Дипломная работа: Построение системы формирования управленческой отчетности в коммерческом банке

Далее необходимо создать совокупную информационную таблицу, содержащую в себе сведения о полученных в отчетном периоде процентах. Отличаться данная таблица от предыдущей будет лишь последней графы - фактически полученными процентами. Создание данной таблицы обусловлено наглядностью восприятия информации: сведений о полученных в отчетном периоде доходах (таблица 2.1).

Таблица 2.1 Сведения о движении денежных средств

Как видно из таблицы 2.1, управление кредитным отделом может отслеживать состояние процентного долга, следить за тем, какую систему начисления и погашения процентов используют при выдаче кредитов, какие суммы относились к наращенным процентам, а какие к основным. Особенностью данной таблицы является то, что при ее расчете в наращенные проценты попадает сумма наращенных процентов предыдущего периода, сумма основных процентов показывает, сколько процентов необходимо уплатить организации в изучаемом периоде, а сумма долга отражает состояние долга на заданную дату. Исходя из этих сведений кредитный отдел управляет структурой своего кредитного портфеля в части получения процентных доходов, как основной статьи своих доходов и важнейшей цели своей деятельности. Исходя из данной таблицы, управление принимает решение о снижении доли отложенных доходов, в случае превышения ею каких-либо установленных внутрибанковских лимитов, также определяются причины роста общей суммы долга по начисленным процентам, является ли это следствием невыплаты процентов с нарушением договора кредитования или же подобное происходит в рамках договора. Кроме действия от сведений, предоставляемых в таблице, возможен вариант, когда находящиеся выше центры ответственности, выявив значительное увеличение доли задолженности по процентам, высылают указание управлению кредитного отдела разобраться в причинах данной ситуации и увеличить уровень реально получаемого дохода. Для этого выявляются узкие места (кредитные договора, низкий уровень прибыли которых, существенно влияет на общее значение прибыли банка) и по отношению к ним применяется ряд мер, обеспечивающих повышение доходности банка.

Кроме того, на основании этих данных принимаются решения об извещении и взимании процентной ренты с задолжников в соответствии с условиями договора. Подобная таблица позволяет оперативно контролировать состояние процентного долга заемщиков и принимать оперативные меры по устранению возможных просроченных задолженностей за счет своевременного извещения заемщика о возникающем процентном долге. Но для полного управления доходами от процесса кредитования банку необходимо также получать сведения обо всех отложенных платежах, которые совершаются в рамках, установленных договорами кредитования и в банковской практике именуемые как наращенные проценты.

Для отражения наращенных процентов, а иначе перенесенных на следующий период доходов от кредитования в рассматриваемом периоде, создается специальная таблица (см. таблицу 2.2), в которой находят отражение следующие показатели: наименование организации, номер договора, дата заключения и сумма наращенных процентов.

Таблица 2.2 Сведения о наращенных процентах на определенную дату

Подобная совокупность информации необходима не только для целей управленческого учета кредитной деятельности, но и для целей финансового учета в части отражения и контроля за отражением сумма наращенных процентов по счетам заемщиков. Но, все же основной задачей данной таблицы является применение ее в части решения задач оперативного управления кредитным портфелем организации в рамках центра ответственности - кредитного отдела. В данном случае создание подобной таблицы позволяет оперативно контролировать уровень возникающих отложенных процентных обязательствах и, соответственно контролировать уровень недополученных доходов отчетного периода. Данная таблица, в совокупности с другими таблицами, позволит управлению кредитного отдела оперативно принимать меры по выявлению негативных тенденций в системе уплаты процентных доходов заемщиков, а соответственно максимизировать реальные доходы банка, что в итоге приведет к выполнению непосредственно главной задачи, стоящей перед кредитным отделом, как центром доходов.

2.2 Место управленческой отчетности в системе управления отделением сберегательного банка «Сбербанк России»

Рассматривая отдельно взятый региональный филиал ПАО «Сбербанк», можно составить его организационную структуру (рисунок 2.1). В каждом региональном филиале Сбербанка имеется головной офис, в котором хранится информация по всем отделениям данного субъекта Российской Федерации. Организационная структура головного отделения будет иметь Функционально-Базисную схему [21].

Далее, при составлении программного обеспечения самой системы управленческого учета будет рассмотрен головной офис Североосетинского филиала «ПАО Сбербанк».

Управленческий учет является составным компонентом в управленческом цикле, который имеет следующие этапы:

- планирование и организация деятельности;

- учет, регистрация, систематизация данных;

- анализ, мониторинг, а также контроль;

- принятие решений.

Рисунок 2.1. Организационная структура регионального филиала «ПАО Сбербанк»

Лучше всего, чтобы все этапы управленческого учета интегрировались в единую систему управления (рисунок 2.2), оперировали одинаковыми данными на базе единой автоматизированной системы информации.

Рисунок 2.2. Процедуры управленческого учета и его функциональное определение

Управленческий учет имеется в действующей структуре управления финансовым учреждением по вертикали и горизонтали. Что касается горизонтальной интеграции, то она протекает по структурным подразделениям. Это связано с тем, что система учета может являться эффективной исключительно при условии, что данные управленческого учета по видам деятельности будут сопоставляться между собой. Другими словами, менеджер может регламентировать управленческий учет, однако при этом нужно четко следовать принципу сопряженности форм в разных компонентах системы. Вертикальная интеграция управленческого учета охватывает цикл принятия решений: план-организация-учет-анализ-контроль-принятие решения.

