ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
«ВЫСШАЯ ШКОЛА ЭКОНОМИКИ»
Факультет Бизнеса и менеджмента
Выпускная квалификационная работа
ПОСТРОЕНИЕ СИСТЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
Савлаев Георгий Асланович
Содержание
Введение
1. Теоретические основы формирования системы управленческой отчетности кредитной организации
1.1 Содержание и задачи управленческой отчетности
1.2 Основные этапы формирования управленческой отчетности
1.3 Оценка нормативно-правового регулирования управленческого отчетности в Российской Федерации
2. Методические аспекты управленческой отчетности в коммерческой организации
2.1 Методика управленческого учета доходности от кредитной деятельности банка
2.2 Место управленческой отчетности в системе управления отделением сберегательного банка «Сбербанк России»
2.3 Риски внедрения системы управленческой отчетности в ОСБ «Сбербанк России»
3. Разработка и практическое применение системы формирования управленческого учета в коммерческом банке
3.1 Формирование логической модели системы управленческого учета
3.2 Обогащение базы данных
3.3 Разработка ПО для системы управленческого учета
Выводы
Заключение
Список использованной литературы
Приложение
Введение
На сегодняшний день банковская система почти каждого государства предполагает наличие коммерческих банков, которые играют значительную роль в социально-экономической деятельности страны. Коммерческие банки имеют такую широкую и глубокую сферу деятельности, что должна быть система, контролирующая их работу, автоматизирующая некоторые из их процессов, регулирующая план выполненных банком работ и т.д.
Контроль деятельности любой организации основан на полномасштабном сборе и учете анализируемой информации. Контроль и регулирование являются основными функциями управления. Они осуществляются на основе данных и сведений оперативного учета. Результаты оцениваются и исполняются на основе некой внутренней отчетности. Для того, чтобы построить план будущего развития компании, требуется произвести некоторые расчеты.
Сегодня бухгалтерский учет становится оперативным и аналитичным. Основной акцент делают на учет затрат на производство, а также учет фактического объема производства. Оценивают выполнение плана каждого отдельно взятого департамента организации.
При наличии большой конкуренции как на внутренних, так и внешних рынках, могут значительно увеличиваться производственные издержки, расти инфляция, создаваться транснациональные корпорации. Поэтому обычные методы менеджмента не могут соответствовать требованиям управления.
Принцип эффективности управления предопределяет потребность в возникновении управленческого учета. Со временем в разных государствах понятие «производственный учет» заменяется «управленческим учетом». Но это не просто изменение терминологии. Речь идет о большой организационной, методологической перестройке системы бухгалтерского учета. Он делится на 2 отрасли: управленческий и финансовый учет.
Соответственно в компании создаются две бухгалтерии: управленческая и финансовая. Каждая бухгалтерия имеет функции, цели, задачи. В качестве предпосылки к разделению выступает создание калькуляционной бухгалтерии. В итоге это все приводит к появлению производственной бухгалтерии, к организованной по децентрализованному принципу системе. Децентрализация управления управленческого учета - это создание информационной системы компании с проработанными методами, формами коммуникационной связи между подразделениями; обеспечение быстрого сбора, обработки информации, текущее планирование работы структурных подразделений, оперативный контроль над уровнем использования трудовых, материальных, финансовых ресурсов.
В перспективе совершенствование, развитие управленческого учета протекало в рамках национальных систем бухгалтерского учета разных государств. Развитие учета на Западе характеризуется общими тенденциями, а также специфическими чертами.
Управленческий учет имеет некоторые отличительные методы, приемы, способы и принципы ведения. Управленческий учет выступает как отдельная область экономических знаний.
Цель дипломной работы - создать рекомендации по формированию и внедрению системы управленческой отчетности в филиале ПАО Сбербанк, а также создать макет самой системы управленческой отчетности.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
1. Выявить теоретические основы формирования системы управленческой отчетности коммерческого банка;
2. Проанализировать методику управленческого учета доходности от кредитной деятельности банка
3. Выявить особенности формирования бухгалтерского учета ПАО Сбербанк;
4. Провести анализ управленческого учёта в организации;
5. Разработать методику управленческого учета для внедрения в ПАО Сбербанк;
6. Создать макет системы управленческой отчетности.
Предмет исследования: организация управленческого учета в банке.
Объект исследования: управленческий учет в филиале ПАО «Сбербанк». Во время выполнения данной работы использовались методы бухгалтерского учета, экономической статистики, программирования, ведения баз данных, а также данные бухгалтерской отчетности и внутреннего документооборота, в частности, документация финансово-плановых подразделений.
Структура работы: выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
1. Теоретические основы формирования системы управленческой отчетности кредитной организации
1.1 Содержание и задачи управленческой отчетности
При ведении хозяйственной деятельности менеджменту компании необходимо решать большое количество задач. Для принятия важных решений в менеджменте требуется информация.
Формирование нетрадиционных систем получения информации о работе хозяйства, использование новых управленческих подходов, повышение ценности получаемой информации делают актуальным бухгалтерский управленческий учет. Он дает возможность ответить на многие вопросы менеджмента, в том числе по составляемой управленческой отчетности.
Когда приводится определение бухгалтерской управленческой отчетности, то нужно опираться на определение бухгалтерской отчетности в целом. В положении по ведению бухгалтерского учета сказано, что бухгалтерская отчетность должна нести полное, достоверное представление о финансовом, имущественном положении компании, о ее изменениях, о финансовых результатах работы [15]. В Положении по бухгалтерскому учету (далее ПБУ) 4/99 понятие «бухгалтерская отчетность» рассматривается как единая система данных о финансовом, имущественном положении компании, о результатах ее хозяйственной деятельности, которая составляется по данным бухгалтерского учета, по специальным формам [2].
