Определяем налоговую базу = 28108-23373 + 2940-1104 = 6 571 тыс. руб.
Ставка налога = 6%
ЕСХН за отчетный период (2013 год) = 6 571 000 * 6 % = 394,26 тыс. руб.
Итого к уплате за 2013 год = 394,26 тыс. руб.
Декларация по ЕСХН ООО «Новый век» представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом по итогам налогового периода, т.е. один раз в год.
Однако уплачивается налог два раза в год: один раз по итогам полугодия и один раз по итогам года. По итогам полугодия (не позднее 25 календарных дней по окончании 1 полугодия) уплачивается авансовый платеж по налогу (статья 346.9 Налогового кодекса).
Убыток, полученный по итогам налогового периода
можно в полном объеме перенести на следующий налоговый период. При этом убыток
может быть перенесен целиком или частично на любой налоговый период в течение
10 лет с года его возникновения (пункт 5 статьи 346.6 Налогового кодекса).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Сельское хозяйство является важнейшей отраслью народного хозяйства. В то же время, система налогообложения в соответствии с действующим налоговым кодексом, во многом не учитывает ее специфичность. Зависимость от природно-климатических условий, плодородия почв, сезонности производства и ряда других особенностей требует индивидуального, взвешенного подхода к системе налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.
На сегодня для сельскохозяйственных товаропроизводителей действуют два режима налогообложения: общий режим налогообложения и специальный режим налогообложения (ЕСХН).
Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей должна обеспечивать соблюдение принципа равенства при налогообложении, при котором субъектами налогообложения должны выступать разные категории сельскохозяйственных товаропроизводителей независимо от вида производимой сельскохозяйственной продукции, четко определять критерии отнесения и статус налогоплательщиков для сельскохозяйственных товаропроизводителей в разных отраслях сельского хозяйства, определять соразмерные критерии налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка).
Мною рассмотрена тема учета расчетов по единому сельскохозяйственному налогу.
При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические и практические вопросы, касающиеся ведения налогового учета в ООО «Новый век».
ООО «Новый век» является организацией, которая занимается производством и реализацией сельскохозяйственной продукции. Мною был проведен анализ техническо-экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия и сделаны следующие выводы:
1. Площадь сельскохозяйственных угодий расширена на 15 га за счет освоения заболоченных земель.
. В хозяйстве достигнут не достаточно высокий уровень интенсивности использования земли. Нужно заметить, что в отчетном году проводилось недостаточно мероприятий по повышению интенсивности использования земли, в результате чего доля пашни незначительно увеличилась на 0,4 по сравнению с прошлогодней, а естественные сенокосы и пастбища вовсе уменьшились на 1,2.
3. Произошедшие изменения структуры сельскохозяйственных угодий в сторону увеличения доли пашни и улучшенных сенокосов способствовали приросту выхода продукции с 1 га на 0,072 ц, а со всей площади на 189 ц к.ед. (0,072 х 2626).
. Анализ эффективности использования основных средств показал, что они используются эффективно.
. Показатель материалоемкости говорит, о том, что на 1 руб. затрат приходится 0,53 руб. произведенной продукции в 2013 году, что больше показателя 2012 года на 0,05 руб.
. Продолжительность рабочего дня стала меньше по сравнению с предыдущим годом, что свидетельствует о целенаправленной работе, осуществляемой в организации по улучшению использования рабочего времени.
. Баланс предприятия является не ликвидным. Поскольку организации не удается поправить свою платёжеспособность, но в перспективе оно может поправить свое положение, т. е. платежеспособность восстановится за счет бедующих поступлений и платежей.
Начисление и перечисление налога в бюджет
производится в соответствии с указаниями Налогового Кодекса РФ и Положений по
бухгалтерскому учету, а так же иных законодательных актов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 30.11.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)
2. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. - Москва: Проспект, КноРус, 2010. -704 с.
. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129 - ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)
4. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп., вступающими в силу с 03.11.2011)
5. Федеральный закон от 08.12.1995 г. № 193-Ф3 «О сельскохозяйственной кооперации» (ред. от 03.12.2011)
6. Стандарты аудиторской деятельности: по состоянию на 2011 год. - М.: ООО «Рид Групп», 2011. - 368 с.
. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Крашенинникова М.С. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 476 с.
. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. пособие / А.В.Демин; Федер. агентство по образованию; Краснояр. гос. ун-т; Юрид. ин-т. -Красноярск: РУМЦ ЮО, 2009. - 329 с.
9. Дубровин Е.Н. Единый сельскохозяйственный налог: плюсы и минусы / Е.Н. Дубровин, - М.: финансы и статистика, 2009г.
. Дудин, П. И. Механизм налогообложения в системе государственного регулирования деятельности сельскохозяйственных организаций [Текст] / П. И. Дудин, М.А. Рычагова, И. И. Пронин, под общ. ред. П. И. Дудина. - Ярославль,2010. - 157 с.
11. Зимин <http://www.ozon.ru/context/detail/id/1956445/?from=yandex_market>, А. В. Единый сельскохозяйственный налог: комментарий к главе 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей" Налогового кодекса Российской Федерации [Текст] / А. В. Зимин <http://www.ozon.ru/context/detail/id/1956445/?from=yandex_market>. - М.: ТК Велби <http://www.ozon.ru/context/detail/id/1084402/>, 2009 . - 210 с.
. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М: Кнорус,2010 - 304 с.
. Кваша Ю.Ф.,Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Налоговое право/ Кваша Ю.Ф.,Зрелов А.П., Харламов М.Ф. - Юраит,2011 - 304 с.
. Косолапов А.И. Специальные налоговые режимы: учебное пособие / Косолапов А.И. - Дашков и К,2010 г. - 212 с.
. Луговой П.Р. О необходимости совершенствования налогообложения сельхозпроизводителей / П.Р. Луговой // Налоговая политика и практика. - М., 2008.- № 8.
. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов- дополненное и перераб. - М.: Международный центр финансово- экономического развития,2010 г. - 576 с.
. Пархачева М.А. Упрощенная система налогообложения/ Пархачева М.А.- Эксмо,2009 г. - 720 с.
. Попова Л.В. Налоги и налогообложение / Попова Л.В. - Дело и сервис,2009г.
. К вопросу выбора режима налогообложения в сельском хозяйстве// Модели экономических систем и информационные технологии: сборник научных трудов. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ (Выпуск XIV), 2012.
. Разгулин С.В. Минфин разъяснил некоторые вопросы признания расходов плательщиком ЕСХН / С.В. Разгулин// Налоговая политика.-2013.- № 4.
. Хоружий Л.И. Учетная политика по ЕСХН на 2014 год, // Главбух. Приложение «Учет в сельском хозяйстве», 2013, № 4