tреал = 5. Таким образом:

= 250 * 120000 / 365 * 5 = 410 958,904 руб.

. Суммарная потребность в оборотных средствах , руб.

где gоб - удельный вес оборотных средств в производственных запасах и незавершенном производстве в общей сумме оборотных средств. Возьмем показатель gоб = 0,5

= 369860 + 33 904,11 / 0,5 = 807,52 тыс. руб.

Расчет численности персонала

Расчет численности должен проводиться по категориям персонала - отдельно рассчитывается численность основных рабочих и в соответствии с этой величиной задается численность вспомогательных рабочих и служащих.

. Списочная численность основных рабочих Rосн, чел.

где - трудоемкость i-той операции, ч./шт.= 1,1;

kвн - коэффициент выполнения норм = 1 ;

 - эффективный фонд времени одного работника в рассматриваемом периоде, ч./период

рабэф = (К-В-О-П)* tсм,

где O - продолжительность отпуска, календ. дни = 28;

П - планируемые целодневные потери рабочего времени, раб. дни = 10.

Таким образом :

рабэф = (365 - 118 - 28 - 10) * 8 = 1 672 ч./периодосн = 120000 * 1,1 / 1672 * 1 = 78,947 = 79 чел

9. Общая численность персонала может быть определена путем задания структуры персонала по функциям в процессе организации производства и реализации продукции.

Допустим, что доля основных рабочих в общей численности нашего предприятия равна 0,6. Таким образом,

общая численность всех рабочих предприятия = 79 / 0,6 = 131,6 = 132 человека

На основании данных расчетов составим штатное расписание - Приложение 2.

В ходе работы определили, что потребность в основных средствах на предприятии составляет 199167 тыс. рублей. Для выполнения плана по производству деталей объемом 120000 единиц необходимо 37 единиц оборудования, на котором будет работать 79 основных человек.

2. Расчет результативных показателей хозяйственной деятельности

В качестве результативных показателей деятельности должны быть определены сумма затрат на производство, объем выручки от реализации продукции, а также показатели валовой и чистой прибыли. Рассчитываем каждый из элементов сметы: затраты на материалы и комплектующие изделия  = 125 руб./шт., так как необходимо изготовить 120000 штук в год, то общая сумма затрат на материалы и комплектующие за весь год составит

125* 120000 = 15 000 тыс. руб.

1. Материальные затраты. Материальные затраты включают в себя: стоимость сырья,материалов, покупаемых комплектующих изделий, используемых в составе изделия; стоимость топлива и энергии всех видов, покупаемых со стороны и расходуемых на технологические нужды; стоимость запчастей для ремонта оборудывания, используемых в производственном процессе; стоимость тары и упаковки.

Выпуск продукции или оказание, услуг предполагает соответствующие затраты ресурсов, величина которых оказывает существенное влияние на уровень развития экономики предприятия. Поэтому каждое предприятие должно знать, во что обходится ему производство продукции (работ, услуг).

Издержки (себестоимость) - это денежное выражение затрат ресурсов, необходимых для осуществления предприятием производственной и коммерческой деятельности, связанной с выпуском и реализацией продукции и оказанием услуг, т.е. все то, во что обходится предприятию производство и реализации продукции. Себестоимость выпуска продукции характеризует в денежном измерении все материальные затраты.

Издержки производства формируются непосредственно на предприятии и поэтому отражают индивидуальные затраты и условия производства, существующие на нем. Поэтому издержки производства (себестоимость) на разных предприятиях неодинаковы. Так как производство любого продукта или оказание услуги связано с использованием разнообразных видов ресурсов. Это разнообразие предопределяет необходимость классификации затрат. Затраты группируются по экономическим элементам, калькуляционным статьям, по способу отнесения на себестоимость продукта и по отношению к объему производства. Группировка затрат по экономическим элементам отражает их распределение по экономическому содержанию независимо от формы использования в производстве того или иного вида продукции и места осуществления затрат и применяется при составлении сметы затрат на производство всей выпускаемой продукции. Она составляется на определенный период времени (год, квартал, месяц) и отражает издержки производства по экономическим элементам. Поэтому в данной работе достаточно ограничиться составлением сметы затрат.

Смета необходима не только для снижения затрат по их элементам, но и для составления материальных балансов, нормирование оборотных средств, разработки финансовых планов и др. Для предприятий всех отраслей промышленности установлена следующая обязательная номенклатура затрат на производство по экономическим элементам:

- материальные затраты (за вычетом стоимости возрастных отходов);

- затраты на оплату труда (все виды оплаты труда и другие выплаты);

- отчисления на социальные нужды);

- амортизация основных фондов;

- прочие денежные затраты.

1. Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их приобретения, но без учета налога на добавленную стоимость, с включением наценок и надбавок снабженческим, транспортным и другими сторонними организациям, а также таможенных пошлин.

Произведем расчет затрат на производство путем составления сметы затрат (таблица 1) на основании исходных данных с учетом рекомендаций из приложения №1 /О.М. Шаталова Методические рекомендации /.

Определяем сумму транспортно - заготовительных расходов, данный коэффициент пусть = 0,1. сумма равна

15 000 *0,1 = 1 500 тыс.руб.

Определяем стоимость вспомогательных материалов, для расчета берем коэффициент равный 7%. Сумма равна

1500*0,07 = 105 тыс. руб.

Определяем стоимость топлива и энергии, коэффициент равен 20%.

Сумма равна

1500*0,2 = 300 тыс.руб.