Вместе с понятием «бухгалтерская отчетность» также встречается понятие и «налоговой отчетности». Она подается в органы налоговой службы, во внебюджетные фонды. Налоговая отчетность характеризует состояние обязательств компании, связанных с исчислением, уплатой налогов, прочих обязательных платежей [5].
Итак, в главных нормативных документах, которые регламентируют вопросы бухгалтерской отчетности, нет определения управленческой отчетности. Это можно объяснить тем, что бухгалтерская управленческая отчетность является продуктом управленческого учета, который не регулируется на уровне государства.
Однако, именно после принятия ПБУ 4/99 на практике работы отечественных компаний окончательно стало прослеживаться разделение единой бухгалтерской отчетности на финансовую внешнюю и внутреннюю отчетность. Именно ПБУ 4/99 на уровне определения четко постановило, что финансовая бухгалтерская отчетность составляется по специальным нормам, предоставляется только внешним пользователям [12].
В дальнейшем, в Методических рекомендациях по организации и ведению управленческого учета, которые утверждены Экспертно-консультативным советом по вопросам управленческого учета при Министерстве экономического развития РФ, протокол заседания от 22.04.04 №4, раскрываются главные подходы к формированию, представлению управленческой отчетности во втором разделе «Основы управленческой отчетности».
В разделе имеется описание множества принципов формирования отчетности, методов, которые можно адаптировать компаниями согласно их стилю управления, потребностям управления. В разделе рассматриваются прочие вопросы формирования, представления управленческой отчетности:
- главные требования к порядку формирования отчетности;
- своевременность - главная качественная характеристика в управленческой отчетности;
- формат представления;
- примерное содержание [14].
Анализом проблемы понятия «управленческая отчетность», целей, требований, задач к ее составлению, форм занимаются разные специалисты: Г. Адамова, Е.Р. Богатова, Н. Адамов, Е.Э. Дусаева, Е.М. Духанин, Н.П. Кондраков, О. Корнева, М.С. Кузьмин, А.Ю. Соколов, И.А. Слободняк, В.Ф. Палий и другие. В частности, Н.Адамов и Г. Адамова называют управленческую отчетность комплексом взаимосвязанных данных, расчетных параметров, которые отражают работу компании как хозяйствующего субъекта; группа структурных подразделений, которые собраны в компании в целом, а также в разрезе деятельности. Отчетность - это важный информационный источник, который помогает анализировать и принимать решения [15].
Гришкина С.Н полагает, что управленческая отчетность - прежде всего, это внутрифирменная отчетность, которая готовится в сфере контроллинга, а потом применяется для принятия определенных управленческих решений в компании [9].
На основании трудов Карповой Т.П., бухгалтерская управленческая отчетность - это система аналитической, учетной информации, которая имеется в формах отчетности, представлена в форме системы расчетных, учетных параметров с применением комплекса форматов, созданная на основании внутренних регламентов компании, характеризующая внешнюю и внутреннюю среду компании в целом, оперативно удовлетворяющая потребности в информации внутренних пользователей [11].
Зимакова Л.А. управленческую отчетность определяет как систему конкретной, детальной информации об имуществе, о капитале, обязательствах, расхода и доходах компании, процессах хозяйствования и их результатах, о внешних и внутренних факторах, которые воздействуют на достигнутые результаты [10].
Управленческая отчетность - это система сбора, презентации информации о фактической, прогнозируемой, планируемой работе компании в целом, по отдельным подразделениям, направлениям работы и местам формирования затрат, по центрам ответственности в натуральных и стоимостных показателях за определенный отрезок времени. Анализ такой информации дает возможность управленческому персоналу компании принимать решения в сфере управления компанией, контролировать ее работу.
На основании приведенных определений, можно назвать цель управленческой отчетности, которая нужна также для решения стоящих задач, функций (они могут быть разнообразными).
Таким образом, задачи управленческой отчетности - следующие [8]:
- оперативный обзор деятельности;
- выявление существующих недостатков, проблем, указание на потенциальные проблемы в перспективе;
- предоставление данных о фактической степени эффективности;
- анализ, обобщение информации для избрания оптимальных вариантов по решению проблем в текущей деятельности;
- подача информации для принятия стратегических решений;
- ведение оперативного контроля;
- определение недоработок, недостатков в работе структурных подразделений, компании в целом [17].
Итак, главная цель управленческой отчетности заключается в обеспечении пользователей информацией, которая даст возможность:
- заниматься быстрым обзором деятельности компании, ее структурных подразделений;
- получать сведения о фактической степени эффективности работы компании в целом, ее сегментов;
- получать данные об избрании оптимальных, оперативных вариантов управленческих решений для работы компании в ее структурных подразделениях;
- представление информации для принятия стратегических решений - планирования работы компании в целом и по ее отделам;
- вести оперативный контроль, который будет охватывать все компоненты хозяйственной, финансовой деятельности компании;
- обеспечивать информационную связь разных уровней управления друг с другом;
- определять существующие недостатки, проблемы, указывать на потенциальные проблемы в будущем.
Многие специалисты в сфере управленческого учета [16, 18] полагают, что управленческая отчетность должна выступать в качестве инструмента в системе формирования, бюджетирования по позиции бюджетов, документов финансового характера. В то же время, есть авторы [7, 18], которые говорят о недостатках внутренних отчетов, которые выявляются при ведении управленческого учета. Прежде всего, нет никакой единой структуры, которая формирует управленческие отчеты. Так, сами подразделения отчасти формируют отчеты, и при этом нет единой методологии их формирования. При формировании управленческих отчетов часть применяются данные бухгалтерской отчетности, у которой сроки подготовки определены требованиями действующего законодательства.