Планировочный этап предусматривает бюджетирование деятельности, планирование затрат, прибыли, доходов, управление услугами бизнес-центров, инвестиционными проектами, управление балансом, ликвидностью, капиталом.

В процессе организации выстраивается функциональная, а также организационная структура, составляются планы мероприятий, регламенты деятельности (рис. 2.3).

Рисунок 2.3. Функциональная схема управления ОСБ «СБЕРБАНК РОССИИ»

На учетном этапе происходит решение оперативного сбора данных, требуемых при анализе каждого этапа управленческого цикла, а также возможного совмещения разных направлений управления. Стоят следующие задачи:

- расчета себестоимости операций, бюджетирования;

- финансового планирования;

- мониторинг центров затрат и прибыли, центров ответственности, мониторинга обособленных подразделений (управлений, отделов, филиалов);

- оценки маркетинга и базы клиентов.

На контрольном этапе наблюдают за выполнением методов, планов по организации работы, разных регламентов - документооборота, учета, взаимодействия служб, технологических регламентов, служебных обязанностей и так далее. В целом, на этапе анализа решается комплекс задач, которые поставлены при оперативном управлении. Другими словами, ведется работа в режиме ответа на запрос менеджера. Устанавливаются причины отклонений от плановых параметров, анализируются результаты. На этапе оценки, представления рекомендаций корректируются отклонения, определяются и устраняются причины, их вызвавшие, фиксируются и поддерживаются положительные тенденции, принимаются дополнительные меры для выполнения плана.

Назовем главные процедуры управленческого учета, которые дают представление о функциональном определении управленческого учета, о его целевом назначении в системе управления банком. Получается, что понятие «учет» в понятии «управленческий учет» нужно трактовать в широком смысле - не только как систему регистрации, обобщения, сбора информации, но и как главный компонент системы управления банком, который интегрирует в себе разные подсистемы, методы управления (рисунок 2.2.).

Бухгалтерский аппарат состоит из специалистов, которые имеют профильное образование, а также стаж работы по специальности. Работу бухгалтерии возглавляет главный бухгалтер. Специалисты бухгалтерии выполняют свои функции на основании должностных инструкций, которые преимущественно выработаны бухгалтером. Операции, которые учитываются в бухгалтерии, можно сгруппировать так (Рисунок 2.4).

Рисунок 2.4. Структура бухгалтерского аппарата

Все отдельные учеты проводятся под руководством Центрального банка России, Сбербанка России и учетной политики. В компании имеется управляющий отделением, отвечающий за бухгалтерский учет, а главный бухгалтер, отвечает за формирование учетной политики. Но в самой системе Сбербанка головной банк разрабатывает учетную политику и уже потом доводит ее до подчиненных учреждений.

Бухгалтерский учет и учетная политика в Сбербанке строится в соответствии с приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)» [3].

Учетная политика утверждается на каждый финансовый год и представляется в налоговую инспекцию.

Отделение работает по плану счетов бухгалтерского учета, который является единым подразделением Сбербанка. Так же для работы используются первичные документы, система документооборота и другие процедуры, которые обеспечивают организацию бухгалтерского учета.

Система управленческого учета кредитной работы коммерческого финансового учреждения отвечает принципам оперативности, достаточности, информативности предоставляемых данных о состоянии кредитного портфеля в текущий момент.

Особенно нужно отметить, что эту методику для максимальной эффективности ее применения нужно рассматривать только как единое целое, так как данные тут группируются особым образом, позволяя получать информацию о ссудной деятельности банка так, чтобы иметь представление не только по каждому виду риска, но и по всем рискам в целом.

Управленческий персонал получает общую информацию не только в группировках по физическим и юридическим лицам, но и по каждому заемщику персонально. Таблица дает возможность прослеживать общее состояние кредитного портфеля.

Таким образом, можно сделать вывод о том, какое количество кредитов приходится на юридических лиц, а также какое количество на физических лиц, какой общий объем выданных кредитов, сколько их было выдано в рублях, а сколько было выдано в другой валюте.

На основании того можно принимать решения, которые связаны с ужесточением внимания к конкретным заемщикам в случае, если приближается срок погашения или проверки залога заемщикам, если он вызывает, например, определенные подозрения. Следующая группировка данных дает управленческому персоналу данные о движении денег за определенный период времени на конкретную дату. Мало того, управляющий персонал кредитного отела получает представление о процентных доходах, которые получены от каждого, отдельно взятого заемщика за исследуемый период.

На основании того, могут использоваться решения, которые связаны с ужесточением внимания к тем или иным заемщикам в случае, если приближается срок погашения, проверки залога заемщика, если он вызывает определенные подозрения.

Эта информация помогает управлению следить не только за объемом движения кредитных средств по счетам заемщиков, но и видеть какой доход получил с этого банк. Если управляющий персонал не представляет того, какое движение денежных средств происходит по счетам заемщиков, какой доход получает с этого банк именно в разрезе каждого кредитного договора, то в случае снижения общей доходности и любых других показателей, характеризующих кредитную деятельность банка, они не способны будут выявить причины данного события. А именно выявление узких мест и обеспечит управленческому персоналу итоговую эффективность и доходность.