В том числе и технологическая энергия, коэффициент равен 20%

Сумма равна

300*0,2 = 60 тыс. руб.

и так, сумма всех материальных затрат равна:

15 000 + 1 500 +105 +300 + 60 = 16 965 тыс. руб.

2. Определяем расходы на оплату труда с учетом суммы единого социального налога (ЕСН) и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (НСи ПЗ). Под расходами понимается суммы, начисленные по тарифным ставкам, сдельным расценкам, должностным окладам, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, расходы на ОТ сумма платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, другие виды расходов, производственных в пользу работника предусмотренных действующим законодательством трудовым договором и (или) коллективным договором.

Отчисления по ЕСН (единый социальный налог 26,1%)

Сумма оплаты труда производственных рабочих в месяц состовляет 265500 рубля. В год сумма равна

265500 * 12 = 3 186 тыс.рублей

Сумма ЕСН (26,1%) от 265500 руб = 69 295,5 рублей в месяц, а за год

69 295,5 *12 = 831 546 рублей.

Общие расходы на оплату производственных рабочих составляют:

3186000+831546 = 4 017 546 рублей.в год.

Сумма оплаты администрации равна

210 000 * 12 = 2 520 тыс.рублей

Сумма ЕСН (26,1%) от 210 000 руб = 54 810 рублей в месяц, а за год

54 810 * 12 = 657 720 рублей.

Общие расходы на оплату администрации составляют

2520000 + 657 720 = 3177720 рублей в год.

Сумма оплаты обслуживающего персонала равна:

128500 * 12 = 1542000 рублей

Сумма ЕСН (26,1%) от 128500 руб = 33538,5 рублей в месяц, а за год

33538,5 * 12 = 402462 рубля.

Общие расходы на оплату обслуживающаго персонала составит:

1542 000 + 402 462 = 1 944 462 рубля в год

Общие расходы по оплате труда составляют:

4017 546 + 3177720 + 1944462 = 9139728 рублей

3. Амортизация основных средств

Определяем сумму амортизации основных средств. Под суммой амортизационных средств понимается - сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов. Определяется исходя из балансовой стоимости и утвержденных норм амортизации (включая и ускоренную амортизацию).

Годовая сумма амортизационных отчислений расчитывается по формуле:

Аа = На +ОФср.г.,

где На - годовая норма амортизации в нашем случае = 25%

ОФср.г. - средняя стоимость основных фондов (ОС)

Аа = 199 167 * 25% = 49 791,75 тыс. рублей

5. Прочие затраты - это амортизация нематериальных активов, платежи по обязательному - страхованию имущества, оплата процентов по полученным кредитам, оплата услуг сторонних организаций, затраты на гарантийный ремонт и обслуживание, затраты на командировки и пр. В % к рассчитанной сумме затрат на производство в нашем случае составляет - 10%.

Сумма прочих затрат равна

77 840,94 тыс.руб. х 0,1 = 7784,094 тыс. руб.

Итого затраты на производство в текущем периоде

 =16965+9139,728+1944,462+49791,75+7784,094=

=85625,034 тыс. руб

Таблица 1. Смета затрат на производство

Себестоимость единицы продукции:

85625034/ 120000 = 713,54 руб.

По отношению к объему производства затраты и расходы подразделяются на:

·  постоянные расходы, которые остаются неизменными при изменении объема производства: амортизация, аренда помещений, налог на имущество, повременная оплата труда рабочих, зарплата и страхование административно-хозяйственного аппарата.

- переменные расходы, изменяющиеся пропорционально объему производства продукции (сдельная зарплата, сырье и материалы, технологическое топливо, электроэнергия, налоги и отчисления от сдельной заработной платы, расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, исключая амортизацию).

Для составления Отчета о прибылях и убытках должны быть рассчитаны следующие показатели.

Прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина определяет разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками (затратами) на еепроизводство и реализацию.

Вместе с тем прибыль на предприятии зависит не только от реализации продукции, но и от других видов деятельности, которые ее либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому в теории и на практике выделяют так называемую "балансовую прибыль". Она состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты (расходы) на производство и реализацию продукции) плюс внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в должности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов и т.д.).

Во всех странах с рыночной экономикой прибыль облагается налогом. Поэтому на практике принято выделить налогооблагаемую прибыль. Последняя представляет собой валовую прибыль за вычетом доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения.

В результате на предприятии остается так называемая чистая прибыль. По своей величине она представляет налогооблагаемую прибыль за минусом налога на прибыль.

1. Выручка от реализации (от продаж):

;

где Цпл - планируемая отпускная цена.

х - планируемый уровень рентабельности в нашем случае = 15%

Цпл = себест + х = 713,54 + 107,03 = 820,57 руб.реалпл = 820,57 * 120000 = 98468,4 тыс. руб.

. Издержки текущего периода (себестоимость проданных товаров + управленческие расходы + коммерческие расходы)

,

где  - итог сметы затрат на производство;

 - средняя величина оборотных средств в незавершенном производстве;

 - средняя величина оборотных средств в готовой продукции;

текпл = 85625034 - 33 904,11 - 410 958,904 = 85 180,171 тыс. руб.

3. Прибыль от реализации (от продаж):

П реал пл = 98 468,4 - 85 180,171 = 13 288,229 тыс. руб.

. Прибыль до налогообложения

,

где Dвн - внереализационные доходы , в нашем случае = 1000 тыс. руб.