Материал: Расчеты по единому сельскохозяйственному налогу с точки зрения новейших отечественных и зарубежных исследований по сходной проблематике

Налогоплательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Объектом налогообложения является доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговый кодекс Российской Федерации. (статья 346.4 НК РФ)

Налоговая база (статья 346.6 НК РФ) - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов; доходы и расходы в иностранной валюте в совокупности с доходами и расходами в рублях. При этом доходы и расходы в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату получения доходов и расходов; доходы в натуральной форме, учитываются из цены, договора с учетом рыночных цен; при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода; налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, при этом под убытком признается превышение расходов над доходами.

Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. (статья 346.6 НК РФ)

Налоговый период - календарный год. Отчетный период - полугодие (статья 346.7 НК РФ)

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. (статья 346.8 НК РФ)

Налог исчисляется по ставке процентной доли налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. (статья 346.9 НК РФ)

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Единый сельскохозяйственный налог подлежащей уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики (индивидуальные предприниматели) по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации по месту своего жительства в организации по месту своего нахождения и представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. (статья 346.10 НК РФ)

ЕСХН не освобождает от уплаты:

·    земельного налога;

·        транспортного налога;

·        акцизов;

·        государственной пошлины;

·        НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

·        водного налога;

·        платежей за пользование недрами;

·        страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. Они могут перейти добровольно на общий режим налогообложения с начала следующего календарного года, при этом необходимо уведомить налоговый орган не позднее 15 января года. (пункт 6 статьи 346.3 НК РФ)

Налогоплательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату ЕСХН.

Глава 2 Организационная и экономическая характеристика

ООО «Новый век»

.1 Характеристика предприятия и анализ структуры управления

ООО «Новый век»

ООО «Новый век» является организацией, которая занимается производством и реализацией сельскохозяйственной продукции.

Дата первичной регистрации - 7 ноября 1980 года. Регистратор - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Нижегородской области. Организации присвоен ИНН 5217000823, ОГРН 1075222001194. Полное наименование копмании - "НОВЫЙ ВЕК", ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ. Юридический

адрес: 606340, Нижегородская область, г. Княгинино, ул. Свободы, д. 28. Генеральный Директор организации - Свистунов Александр Иванович.

Основным видом деятельности является: выращивание зерновых и зернобобовых культур. Организационно-правовая форма (ОПФ) - общества с ограниченной ответственностью. Тип собственности - частная собственность.

Все виды деятельности предприятия:

·    Зерновые и зернобобовые культуры (выращивание)

·        Мука, готовые мучные смеси и тесто (производство)

·    Корма готовые и их составляющие для сельскохозяйственных животных (производство)

·    Крупа, мука грубого помола, гранулы и продукты из зерновых культур (производство)

·    Зерно, семена и корма для сельскохозяйственных животных (оптовая торговля)

·    Универсальный ассортимент товаров (оптовая торговля)

·        Крупный рогатый скот (разведение)

·        Свиньи (разведение)

·    Магазины неспециализированные (универсальные) (розничная торговля)

·    Торговые автоматы, передвижные средства развозной и разносной торговли

В качестве основных факторов, влияющих как на состоянии отрасли в целом, так и на деятельность общества, можно указать:

·    неблагоприятные природно-климатические условия (засухи, ранние снегопады);

·        стихийные бедствия;

·        колебания рыночной конъюнктуры, нестабильная ценовая политика на рынках сбыта продукции сельскохозяйственного сектора.

Общие тенденции развития отрасли сельского хозяйства в отчетном году ООО «Новый век» оценивает как оптимистичные, прибыль, полученная в отчетном году значительно выше прибыли, полученной за аналогичный период прошлого года, что связано со следующими факторами:

·    уменьшение себестоимости продаж;

·        увеличение урожайности;

·        предоставление субсидий.

Наблюдательный совет оценивает итоги развития общества по приоритетным направлениям его деятельности в 2013 году как оптимистичные.

По направлению деятельности производство продукции растениеводства можно отметить следующие основные изменения, произошедшие в отчетном году:

·    увеличение показателей урожайности;

·        увеличение объемов зерна в первоначально оприходованной массе на 7,4 ц.

