1) по срокам погашения:
- краткосрочные - обычно до шести месяцев на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств;
- среднесрочные - сроком от шести месяцев до одного года;
- долгосрочные - свыше года (в некоторых странах - свыше трех-пяти лет).
2) по способу погашения:
- ссуда, погашаемая заемщиком единовременным платежом;
- ссуда, погашаемая в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора.
3) по обеспеченности:
- доверительные ссуды, единственной формой обеспечения является кредитный договор;
- обеспеченные ссуды, которые защищены имуществом заемщика (недвижимостью, ценными бумагами);
- ссуда под финансовую гарантию третьих лиц;
4) по категориям плательщиков:
- аграрные ссуды, обычно имеющие сезонный характер, предоставляются для сельскохозяйственного производства; коммерческие ссуды функционирующим субъектам в сфере торговли и услуг;
- ипотечные ссуды под обеспечение недвижимостью;
- межбанковские ссуды предоставляются кредитными учреждениями друг другу.
Итак, банковский кредит - это кредит, предоставляемый банками и другими денежными субъектами заемщикам в виде денежных ссуд.
Потребительский кредит. Действует при целевом кредитовании физических лиц в товарной или денежной формах. Кредитором выступают предприниматели при розничной продаже товаров в рассрочку, как правило, товаров длительного пользования (мебели, легковых и грузовых машин, холодильников и т.п.)
кредитные организации, предоставляющие денежные ссуды селению для приобретения земли и другой недвижимости (квартир, домиков), оплаты дорогостоящего медицинского оборудования и т.п.
За рубежом эта форма кредита получила очень широкое распространение и используется всеми слоями населения через систему кредитных карточек. В России потребительский кредит.только начал развиваться в виде кредитования граждан под залог недвижимости или продажи некоторых товаров в рассрочку например, квартир).
Государственный кредит. Отличительная его особенность - участие в кредитных отношениях государства в лице его органов власти различных уровней в качестве кредитора или заемщика. Выступая кредитором, государство через центральный банк или казначейскую систему производит кредитование:
1) приоритетных отраслей, региональных или местных органов, испытывающих необходимость в финансовых ресурсах при невозможности бюджетного финансирования со стороны коммерческих банков из-за факторов конъюнктурного характера;
2) коммерческих банков и других кредитных учреждений в процессе прямой или аукционной продажи кредитных ресурсов на рынке межбанковских кредитов. Как заемщик государство размещает государственные займы через банки или на рынке государственных краткосрочных ценных бумаг. Причина роста такого кредита - дефицит бюджетов, связанный главным образом с непроизводительными военными и управленческими расходами. Это основная форма государственного кредита. Его расширение, связанное с хроническим дефицитом бюджета, вызывает необходимость увеличения роста расходов на обслуживание займов - их погашение и оплату процентов, что в конечном итоге приводит к огромному государственному долгу. В результате государственный кредит становится регенератором дальнейшего своего роста.
В мировой практике государственный кредит используется не только в качестве привлечения финансовых ресурсов, но и как эффективный инструмент централизованного кредитного регулирования.
Международный кредит. Это наиболее поздняя форма развития, когда экономические отношения вышли за национальные рамки. Он функционирует на международном уровне, участниками которого могут выступать отдельные юридические лица, правительства соответствующих государств, а также международные финансово-кредитные институты (Международный валютный фонд, Мировой банк, Европейский банк и др.). Этот кредит классифицируется по нескольким базовым признакам:
- по видам - товарные, предоставленные экспортерами при отсрочке платежа за товары или услуги, и валютные в денежной форме;
- по назначению - коммерческие, связанные с внешней торговлей, финансовые - прямые капиталовложения, погашение внешней задолженности, валютные интервенции;
- по валюте займа - в валюте страны-должника, страны-кредитора, третьей страны и в международной счетной денежной единице (СДР, евро);
- по обеспеченности - защищенные (товарными документами, недвижимостью, ценными бумагами и др.) и бланковые - под обязательства должника (соловексель с одной подписью).
Международный кредит играет двоякую роль в экономике страны. Положительную - стимулируя ускорение развития производительных сил, расширение процесса производства, внешнеэкономическую деятельность, и отрицательную - обостряя противоречия рыночной экономики, форсируя перепроизводство товаров, усиливая диспропорции общественного воспроизводства и конкурентной борьбы за рынки сбыта, сферы приложения капитала и источники сырья.
Особой формой кредита является ростовщический кредит, имевший в прошлом большое значение наряду с коммерческим кредитом. В настоящее время с расширением кредитной системы он почти исчез с рынка ссудных капиталов. Его отличительными чертами являются:
- сверхвысокие ставки ссудного процента;
- кредиторами выступают физические лица или хозяйствующие субъекты, не имеющие лицензии на коммерческую деятельность;
- криминальные методы взыскания заемных сумм с неплательщика.
В большинстве зарубежных стран ростовщический кредит законодательно запрещен. В России он получил ограниченное! распространение.
Виды кредита. Это более детальная характеристика по организационно-экономическим признакам классификации кредита. Единых мировых стандартов видов нет. Каждая страна в зависимости от особенностей кредитных отношений виды кредита устанавливает по-своему.