По направлению деятельности производство продукции животноводства можно отметить следующие основные изменения, произошедшие в отчетном году:

·    увеличение приплода КРС на 2013 гол.;

·        увеличение надоев молока, снижение себестоимости молока

Структура управления ООО «Новый век» имеет линейную структуру и представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Структура управления ООО «Новый век»

Преимущества структуры управления предприятием заключаются в следующем:

·    Согласованность действий исполнителей

·    Четкая система взаимных связей между руководителями и подчиненными

·    Быстрота реакции в ответ на прямые указания

·        Получение исполнителями увязанных между собой распоряжений и заданий, обеспеченных ресурсами

·        Личная ответственность руководителя за конечные результаты деятельности своего подразделения

Недостатки структуры управления предприятием заключаются в следующем:

·    Высокие требования к руководителю, который должен иметь обширные знания и опыт по всем функциям управления

·        Перегрузка менеджеров, огромное количество информации, множественность контактов с подчиненными и руководителями по всем функциям управления

·        Тенденция к волоките при решении вопросов, касающихся нескольких подразделений

·        Отсутствие служб по планированию и подготовке управленческих решений

.2 Состав и структура земельных угодий, их качественная характеристика

Перед сельскохозяйственными предприятиями стоит задача наиболее полного использования каждого гектара земли. Тысячи гектаров залежей, низкопродуктивных сенокосов и пастбищ, кустарников, заболоченных земель можно превратить в продуктивные угодья. Поэтому при анализе использования земельного фонда необходимо изучить изменения в размере земельных угодий и выявить возможности дальнейшего расширения площади пашни, улучшенных сенокосов и пастбищ в каждом хозяйстве.

В процессе анализа нужно сравнить фактические данные о размере угодий в текущем году с плановыми и данными прошлых лет. Это позволит определить изменения в размере общего земельного фонда, площади сельскохозяйственных земель в целом и по видам угодий.

Таблица 2 - Анализ изменения земельного фонда хозяйства

Из таблицы видно, что за отчетный год площадьсельскохозяйственных угодий расширена на 15 га за счетосвоения заболоченных земель. В составе земельсельскохозяйственного назначения также произошлиизменения: улучшено 16 га сенокосов и 8 га пастбищ. Из-заневыполнения плана мелиоративных работ площадьсельскохозяйственных земель уменьшилась на 24 га.

Изучая изменения в размере земельных угодий, необходимо отметить, что они происходят не стихийно, а врезультате выполнения плана мелиоративных работ. Поэтому для более детального изучения причинпроизошедших изменений и поиска резервов увеличенияплощади и улучшения сельскохозяйственных угодийследует проанализировать выполнение планамероприятий по улучшению использования земель.

Рисунок 2 - Анализ изменения состава структурыземельного фонда хозяйства

При анализе выполнения плана мелиоративных работособое внимание нужно уделить выявлению возможностейрасширения площади сельхозугодий, определив при этомвместе со специалистами выгодность тех или иныхмероприятий. Так, при определении целесообразностимероприятий по переводу одного вида угодий в другойследует пользоваться данными о выходе кормовых единицс 1 га, затрат труда, себестоимости кормовой единицы исодержании в ней питательных веществ. На практикеслучаются случаи, когда мероприятия по улучшениюкормовых угодий обеспечивают дополнительный выходпродукции с меньшими затратами на ее производство, чемпри переводе этих земель в пашню. Определяя

целесообразность перевода естественных кормовыхугодий в пашню, данные об урожайности и себестоимостипродукции необходимо брать не за один год, а в среднем за3-5 лет.

Если рассматривать сельскохозяйственные угодья сточки зрения интенсивности их использования, тонаиболее интенсивно используются и дают лучшую отдачупахотные земли, затем улучшенные сенокосы и пастбища, апотом естественные луга и пастбища. Поэтому для оценкистепени интенсивного использования земель в хозяйственеобходимо рассмотреть показатели удельного весакаждого вида угодий в общей площади земельсельскохозяйственного назначения в динамике (табл. 3).

Таблица 3 - Анализ интенсивности использованияземель в хозяйстве

Из таблицы видно, что в хозяйстве достигнут недостаточно высокий уровень интенсивностииспользования земли. Нужно заметить, что в отчетномгоду проводилось недостаточно мероприятий поповышению интенсивности использования земли, врезультате чего доля пашни незначительно увеличиласьна 0,4 по сравнению с прошлогодней, а естественныесенокосы и пастбища вовсе уменьшились на 1,2.

Рисунок 3 - Анализ интенсивности использования земель в хозяйстве

Установив изменения в структуре земельного фонда, ив частности сельскохозяйственных угодий, необходимоопределить влияние данное фактора на объемпроизводства продукции растениеводства и другиеэкономические показатели.

Таблица 4 - Расчет влияния структуры земельныхугодий на выход продукции растениеводства