В России виды кредита зависят от:
1) срока оплаты ссуды (краткосрочные - до шести месяцев, среднесрочные - от шести месяцев до одного года, долгосрочные - свыше одного года);
2) объекта кредитования (приобретение сырья, топлива, материалов в промышленности, приобретение разнообразных товаров в торговле; затрат по растениеводству и животноводству в сельском хозяйстве);
3) отраслевой направленности (в промышленность, строительство, на транспорт, в торговлю и т.д.);
4) обеспеченности (прямые - ссуды выдают под конкретные товарно-материальные ценности; косвенные - предоставляются на покрытие кассового разрыва в платежном обороте; необеспеченные);
5) платности за использование (платные - заемщик платит процент, бесплатные - заемщик лишь возвращает долг без оплаты процента).
Делят кредит на дешевый с низким процентом и дорогой, когда процент достигает высокого уровня.
В мировой практике используются и другие критерии классификации видов кредита, например, кредит для юридических лиц и физических лиц.
кредитование займ леверидж
Глава 2. Система кредитования в строительстве
2.1 Финансово-экономическая характеристика объекта исследования
ЗАО "Альфа-строй" является коммерческой организацией, созданной в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Общество учреждено на неограниченный срок деятельности. Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Общество приобретает права и обязанности юридического лица с момента его государственной регистрации.
ЗАО"Альфа- Строй"имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, и другие средства визуальной идентификации.
Общество вправе в установленном действующим законодательством порядке открывать на территории Российской Федерации и за ее пределами банковские счета в российских рублях и иностранной валюте.
Общество владеет, пользуется и распоряжается принадлежащим ему имуществом, учитываемым на самостоятельном балансе, отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, с целью получения прибыли.
Основными видами деятельности Общества являются
- выполнение строительно-монтажных, ремонтных и пусконаладочных работ;
- оказание транспортных услуг;
- иные виды деятельности.
Высшим органом управления Обществом является Общее собрание участников Общества. Трудовой коллектив Общества составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основании трудовых договоров. На всех членов трудового коллектива Общества распространяется действие трудового законодательства Российской Федерации, а также нормы коллективного договора и иных нормативных документов, издаваемых в Обществе в установленном грядке. Работники Общества подлежат социальному, медицинскому страхованию и социальному обеспечению в порядке и размерах, установленных действующим законодательством, а также дополнительному обеспечению за счет средств и фондов, издаваемых Обществом.
Имущество Общества составляют основные фонды и оборотные средства, а также иное имущество, стоимость которого отражена в его самостоятельном балансе. Имущество Общества образуется за счет вклада учредителя, доходов от реализации продукции, работ, услуг, а также иных видов хозяйственной деятельности, кредитов, капитальных вложений, иных законных источников.
Общество имеет самостоятельный баланс, расчетные, валютные счета в кредитных учреждениях и формирует баланс, отчет о прибылях и убытках в российских рублях. Общество осуществляет бухгалтерский, оперативный и статистический учет. Бухгалтерский, оперативный и статистический учет и отчетность в обществе ведутся в соответствии с правовыми актами Российской Федерации. Организация документооборота в Обществе и его структурных подразделениях устанавливается Генеральным директором. Баланс, отчет о прибылях и убытках, а также иные финансовые документы для отчета составляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Для целей бухгалтерского учета Генеральный директор утверждает
Учетную политику на год. Ведение бухгалтерского учета в ЗАО"Альфа Строй"осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением Общества под руководством Главного бухгалтера.
Структура бухгалтерской службы, численность работников бухгалтерских подразделений определяются внутренними распорядительными документами Общества. Работники бухгалтерской службы в своей деятельности руководствуются действующим законодательством РФ, нормативными актами по бухгалтерскому и налоговому учету, приказами, правилами и положениями Общества, должностными инструкциями.
Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций, представлению в Бухгалтерию необходимых документов и сведений, а также по соблюдению положений Учетной политики являются обязательными для всех работников Общества.
Соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств в Обществе обеспечивается системой внутрихозяйственного контроля путем:
- разделения функций по ведению бухгалтерского учета и контроля, установленных в должностных инструкциях;
- установления ответственности работников Общества в соответствии с должностными инструкциями;
- соблюдения системы подписания и утверждения первичных учетных документов в соответствии с документооборотом;
- организации хранения ценностей, бланков строгой отчетности;
- организации хранения бухгалтерских документов, сдачи в архив,
порядка уничтожения после истечения сроков хранения.
Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, которые не предусмотрены в альбомах унифицированных (типовых) форм, формы документов для внутренней отчетности разрабатываются Обществом и утверждаются приказом в составе документооборота. Создание первичных учетных документов, порядок и сроки их передачи в Бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете производится в соответствии с графиком документооборота Общества. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, отражается в графике документооборота или устанавливается отдельным приказом Общества.
2.2 Бухгалтерский учет и анализ расчетов по кредитам и займам
Предоставленные другим организациям займы принимаются займодавцем к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений. Об этом сказано в пункте 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. N 126н.